Решение от 13 мая 2024 г. по делу № А54-4695/2022

Арбитражный суд Рязанской области

ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108;

http://ryazan.arbitr.ru  


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №А54-4695/2022
г. Рязань
14 мая 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 02 мая 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 14 мая 2024 года.


Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи  Ушаковой И.А.

при ведении протокола судебного заседания  секретарем судебного заседания Зуйкиной О.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело  по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Дубрава" (ОГРН <***>, 390000, <...>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Рязанской области (390013, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>).

о признании безнадежными ко взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке


при участии в судебном заседании:

от истца: ФИО1 представитель по доверенности от 02.09.2021, личность установлена на основании предъявленного удостоверения адвоката, предъявлен диплом в подтверждение наличия высшего юридического образования;

от ответчика: ФИО2, представитель по доверенности  № 2.6-21/15973 от 15.11.2023, личность установлена на основании предъявленного удостоверения, предъявлен диплом в подтверждение наличия высшего юридического образования. 



установил:

ООО "Дубрава" обратилось с заявлением о признании  безнадежной к взысканию в связи с утратой возможности ее взыскания с ООО «Дубрава»:

недоимки по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 134 031руб.,

недоимки по налогу па имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в размере 43 402,51руб.

 задолженности по пеням, начисленным на сумму недоимки по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 587 228,38руб.

по пеням, начисленным на сумму недоимки по налогу на имущество организаций но имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в размере 9347,66руб.

 штрафам в размере 256 296,10руб.

доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, в размере 12 186руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

Заявитель уточнил требование (т.4л.д.136), просит признать безнадежными ко взысканию  налоговые платежи на общую сумму  1772255,30руб., указанные в справке  детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика - общества с ограниченной ответственностью "Дубрава" (ОГРН <***>, 390000, <...>) по состоянию на 22.08.2023 (т.4л.д.128).


Арбитражный суд, применительно к положениям статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с реорганизацией путем присоединения произвел замену заинтересованного лица по делу -  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 России по Рязанской области (ОГРН <***>, 390013, <...>) на правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (390013, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>).

В связи с реорганизацией и привлечением правопреемника - Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к участию в деле в качестве ответчика Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Рязанской области (391800, Рязанская обл,, Скопин г, Октябрьская ул,50) исключена из числа третьих лиц не заявляющих самостоятельных требований.


На основании пункта 9 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом.

В силу п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.


В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со статьей 69 НК РФ.

Правила, установленные данной статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов (п. 8 ст. 45 НК РФ в редакции от 30.11.2016, действовавшей до 31.12.2022).

Мерами принудительного характера, применяемыми в бесспорном порядке, предусмотренном НК РФ, и направленными на исполнение налогоплательщиком, плательщиком сборов либо налоговым агентом обязанностей, установленных налоговым законодательством, являются направление ему требования об уплате налогов, принятие налоговым органом решений о взыскании неуплаченных сумм за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет иного имущества налогоплательщика.


Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

С учетом разъяснений, приведенных в абзаце пятом п. 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.


В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.2 ст.70 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Положением пункта 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты и. и неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.


В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязан-ность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению о взыскании налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022) решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.


В соответствии с  пунктом 7 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022) при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.


Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ   в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.


Абзацем третьим п. 1 ст. 47 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

По смыслу закона упомянутый предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные ст. 46 - 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. По истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника (часть 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ).

Из положений статьи 59 НК РФ следует, что обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными к взысканию.

Указанное обстоятельство, в свою очередь, является основанием для прекращения обязательств налогоплательщика по исполнению обязанности по уплате таких сумм.

При этом НК РФ не предоставляет налоговым органам права на обращение в арбитражный суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам в случае соблюдения сроков, установленных пунктом 3 статьи 46 и (или) пунктом 1 статьи 47 НК РФ, при отсутствии иных оснований, предусмотренных пунктом 3 статьи 45 НК РФ, поскольку предусматривает обязанность по реализации взыскания налогов во внесудебном порядке.

Отсутствие доказательств отправки в адрес налогоплательщика требования об уплате налога и соответствующего решения о взыскания за счет денежных средств является безусловным препятствием для продолжения процедуры взыскания задолженности по налогу и пени.


Общество с ограниченной ответственностью «Дубрава» (ООО «Дубрава») зарегистрировано в качестве юридического лица 24.10.2006 г. за основным государственным регистрационным номером: <***>.

25 марта 2021 года ФНС России подано заявление о признании ООО «Дубрава» несостоятельным (банкротом).

Согласно сведениям справки  детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика - общества с ограниченной ответственностью "Дубрава" (ОГРН <***>, 390000, <...>) по состоянию на 22.08.2023 (т.4л.д.128) имеется задолженность по   налоговым платежам на общую сумму  1772255,30руб.

ООО «Дубрава» полагает, что указанная налоговая задолженность является безнадежной к взысканию, поскольку налоговым органом утрачена возможность ее взыскания в связи с истечением установленных налоговым законодательством сроков на принудительное взыскание.


В соответствии с положениями ст.ст. 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.03.2008 г. № 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных ст.ст. 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания обязательных платежей и финансовых санкций, то сумма таких платежей и санкций взыскана быть не может.

В силу п.п. 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ указанные положения применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов.


В справке детализации сведений отрицательного сальдо по состоянию на  22.08.2023 (т.4л.д.128) указаны следующие налоговые платежи:

строки 1,2,3,45- недоимка по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

по срокам уплаты 05.05.2016 - 73430руб., 05.08.2016 - 73430руб., 08.11.2016 - 73430руб., 06.02.2017 - 69170руб.

Налоговый орган в обоснование задолженности указывает на следующие доказательства:

налоговая декларация по земельному налогу за 2016, представлена 01.02.2017 с суммой налога к уплате 4261 руб. (т.4 л.д. 47-50),

решением инспекции №5672 от 03.07.2017 года (т.4 л.д. 51-55), доначислен налог за 2016 год в сумме 424909 руб.,  пени в сумме 40 104,07 руб.,

требование №9960 от 22.08.2017 года об уплате налога и пени ( т. 4 л.д.56, также в т. 2 л.д. 55), направленное в адрес ООО «Дубрава» по ТКС (доказательство направления - т. 3 л.д. 28) по решению №5672 от 03.07.2017 года в сумме 424909 руб. и 40 104,07 руб.

решение о взыскании за счёт денежных средств №45038 от 19.09.2017 года (т.4 л.д. 57, а также содержится в т.2 л.д. 74), инкассовые поручения №57467 и 57468 от 19.09.2017 года (т.4 л.д. 60-61, т. 2 л.д. 68),

постановление №8395 от 03.09.2018 года о взыскании за счёт имущества (т. 4л.д. 58, т.2 л.д. 63). Возбуждено исполнительное производство. Сведения о возбужденных исполнительных производствах с приложением («принтскрины» с расшифровкой) (т. 3 л.д. 5, 6-25).

Оспариваемая справка о детализации  задолженности не содержит сведений об основаниях возникновения задолженности, направленном требовании, принятых решений. На основании представленных налоговым органом документов не представляется возможности однозначно прийти к выводу  о возникновении задолженности по срокам уплаты 05.08.2016 - 73430руб., 08.11.2016 - 73430руб., 06.02.2017 - 69170руб. в связи с решением  №5672 от 03.07.2017 года (т.4 л.д. 51-55) о доначислении земельного налог за 2016 год в сумме 424909 руб. пени в сумме 40 104,07 руб.

В материалах дела отсутствует доказательство  направления в адрес налогоплательщика решения  №45038 от 19.09.2017 о взыскания за счет денежных средств, что является безусловным препятствием для продолжения процедуры взыскания задолженности по налогу и пени.

Строки 4,5,6 - недоимка по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений:

по сроку уплаты 05.05.2015 - 73430руб., по сроку 05.08.2015 - 73430руб., по сроку 05.11.2015 - 73430руб.

Налоговый орган ссылается на  налоговую декларацию за 2015 год (т.4л.д.12), согласно которой к уплате поквартально указан земельный налог 34928руб.

На основании представленных налоговым органом документов не представляется возможности однозначно прийти к выводу  о возникновении задолженности по сроку уплаты 05.05.2015 - 73430руб., по сроку 05.08.2015 - 73430руб., по сроку 05.11.2015 - 73430руб. на основании налоговой декларации за 2015 год (т.4л.д.12), согласно которой к уплате поквартально указан земельный налог 34928руб.

Требование, решение об обращении взыскания на денежные средства, на имущество в отношении земельного налога по сроку уплаты 05.05.2015 - 73430руб., по сроку 05.08.2015 - 73430руб., по сроку 05.11.2015 - 73430руб. доказательства их направления в адрес налогоплательщика в материалы дела не представлены.

Строка 7 -  штраф 500руб. по сроку уплаты 26.05.2022.

Налоговым органом в обоснование штрафа 500руб. по сроку уплаты 26.05.2022 документы о начислении штрафа, выставленном требовании, принятии  решений о взыскании за счет денежных средств, имущества не представлены.

Строки 8,9,10,11 - налог на имущество по сроку уплаты 01.08.2022 - 6477руб., 31.10.2022 - 6477руб., 31.10.2022 - 6477руб., 28.02.2023 - 6477руб.

Оспариваемая справка о детализации  задолженности не содержит сведений об основаниях возникновения указанной задолженности, направленном требовании, принятых решений. Налоговый орган в материалы дела налоговую декларацию (решение по результатам проверки), требование, принятые  решения о взыскании  указанных сумм налога на имущество за счет денежных средств, имущества не представил.

Строки 12,13,14,15 - недоимка по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 01.08.2022 - 40556руб.,  31.10.2022 - 40556руб., 31.10.2022 - 40556руб., по сроку уплаты 28.02.2023 - 40554руб.

Оспариваемая справка о детализации  задолженности не содержит сведений об основаниях возникновения указанной задолженности, направленном требовании, принятых решений. Налоговый орган в материалы дела налоговую декларацию (решение по результатам проверки), требование, принятые  решения о взыскании  указанных сумм налога на имущество за счет денежных средств, имущества не представил.

Строка 16 - НДС 500руб. по сроку 20.11.2019

Оспариваемая справка о детализации  задолженности не содержит сведений об основаниях возникновения указанной задолженности, направленном требовании, принятых решениях о взыскании за счет денежных средств, имущества. Налоговый орган в материалы дела налоговую декларацию (решение по результатам проверки), требование, принятые  решения о взыскании  указанных сумм налога  за счет денежных средств, имущества не представил.

Строка 17 - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему  в Единую систему  газоснабжения по сроку 05.09.2016 - 1000руб.

Оспариваемая справка о детализации  задолженности не содержит сведений об основаниях возникновения указанной задолженности, направленном требовании, принятых решениях о взыскании за счет денежных средств, имущества. Налоговый орган в материалы дела налоговую декларацию (решение по результатам проверки), требование, принятые  решения о взыскании  указанных сумм налога  за счет денежных средств, имущества не представил.

Строки 18,19,20,21 - налог на имущество организаций по имуществу, не входящему  в Единую систему  газоснабжения по сроку 03.08.2015 - 21308,02руб., по сроку 02.11.2015 - 21100руб., по сроку 01.04.2016 - 994,0руб., по сроку  01.01.2014 - 0,49руб.

По сроку 02.11.2025 - 21100руб. налоговый орган ссылается на требование  от 10.11.2015 №295590 на сумму 21100руб. (т.3л.д.110), отправленное обществу по ТКС (т.3л.д.27),  имеющее ссылку на общую задолженность в сумме 42947,61руб., ссылается на решение  от 01.12.2015 №32522 об обращении взыскания налога 21100руб. на денежные средства  (т.3л.д.111), доказательства направления данного решения в адрес общества не представлены, документы об основаниях возникновения задолженности  21100руб. (декларация, решение по результатам проверки),  решение об обращении взыскания на  имущество не представлены.

По сроку 01.04.2016 - 994,0руб. налоговый орган ссылается на декларацию по налогу на имущество за  2015 год (т.4л.д.113). Требование, принятые  решения о взыскании  указанной суммы налога  за счет денежных средств, имущества не представлены.

По сроку 03.08.2015 - 21308,02руб., по сроку  01.01.2014 - 0,49руб. документы об основаниях возникновения задолженности   (декларация, решение по результатам проверки),  решение об обращении взыскания на денежные средства, на имущество не представлены.

Строки 22,23,24,25 - недоимка по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты 30.04.2021 - 27730,69руб., 02.08.2021 - 40556руб., 08.11.2021 - 40556руб., 08.11.2021 - 40556руб., 01.03.2022 - 40554руб.

Оспариваемая справка о детализации  задолженности не содержит сведений об основаниях возникновения указанной задолженности, направленном требовании, принятых решениях о взыскании за счет денежных средств, за счет имущества. Налоговый орган в материалы дела налоговую декларацию (решение по результатам проверки), требование, принятые  решения о взыскании  указанных сумм налога на имущество за счет денежных средств, имущества не представил.

Строки 26,27,28,29 - недоимка по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: по сроку уплаты  05.02.2016 - 65440руб., 30.11.2018 - 27089,8руб., 05.09.2016 - 78848,8руб., 05.09.2016 - 64375,5руб.

По сроку 30.11.2018 - 27089,8руб. налоговый орган ссылается на начисленный по п.1 ст.122 НК РФ штраф 27089,8руб. решением от 30.11.2018 №8431 (т.4л.д.66), выставленное требование от 17.01.2019 №12737 (Т.4л.д.69), решение об обращении взыскания на денежные средства от 08.02.2019 №58250 (т.4л.д.70), постановление от 21.02.2019 №11296 об обращении взыскания на имущество (Т.4л.д.71).

Доказательства направления в адрес налогоплательщика требования от 17.01.2019 №12737 (т.4л.д.69), решения об обращении взыскания на денежные средства от 08.02.2019 №58250 (т.4л.д.70), решения об обращении взыскания на имущество в материалы дела не представлены.

По сроку уплаты  05.02.2016 - 65440руб., 05.09.2016 - 78848,8руб., 05.09.2016 - 64375,5руб. оспариваемая справка о детализации  задолженности не содержит сведений об основаниях возникновения указанной задолженности, направленном требовании, принятых решениях о взыскании за счет денежных средств, за счет имущества. Налоговый орган в материалы дела налоговую декларацию (решение по результатам проверки), требование, принятые  решения о взыскании  указанных сумм налога на имущество за счет денежных средств, имущества не представил.

Строки 30,31 - недоимка по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: по сроку 26.09.2019 - 84982руб., по сроку 05.11.2015 - 8522руб.

Оспариваемая справка о детализации  задолженности не содержит сведений об основаниях возникновения указанной задолженности, направленном требовании, принятых решениях о взыскании за счет денежных средств, за счет имущества. Налоговый орган в материалы дела налоговую декларацию (решение по результатам проверки), требование, принятые  решения о взыскании  указанных сумм налога на имущество за счет денежных средств, имущества не представил.

По сроку 05.11.2015 - 8522руб. налоговый орган ссылается на  требование  от 06.07.2018 №25794 на сумму 279420руб. (т.4л.д.108), в котором имеется общая ссылка на задолженность 1567760,15руб. без указания на основания возникновения задолженности (декларация, решение по результатам налоговой проверки), доказательство отправки по ТКС (т.3л.д.28), решение об обращении взыскания на денежные средства от 17.08.2018 №53874 (т.4л.д.109) без доказательств отправки налогоплательщику, постановление об обращении взыскания на имущество от 29.11.2018 №9270 (т.4л.д.110) без доказательств отправки налогоплательщику, в службу судебных приставов для исполнения.

Строки 32,33,34,35 - недоимка по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: по сроку 05.05.2016 - 34928руб., 05.08.2016 - 34928руб.,  08.11.2016 - 34927руб.,  06.02.2017 - 30666руб.

Налоговый орган в подтверждение обязанности по уплате недоимки ссылается на корректировку 1 налоговой декларации по земельному налогу  за 2016 год (т.4л.д.101), на  требование  от 06.07.2018 №25794 на сумму 279420руб. (т.4л.д.108), в котором имеется общая ссылка на задолженность 1567760,15руб. без указания на основания возникновения задолженности (декларация, решение по результатам налоговой проверки), доказательство отправки по ТКС (т.3л.д.28), решение об обращении взыскания на денежные средства от 17.08.2018 №53874 (т.4л.д.109) без доказательств отправки налогоплательщику, постановление об обращении взыскания на имущество от 29.11.2018 №9270 (т.4л.д.110) без доказательств отправки налогоплательщику, в службу судебных приставов для исполнения.

Строки 36,37,38,39 - недоимка по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: по сроку 05.05.2017 - 34928руб., 07.08.2017 - 34928руб.,  07.11.2017 - 34927руб.,  05.02.2018 - 30666руб.

Налоговый орган в подтверждение обязанности по уплате недоимки ссылается на корректировку 1 налоговой декларации по земельному налогу  за 2017 год (т.4л.д.104), на  требование  от 06.07.2018 №25794 на сумму 279420руб. (т.4л.д.108), в котором имеется общая ссылка на задолженность 1567760,15руб. без указания на основания возникновения задолженности (декларация, решение по результатам налоговой проверки), доказательство отправки по ТКС (т.3л.д.28), решение об обращении взыскания на денежные средства от 17.08.2018 №53874 (т.4л.д.109) без доказательств отправки налогоплательщику, постановление об обращении взыскания на имущество от 29.11.2018 №9270 (т.4л.д.110) без доказательств отправки налогоплательщику, в службу судебных приставов для исполнения.

Строки 40,41,42,43- недоимка по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: по сроку 07.05.2018 - 34928руб., 06.08.2018 - 34927руб.,  06.11.2018 - 34928руб.,  05.02.2019 - 34927руб.

Налоговый орган в подтверждение обязанности по уплате недоимки ссылается на корректировку 1 налоговой декларации по земельному налогу  за 2018 год (т.4л.д.85), на  требование  от 04.02.2019 №29381 на сумму 104783руб. (т.4л.д.87), в котором имеется общая ссылка на задолженность 1459252,18руб. без указания на основания возникновения задолженности (декларация, решение по результатам налоговой проверки), требование от 11.02.2019 №29545 на сумму 34927руб. (т.4л.д.93) в котором имеется общая ссылка на задолженность 1504399,48руб. без указания на основания возникновения задолженности (декларация, решение по результатам налоговой проверки), доказательство отправки по ТКС (т.3л.д.28), решение об обращении взыскания на денежные средства от 26.02.2019 №58409 (т.4л.д.88), от 14.03.2019 №58476 (т.4л.д.94) без доказательств отправки налогоплательщику, постановление об обращении взыскания на имущество от 22.03.2019 №11339 (т.4л.д.90), от 02.04.2019 №11352 (т.4л.д.96) без доказательств отправки налогоплательщику, в службу судебных приставов для исполнения.

Строки 44,45- недоимка по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: по сроку 05.02.2020 -139710руб., по  сроку 05.05.2016 - 73430руб.

По сроку 05.02.2020 -139710руб. оспариваемая справка о детализации  задолженности не содержит сведений об основаниях возникновения указанной задолженности, направленном требовании, принятых решениях о взыскании за счет денежных средств, за счет имущества. Налоговый орган в материалы дела налоговую декларацию (решение по результатам проверки), требование, принятые  решения о взыскании  указанных сумм налога на имущество за счет денежных средств, имущества не представил.

По  сроку 05.05.2016 - 73430руб. обстоятельства указаны в  строке 1,2,3,45.


В материалах дела отсутствуют доказательства возбуждения в отношении  общества исполнительных производств на основании вынесенных Инспекцией решения о взыскании налоговых платежей за счет иного имущества налогоплательщика. В отношении  выставленных требований  в связи с общей суммой задолженности на определенную дату без указания оснований  предъявления следует указать, что повторное выставление требований не соответствует положениям Налогового кодекса и является способом произвольного продления срока на принудительное взыскание.

На необходимость обеспечения общего срока, ограничивающего временные рамки вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика, указывается в определении Конституционного Суда РФ от 20.04.2017 N 790-О, а также в правовой позиции, изложенной в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016, согласно которой, судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Поскольку налоговым органом не представлены доказательства соблюдения всей процедуры  принудительного взыскания спорных налоговых платежей, указанных в справке, в том числе основания их взыскания, направления решений об обращении взыскания на денежные средства, на иное имущество, доказательства возбуждения исполнительных производств, суд приходит к выводу, что установленный срок для направления исполнительного документа и соответственно установленный законом срок принудительного взыскания указанных налоговых платежей истек, что свидетельствует об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания спорных налоговых платежей в связи с истечением установленного срока их взыскания и является основанием для признания на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию. В связи с этим заявленное обществом требование подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 



РЕШИЛ:

1. Признать безнадежными ко взысканию налоговые платежи, указанные в справке  детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика - общества с ограниченной ответственностью "Дубрава" (ОГРН <***>, 390000, <...>) по состоянию на 22.08.2023 в общей сумме  1772255,30руб.

2.Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области (390013, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью "Дубрава" (ОГРН <***>, 390000, <...>) судебные расходы по уплате госпошлины 6000руб.


Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, может быть подана кассационная жалоба в порядке и сроки, установленные статьями 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, через Арбитражный суд Рязанской области.


В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Арбитражный суд Рязанской области разъясняет, что в соответствии со статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством  размещения на официальном сайте Арбитражного суда Рязанской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" по адресу: http://ryazan.arbitr.ru (в информационной системе "Картотека арбитражных дел" на сайте федеральных арбитражных судов по адресу: http://kad.arbitr.ru).

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд.


Судья                                                                                                          И.А. Ушакова