Решение от 17 августа 2018 г. по делу № А12-15099/2018

Арбитражный суд Волгоградской области


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А12-15099/2018
город Волгоград
17 августа 2018 года
Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Бритвина Д.М., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению акционерного общества «Волгоградский металлургический комбинат «Красный октябрь» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) без вызова сторон,



Установил:

Акционерное общество «Волгоградский металлургический комбинат «Красный октябрь» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением об оспаривании постановления Межрайонной ИФНС № 2 по Волгоградской области (далее –налоговый орган) от 24.04.2018 № 2 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 руб..

Рассмотрев дело в порядке упрощенного производства, изучив представленные доказательства, письменные отзывы и пояснения лиц, арбитражный суд считает, что оспариваемое постановление является законным, основания для удовлетворения требований отсутствуют.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области была проведена проверка соблюдения резидентом АО «ВМК «Красный Октябрь» валютного законодательства РФ за период с 03.10.2016 по 06.02.2018 по следующим вопросам:

- соблюдение резидентом установленных единых правил оформления (переоформления) паспорта сделки при осуществлении валютных операций по Контракту от 09.06.2014 №12-1;

- соблюдение установленного порядка или сроков предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям по Контракту от 09.06.2014 №12-1.

Проверка проведена в соответствии с Федеральным законом от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», а также иными актами органов валютного регулирования.

По результатам проверки налоговым органом выявлено нарушение срока представления АО «ВМК «Красный Октябрь» документов и информации, которые указаны в п. 8.3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее по тексту - Инструкция) и представляются резидентом в соответствии с п. 8.4 Инструкции в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов.

АО «ВМК «Красный Октябрь» в лице генерального директора ФИО1 заключило договор №12-1 от 09.06.2014 с «RED OKTOBER International SA» (Швейцария) на предоставление займа в иностранной валюте в размере 56 000 000,00 (Пятьдесят шесть миллионов) Евро. Размер процентов по Договору составляет 5 (Пять) процентов годовых с ежемесячным начислением и оплатой процентов. Валюта договора - Евро.

Согласно п. 2.1 договора, Заимодавец («RED OKTOBER International SA», Швейцария) передает Заемщику (АО «ВМК «Красный Октябрь») сумму займа путем перечисления на банковский счет Заемщика согласно графику:

Дата

Сумма (евро)

10.06.2014

4 700 000

09.09.2014

4 700 000

09.12.2014

4 700 000

09.03.2015

4 700 000

09.06.2015

4 700 000

09.09.2015

4 700 000

09.12.2015

4 700 000

09.03.2016

4 700 000

09.06.2016

4 700 000

09.09.2016

4 700 000

09.12.2016

9 000 000

Итого

56 000 000

Датой передачи денежных средств считается дата их зачисления на расчетный счет Заемщика Согласно п.2.3 договора, Заемщик обязуется вернуть Сумму займа вместе с причитающимися процентами в срок до 31.12.2016.

В соответствии с п. 8.1 договор вступает в силу с момента зачисления Суммы займа, указанной в п. 1.1. настоящего Договора на банковский счет Заемщика, указанный в разделе 9 Договора.

Согласно п.8.2 договор действует до 31.12.2016, а в части взаиморасчетов - до полного и надлежащего исполнения Сторонами своих обязательств по Договору.

Согласно документам, представленным АО «Альфа-банк» г. Москва в ответ на запрос Межрайонной ИФНС России №2 по Волгоградской области и документам, представленным АО «ВМК «Красный октябрь» по контракту от 09.06.2014 №12-1 было установлено, что 10.06.2014 оформлен паспорт сделки (ПС) №14060002/1326/0018/6/1 в соответствии с Инструкцией.

30.03.2017между АО «ВМК «Красный Октябрь» и «RED OKTOBER International

SA» (Швейцария) заключено мировое соглашение о признании задолженности и изменении графика платежей. Мировым соглашением стороны установили единую отсрочку начала выплат конкурсным кредиторам длительностью до 30-го (31-го) числа месяца, следующего за месяцем утверждения Арбитражным судом Волгоградской области данного мирового соглашения.

Согласно условиям мирового соглашения задолженность перед конкурсными кредиторами («RED OKTOBER International SA» (Швейцария) погашается Должником (АО «ВМК «Красный Октябрь») в рассрочку в течение 96 (девяносто шести) месяцев, исчисляемых от даты истечения отсрочки, ежемесячными равномерными платежами до последнего дня текущего месяца. Последний платеж устанавливается в размере фактического остатка задолженности. Размер ежемесячного платежа составляет 65 724 522,384 руб.

То есть фактически 30.03.2017 утвержден новый график возврата займа и изменена дата завершения исполнения обязательств по договору от 09.06.2014 №12-1.

Согласно п.8.1. Инструкции, при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

Согласно п. 8.2. Инструкции, в заявлении резидента о переоформлении ПС должны быть указаны:

-сведения о резиденте - полное или сокращенное фирменное наименование юридического лица (его филиала) для коммерческих организаций, наименование юридического лица (его филиала) для некоммерческих организаций или фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица - индивидуального предпринимателя, физического лица, занимающегося в установленном законодательством РФ порядке частной практикой. В написании наименования допускается использование общепринятых сокращений;

-реквизиты ПС (номер и дата ПС), раздел ПС, в который вносятся изменения, и содержание указанных изменений;

-указание на документы и информацию, которые являются основанием для переоформления ПС, и их реквизиты (в случае, установленном пунктом 7.10 Инструкции, - при их наличии);

-дата подписания резидентом заявления о переоформлении ПС и проставлена его подпись.

Согласно п. 8.3. Инструкции одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием для внесения изменений в ПС (в случае, установленном п.7.10 Инструкции при их наличии), за исключением случая, установленного п.8.8 Инструкции.

Согласно п.8.4. Инструкции документы и информация, которые указаны в п.8.3 Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов, за исключением случаев, установленных абзацем третьим п. 7.10 и 8.8 Инструкции.

Датой оформления документа, указанного в п. 8.3 Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

Таким образом, заявление о переоформлении паспорта сделки с указанием в нем новой даты завершения исполнения обязательств по контракту (30.11.2026) и утвержденного нового графика платежей, необходимо было представить в банк до 20.04.2017 включительно.

Однако документы, подтверждающие изменение размера ежемесячного платежа, а именно мировое соглашение от 30.03.2017 в банк представлены после 21.04.2017.

При этом, заявление о переоформлении паспорта сделки АО «ВМК «Красный Октябрь» в банк представило 26.12.2017 (данный факт подтверждается заявлением о переоформлении паспорта сделки от 26.12.2017).

Следовательно, АО «ВМК «Красный Октябрь» не обеспечило соблюдение порядка представления документов для переоформления паспорта сделки №14060002/1326/0018/6/1 от 10.06.2014 по контракту №12-1 от 09.06.2014 в связи с нарушением срока представления документов и информации, которые указаны в п. 8.3 Инструкции, которые представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов.

Согласно статье 25 Закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, общество, нарушив установленные п. 8.4 Инструкции N 138-И, сроки представления заявления о переоформлении паспорта сделки, документов и информации, которые являются основанием внесения изменений в ПС, административное правонарушение.

12.04.2018 был составлен протокол N 34522018403000101 об административном правонарушении, которым было установлено, что Общество совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

24.04.2018 в отношении Общество вынесено постановление N2 о назначении административного наказания, в соответствии с которым общество было признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Согласно статье ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в т.ч. исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд, в судебном заседании, проверяет законность и обоснованность оспариваемого постановления, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также, иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В ч. 7 ст. 210 АПК РФ указывается, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 1.6 КоАП РФ главные условия обеспечения законности при рассмотрении дел об административных правонарушениях и применении административных наказаний связаны со строгим соблюдением оснований и порядка привлечения к административной ответственности, которые установлены законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании), Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В соответствии с ч. 4 ст. 5, п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям в порядке и сроки, установленные Центральным банком РФ.

Порядок оформления (переоформления) резидентами в уполномоченных банках паспортов сделок при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И.

Оценив представленные доказательства в совокупности, суд считает, что налоговый орган пришел к правомерному выводу о наличии в действиях Общества состава правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Довод Общества, что мировое соглашение не может являться основанием для переоформления паспорта сделки, так как это самостоятельная сделка, не имеющая отношений к договору №12-1 от 09.06.2014 судом отклоняется.

П. 1.1. мирового соглашения содержит указание на дело о банкротстве АО «ВМК «Красный Октябрь» № А12-40718/2016, и указывает, что мировое соглашение определяет размер, сроки и порядок исполнения обязательств Общества перед «RED OKTOBER International SA» (Швейцария) - конкурсный кредитор.

При этом сутью и основанием данного обязательства является именно договор №12- 1 от 09.06.2014. Данный факт подтверждается определением Арбитражного суда Волгоградской области от 17.11.2016 по делу № А12-40718/2016, в соответствии с которым произошло включение требований «RED OKTOBER International SA» (Швейцария) по договору №12-1 от 09.06.2014 в реестр требований кредиторов АО «ВМК «Красный Октябрь».

Суд считает, что событие и состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьей 15.25 КоАП РФ, установлены административным органом. Доказательств обратного материалы дела не содержат. Нарушений процедуры привлечения к административной ответственности судом не установлено.

Доказательств, свидетельствующих о том, что правонарушение вызвано чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, предпринимателем в материалы дела не представлено.

Административное наказание назначено в пределах санкции части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в минимальном размере. Назначенный штраф отвечает требованиям справедливости, соразмерности, степени вины, тяжести правонарушения и целям административного наказания.

Согласно части третьей статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, если суд установит, что решение административного органа является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Отказать в удовлетворении требования акционерного общества «Волгоградский металлургический комбинат «Красный октябрь» о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Волгоградской области от 24.04.2018 № 2 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в установленный законом срок через Арбитражный суд Волгоградской области.


Судья Д.М. Бритвин