Решение от 25 сентября 2018 г. по делу № А63-4795/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А63-4795/2018
г. Ставрополь
25 сентября 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена 18 сентября 2018 года

Решение изготовлено в полном объеме 25 сентября 2018 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Ермиловой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению гражданина ФИО2, с. Янкуль, ИНН <***>,

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ставропольскому краю, город Невинномысск,

государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Невинномысску Ставропольского края (межрайонному), г. Невинномысск,

Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ставрополя,

государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Андроповскому району Ставропольского края,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Буденновскому муниципальному району Ставропольского краю (межрайонного), город Буденновск,

о признании недействительными решений № 26480009339 от 10.05.2017, № 26480012310 от 10.07.2017, № 26480018293 от 09.01.2018, № 26480000913 от 15.02.2018,

в отсутствие представителей сторон,

У С Т А Н О В И Л:

гражданин ФИО2 (далее – заявитель, ФИО2) обратился в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю (далее – заинтересованное лицо, Межрайонная ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю), государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Невинномысску Ставропольского края (межрайонному) (далее – заинтересованное лицо, пенсионный фонд), Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ставрополя (далее – заинтересованное лицо, ИФНС России по Ленинскому району г. Ставрополя), государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Андроповскому району Ставропольского края с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Буденновскому муниципальному району Ставропольского краю (межрайонного) (далее – третье лицо) о признании недействительными решений № 26480009339 от 10.05.2017, № 26480012310 от 10.07.2017, № 26480018293 от 09.01.2018, № 26480000913 от 15.02.2018.

Стороны в судебное заседание не явились.

Заявитель направил ходатайство об уточнении требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), согласно которому просит суд признать задолженность по налогам, пени и страховым взносам в сумме 105 764, 25 руб., в том числе: по пене, начисленной на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 602,43 руб., страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии в сумме 7 495,20 руб., пене, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии в сумме 3784,49 руб., страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 17 317,74 руб., пене, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 8438,51 руб., страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 24 984 руб., пене, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 43 141,88 руб., возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

От части требований о признании недействительными решений № 26480009339 от 10.05.2017, № 26480012310 от 10.07.2017, № 26480018293 от 09.01.2018, № 26480000913 от 15.02.2018 заявитель отказался.

Указанное ходатайство заявлено в пределах установленных статьей 49 АПК РФ полномочий заявителя на изменение исковых требований, в связи с чем, уточненные требования ФИО2 приняты к рассмотрению.

Производство по делу в части требований о признании недействительными решений № 26480009339 от 10.05.2017, № 26480012310 от 10.07.2017, № 26480018293 от 09.01.2018, № 26480000913 от 15.02.2018 подлежит прекращению в связи с отказом заявителя от заявленного требования.

Согласно представленному отзыву Межрайонная ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю указала на то, что 31.08.2018 в отношении налогоплательщика приняты решения № 1424 о списании на основании пп.4.1 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) задолженности на сумму 67 058,75 руб., от 30.06.2018 № 902 на сумму 4042,29 руб., от 27.04.2018 № 672 на сумму 337 252,86 руб. по состоянию на 10.09.2018 за налогоплательщиком числится задолженность в общем размере 140 305,09 руб.

Пенсионный фонд, согласно ранее представленному отзыву, заявленные требования считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Исследовав материалы дела и приложенные документы, суд считает, что производство по делу в части требований к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Андроповскому району Ставропольского края подлежит прекращению по следующим основаниям.

Частью 2 статьи 27 АПК РФ определено, что арбитражные суды разрешают экономические споры и рассматривают иные дела с участием организаций, являющихся юридическими лицами, граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и имеющих статус индивидуального предпринимателя, приобретенный в установленном законом порядке, а в случаях, предусмотренных АПК РФ и иными федеральными законами, с участием Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, образований, не имеющих статуса юридического лица, и граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 49 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что правоспособность юридического лица возникает с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц сведений о его создании и прекращается в момент внесения в указанный реестр сведений о его прекращении.

Как видно из материалов дела государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по Андроповскому району Ставропольского края 12.04.2002 прекратило деятельность при слиянии.

Пунктом 5 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что организация, являющаяся стороной в деле, ликвидирована.

Материалами дела подтверждено прекращение деятельности государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по Андроповскому району Ставропольского края, в связи с чем производство по делу в данной части подлежит прекращению на основании пункта 5 части 1 статьи 150 АПК РФ.

Суд, изучив материалы дела, выслушав доводы сторон, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, считает уточненные требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с 15.04.2009 по 14.03.2017 ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в Управлении ПФР по Левокумскому району Ставропольского края, с 15.03.2017 по 26.02.2018 в Управлении ПФР по г. Невинномысску Ставропольского края (межрайонном).

В связи с просрочкой исполнения заявителем обязанности по уплате страховых взносов пенсионным фондом в период с 2009 года по 2016 годы осуществлялись мероприятия по взысканию недоимки и пени по страховым взносам.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ) с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование.

Как видно из материалов дела, заявитель с 09.03.2017 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю.

В целях реализации данных полномочий территориальными органами ПФР в Межрайонную ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю поступили сведения о суммах задолженности, образовавшейся за периоды до 01.01.2017 в отношении ИП ФИО2, в связи с чем налоговым органом 07.04.2017 и 17.05.2017 выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа и процентов № 45637 и № 7566.

Поскольку требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения, налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 15.05.2017 № 15197, № 15344. В связи с отсутствием у налогоплательщика открытых счетов, налоговым органом приняты решения, постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

Дальнейшее взыскание задолженности осуществлено специализированным отделом ИФНС России по Ленинскому району Ставропольского края.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Ставропольскому краю приняты решения в отношении налогоплательщика о списании задолженности от 31.08.2018 № 1424 на сумму 67 058,75 руб., от 30.06.2018 № 902 на сумму 4042,29 руб., от 27.04.2018 № 672 на сумму 337 252,86 руб.

Согласно пояснениям налогового органа, по состоянию на 10.09.2018 за налогоплательщиком числится задолженность в общем размере 140 305,09 руб., в том числе по пене, начисленной на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 602,43 руб., страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии в сумме 7 495,20 руб., пене, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии в сумме 3784,49 руб., страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 17 317,74 руб., пене, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 8438,51 руб., страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 24 984 руб., пене, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 43 141,88 руб. Указанные сведения отражены в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам индивидуального предпринимателя от 13.09.2018 № 179011.

Не согласившись с указанной в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам суммой, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности ФИО2 в общем размере 105 764,25 руб.

В соответствии ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ), в редакции, действовавшей в период образования задолженности, заявитель является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Пунктом 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что списание невозможных к взысканию сумм недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации по основаниям, возникшим до 1 января 2017 года и установленным статьей 23 Закона № 212-ФЗ, а также в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ разработан порядок взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и отделений Фонда социального страхования с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации. В соответствии с вышеназванным порядком предусмотрена передача Фондами в Управления Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации сальдо расчетов плательщика страховых взносов с бюджетом Фонда по состоянию на 01.01.2017.В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как следует из 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57) исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 так же указано, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии со статьями 23, 31 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, а налоговый орган, в случае неисполнения данной обязанности, - вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени, но только в порядке, установленном НК РФ.

Из взаимосвязанных положений частей 1 и 2 статьи 45, частей 1-4, 7 статьи 46, частей 1 и 6 статьи 47, частей 1, 2, 4 статьи 69, частей 1 и 2 статьи 70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них. Частью 3 статьи 46 НК РФ специально предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающихся к уплате сумм налога.

Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, пени.

В силу части 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога (взноса), пени взыскание производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога (взноса) в установленный срок обязанность по уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика в банках.

Взыскание производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов плательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате.

Вместе с тем, необходимо отметить, что налоговым органом должен быть соблюден совокупный срок на взыскание задолженности в судебном порядке.

В материалы дела представлены документы (справка о состоянии расчетов, требования об уплате налога, пени и штрафов), свидетельствующие о наличии у заявителя задолженности по уплате налогов, пеней и штрафов в общем размере 140 305, 09 руб., из них задолженность, образовавшаяся за периоды с 2009 до 2013 годы и соответственно исчислены пени на указанную задолженность, составляют 105 764,25 руб. (в том числе суммы недоимки по страховым взносам за период 2009 года – 5173 руб., 2010 год – 12 463,36 руб., за 2011 год – 17465,37 руб., за 2012 год – 20189,94 руб., за 2013 год – 41 887,96 руб.).

Согласно пояснениям пенсионного фонда и налогового органа, задолженность по уплате налогов, пеней и штрафов образовалась у налогоплательщика до 2017 года без отражения периодов возникновения задолженности и периодов исчисления пеней. Требования выставлены налоговым органом по сведениям, сформированным пенсионным фондом, за периоды, предшествующие 2017 году.

Как указал налоговый орган, взыскание задолженности по уплате суммы задолженности в судебном порядке не производилось.

При таких обстоятельствах, учитывая отсутствие у налогового органа документов, подтверждающих возникновение у ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов, несвоевременность ее исполнения, доказательств взыскания страховых взносов, а также принимая во внимание периоды образования задолженности, следует признать, что налоговым органом утрачено право на взыскание недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 105 764, 25 руб., в том числе: пени, начисленной на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 602,43 руб., страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии в сумме 7 495,20 руб., пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии в сумме 3784,49 руб., страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 17 317,74 руб., пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 8438,51 руб., страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 24 984 руб., пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 43 141,88 руб.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания данной задолженности утрачена и признает ее безнадежной ко взысканию и обязанность по её уплате прекращенной.

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

принять уточненные требования к производству.

Принять отказ заявителя от требований о признании недействительными решений № 26480009339 от 10.05.2017, № 26480012310 от 10.07.2017, № 26480018293 от 09.01.2018, № 26480000913 от 15.02.2018. В указанной части производство по делу прекратить.

Прекратить производство в части требований к государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по Андроповскому району Ставропольского края.

Признать задолженность гражданина ФИО2, с. Янкуль, ИНН <***> по налогам, пени и страховым взносам в сумме 105 764, 25 руб., в том числе: по пене, начисленной на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 602,43 руб., страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии в сумме 7 495,20 руб., пене, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной части пенсии в сумме 3784,49 руб., страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 17 317,74 руб., пене, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 8438,51 руб., страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 24 984 руб., пене, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии в сумме 43 141,88 руб., возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Ю.В. Ермилова