Решение от 27 октября 2017 г. по делу № А15-2583/2017

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-2583/2017
27 октября 2017 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 20 октября 2017 года

Полный текст решения изготовлен 27 октября 2017 года

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Тагировой З.Т., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, с участием от заявителя- директора ФИО2 (паспорт), ФИО3.(доверенность от 13.04.2017), заинтересованного лица - ФИО4.(доверенность от 22.07.2017), рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Энергострой» к МРИ ФНС России №14 по РД о признании недоимок по налогам, пеням и штрафам в размере 421066 рублей 25 копеек безнадежным к взысканию и обязанность по их уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Энергострой» (далее - ООО «Энергострой», общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по РД (далее - ИФНС №14, налоговая инспекция) о признании безнадежными к взысканию недоимок по налогам, размере 421066 рублей 25 копеек по следующим налогам, пеням и штрафам:

пени по налогу на прибыль организаций в РД в размере 3184 рубля 88 копеек, штрафу по налогу на прибыль организаций в РД в размере 1588 рублей 32 копеек (КБК 18210101012020000110);

НДФЛ (КБК 18210102010010000110) в размере 54299 рублей, пени по НДФЛ в размере 52450 рублей 36 копеек; штраф по НДФЛ в размере 8834 рубля 65 копеек;

пени по НДС в размере 215754 рубля 69 копеек, штрафу по НДС в размере 2877 рублей 92 копеек (КБК 18210301000010000110);

налогу на имущество организаций (КБК 18210602010020000110) в размере 2781 рубль 88 копеек, пени по налогу на имущество организаций в размере 1354 рубля 21 копеек;

транспортному налогу в размере 1467 рублей, пени по транспортному налогу в размере 625 рублей 98 копеек (КБК 18210604011020000110);

ЕСН, зачисляемый в РФ, (КБК 18210909010010000110) в размере 24 копеек, пени по ЕСН в размере 60620 рублей 86 копеек;

ЕСН, зачисляемый в ФСС, (КБК 18210909020070000110) в размере 199 рублей 41 копеек, пени по ЕСН, зачисляемая в ФСС, в размере 7798 рублей 71 копейка;

ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, (КБК 18210909030080000110) в размере 98 копеек,

пени по ЕСН, зачисляемая в ФФОМС, в размере 7227 рублей 16 копеек

и обязанность общества по их уплате прекращенной, и об обязании налоговой инспекции исключить из лицевого счета сведения по задолженностям, возможность принудительного взыскания по которым утрачена (в уточненной редакции от 18.10.2017).

По указанному заявлению определением суда от 26.05.2017 возбуждено дело №А15-2583/2017. Определением суда от 27.09.2017 рассмотрение дела отложено на 10 час. 00 мин. 16.10.2017.

В судебном заседании в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) по делу был объявлен перерыв до 09 час.05 мин. 20.10.2017. Информация об объявленном по делу перерыве размещена на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет».

Представители заявителя в судебном заседании поддержали уточнения требований по заявлению.

Заинтересованное лицо в отзыве на заявление и его представитель в судебном заседании просят суд отказать в удовлетворении требований заявителя.

Суд принимает к рассмотрению уточнения требования заявителя от 18.10.2017.

Суд, выслушав пояснения представителей сторон по делу, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении требований заявителя по следующим основаниям.

Как видно из справки МРИ ФНС России №14 по Республике Дагестан №13011 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 03.04.2017, ООО «Энергострой» имеет задолженность по следующим налогам и сборам, пеням и штрафам в общем размере 421066 рублей 25 копеек:

пени по налогу на прибыль организаций в РД в размере 3184 рубля 88 копеек, штраф по налогу на прибыль организаций в РД в размере 1588 рублей 32 копеек;

налогу на НДФЛ в размере 54299 рублей, пени по НДФЛ в размере 52450 рублей 36 копеек;

пени по НДС ФБ в размере 215754 рубля 69 копеек, штрафу по НДС в РФ в размере 2877 рублей 92 копеек;

налогу на имущество организаций в размере 2781 рубль 88 копеек, пени по налогу на имущество организаций в размере1354 рубля 21 копеек;

транспортному налогу в размере 1467 рублей, пени по транспортному налогу в размере 625 рублей 98 копеек;

ЕСН, зачисляемый в РФ, в размере 24 копеек, пени по ЕСН, зачисляемый в РФ, в размере 60620 рублей 86 копеек;

ЕСН, зачисляемый в ФСС, в размере 199 рублей 41 копейка, пени по ЕСН, зачисляемый, в ФСС, в размере 7798 рублей 71 копейка;

ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, в размере 98 копеек, пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, в размере 7227 рублей 16 копеек.

Согласно акту совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам за период с 01.01.2013 по 30.12.2013, составленному МРИ ФНС России №14 по РД и ООО «Энергострой», числящаяся по состоянию на 2017 год задолженность по налогам, пеням и штрафам в общем размере 421066 рублей 25 копеек образовалась в 2013 года.

Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты (неполной уплаты) налогов, пеней и штрафов за 2013 годы.

Полагая, что указанная в справке спорная задолженность по налогам, пеням и штрафам возникла в 2013 году и налоговым органом утрачена возможность к взысканию в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании безнадежными к взысканию налоговым органом недоимки по налогам, пеням и штрафам и обязанность по их уплате прекращенной.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 N 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 N 2100/03.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (с учетом пункта 3 статьи 46 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания суммы задолженности общества в связи с истечением срока их взыскания по следующим налогам, пеням и штрафам:

пени по налогу на прибыль организаций в РД в размере 3184 рубля 88 копеек, штрафу по налогу на прибыль организаций в РД в размере 1588 рублей 32 копеек (КБК 18210101012020000110);

НДФЛ (КБК 18210102010010000110) в размере 54299 рублей, пени по НДФЛ в размере 52450 рублей 36 копеек; штрафу по НДФЛ в размере 8834 рубля 65 копеек;

пени по НДС в размере 215754 рубля 69 копеек, штрафу по НДС в размере 2877 рублей 92 копеек (КБК 18210301000010000110);

налогу на имущество организаций (КБК 18210602010020000110) в размере 2781 рубль 88 копеек, пени по налогу на имущество организаций в размере 1354 рубля 21 копеек;

транспортному налогу в размере 1467 рублей, пени по транспортному налогу в размере 625 рублей 98 копеек (КБК 18210604011020000110);

ЕСН, зачисляемый в РФ, (КБК 18210909010010000110) в размере 24 копеек, пени по ЕСН в размере 60620 рублей 86 копеек;

ЕСН, зачисляемый в ФСС, (КБК 18210909020070000110) в размере 199 рублей 41 копеек, пени по ЕСН, зачисляемый в ФСС, в размере 7798 рублей 71 копейка;

ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, (КБК 18210909030080000110) в размере 98 копеек,

пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, в размере 7227 рублей 16 копеек.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания налоговых платежей, пеней, штрафа, начисленных налоговым органом за 2013 год истекли и налоговой инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

При вышеизложенных обстоятельствах суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Следует признать безнадежными к взысканию задолженность ООО «Энергострой» в общем размере 421066 рублей 25 копеек по следующим налогам, пеням и штрафам:

пени по налогу на прибыль организаций в РД в размере 3184 рубля 88 копеек, штрафу по налогу на прибыль организаций в РД в размере 1588 рублей 32 копеек (КБК 18210101012020000110);

НДФЛ (КБК 18210102010010000110) в размере 54299 рублей, пени по НДФЛ в размере 52450 рублей 36 копеек; штрафу по НДФЛ в размере 8834 рубля 65 копеек;

пени по НДС в размере 215754 рубля 69 копеек, штрафу по НДС в размере 2877 рублей 92 копеек (КБК 18210301000010000110);

налогу на имущество организаций (КБК 18210602010020000110) в размере 2781 рубль 88 копеек, пени по налогу на имущество организаций в размере 1354 рубля 21 копеек;

транспортному налогу в размере 1467 рублей, пени по транспортному налогу в размере 625 рублей 98 копеек (КБК 18210604011020000110);

ЕСН, зачисляемый в РФ, (КБК 18210909010010000110) в размере 24 копеек, пени по ЕСН в размере 60620 рублей 86 копеек;

ЕСН, зачисляемый в ФСС, (КБК 18210909020070000110) в размере 199 рублей 41 копеек, пени по ЕСН, зачисляемый в ФСС, в размере 7798 рублей 71 копейка;

ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, (КБК 18210909030080000110) в размере 98 копеек,

пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС, в размере 7227 рублей 16 копеек и обязанность общества по уплате указанных налогов, пеней и штрафа прекращенной в полном объеме.

В силу изложенного следует обязать налоговую инспекцию исключить из лицевого счета общества (ОГРН <***>) сведения по следующим задолженностям:

пени по налогу на прибыль организаций в РД в размере 3184 рубля 88 копеек, штрафу по налогу на прибыль организаций в РД в размере 1588 рублей 32 копеек (КБК 18210101012020000110);

НДФЛ в размере 54299 рублей, пени по НДФЛ в размере 52450 рублей 36 копеек, штрафу по НДФЛ в размере 8834 рубля 65 копеек (КБК 18210102010010000110);

пени по НДС в размере 215754 рубля 69 копеек, штрафу по НДС в размере 2877 рублей 92 копеек (КБК 18210301000010000110);

налогу на имущество организаций в размере 2781 рубль 88 копеек, пени по налогу на имущество организаций в размере 1354 рубля 21 копейка (КБК 18210602010020000110);

транспортному налогу в размере 1467 рублей, пени по транспортному налогу в размере 625 рублей 98 копеек (КБК18210604011020000110);

ЕСН, начисляемый в РФ, в размере 24 копеек, пени по ЕСН, начисляемый в РФ, в размере 60620 рублей 86 копеек (КБК 18210909010010000110);

ЕСН, начисляемый в ФСС, в размере 199 рублей 41 копейка, пени по ЕСН, начисляемый в ФСС, в размере 7798 рублей 71 копейка (КБК 18210909020070000110)

ЕСН, начисляемый в ФФОМС, в размере 98копеек, пени по ЕСН, начисляемый в ФФОМС, в размере 7227 рублей 16 копеек (КБК 18210909030080000110).

Заявителю по его ходатайству определением суда от 26.05.2017 отсрочена уплата государственной пошлины по заявлению до рассмотрения спора по существу. На день рассмотрения дела по существу доказательства уплаты госпошлины по заявлению обществом не представлены.

Налоговая инспекция в силу подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты госпошлины по данному заявлению.

Поэтому вопрос об отнесении судебных расходов по госпошлине по заявлению суд не рассматривает.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167-170, 174,176-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:

принять уточнения требований заявителя от 18 октября 2017 года к рассмотрению.

Признать безнадежными к взысканию недоимок ООО «Энергострой» (ОГРН <***>) в размере 421066 рублей 25 копеек по следующим налогам, сборам и пеням:

пени по налогу на прибыль организаций в РД в размере 3184 рубля 88 копеек, штраф по налогу на прибыль организаций в РД в размере 1588 рублей 32 копеек (КБК 18210101012020000110);

НДФЛ в размере 54299 рублей, пени по НДФЛ в размере 52450 рублей 36 копеек, штраф по НДФЛ в размере 8834 рубля 65 копеек (КБК 18210102010010000110);

пени по НДС в размере 215754 рубля 69 копеек, штраф по НДС в размере 2877 рублей 92 копеек (КБК 18210301000010000110);

налог на имущество организаций в размере 2781 рубль 88 копеек, пени по налогу на имущество организаций в размере 1354 рубля 21 копейка (КБК 18210602010020000110);

транспортный налог в размере 1467 рублей, пени по транспортному налогу в размере 625 рублей 98 копеек (КБК18210604011020000110);

ЕСН, начисляемый в РФ, в размере 24 копеек, пени по ЕСН, начисляемый в РФ, в размере 60620 рублей 86 копеек (КБК 18210909010010000110);

ЕСН, начисляемый в ФСС, в размере 199 рублей 41 копейка, пени по ЕСН, начисляемый в ФСС, в размере 7798 рублей 71 копейка (КБК 18210909020070000110);

ЕСН, начисляемый в ФФОМС, в размере 98 копеек, пени по ЕСН, начисляемый в ФФОМС, в размере 7227 рублей 16 копеек (КБК 18210909030080000110)

и обязанность ООО «Энергострой» по их уплате прекращенной.

Обязать МРИ ФНС России №14 по Республике Дагестан исключить из лицевого счета ООО«Энергострой» (ОГРН <***>) сведения по следующим задолженностям:

пени по налогу на прибыль организаций в РД в размере 3184 рубля 88 копеек, штраф по налогу на прибыль организаций в РД в размере 1588 рублей 32 копеек (КБК 18210101012020000110);

НДФЛ в размере 54299 рублей, пени по НДФЛ в размере 52450 рублей 36 копеек, штраф по НДФЛ в размере 8834 рубля 65 копеек (КБК 18210102010010000110);

пени по НДС в размере 215754 рубля 69 копеек, штраф по НДС в размере 2877 рублей 92 копеек (КБК 18210301000010000110);

налог на имущество организаций в размере 2781 рубль 88 копеек, пени по налогу на имущество организаций в размере 1354 рубля 21 копейка (КБК 18210602010020000110);

транспортный налог в размере 1467 рублей, пени по транспортному налогу в размере 625 рублей 98 копеек (КБК18210604011020000110);

ЕСН, начисляемый в РФ, в размере 24 копеек, пени по ЕСН, начисляемый в РФ, в размере 60620 рублей 86 копеек (КБК 18210909010010000110);

ЕСН, начисляемый в ФСС, в размере 199 рублей 41 копейка, пени по ЕСН, начисляемый в ФСС, в размере 7798 рублей 71 копейка (КБК 18210909020070000110)

ЕСН, начисляемый в ФФОМС, в размере 98копеек, пени по ЕСН, начисляемый в ФФОМС, в размере 7227 рублей 16 копеек (КБК 18210909030080000110).

Выдать исполнительный лист.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья З.Т.Тагирова