Решение от 13 января 2020 г. по делу № А76-42928/2019

Арбитражный суд Челябинской области

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А76-42928/2019
13 января 2020 года
г. Челябинск



Резолютивная часть решения изготовлена 16 декабря 2019 года

Решение в полном объеме изготовлено 13 января 2020 года


Судья Арбитражного суда Челябинской области Мрез И.В., рассмотрев дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Урал лото» к Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Урал лото» (далее – заявитель, ООО «Урал лото») обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска (далее – ответчик) о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 02.10.2019.

Определением от 21.10.2019 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Стороны извещены судом надлежащим образом и имели возможность представить суду доказательства, на которые они ссылаются, как на основание своих требований и возражений, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, в сроки, предусмотренные частью 3 статьи 228 АПК РФ.

В своем заявлении ООО «Урал лото» указывает, что оспариваемое постановление является незаконным. В обоснование указало, что ООО «Урал Лото», осуществляющее распространение лотерейных билетов, не может быть привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.27 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, поскольку на распространителей лотерейных билетов не возложены обязанности, предусмотренная ч. 1 п. 1, п. 2 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Также ООО «Урал лото» указало, что в отношении него рассматривалось дело об административном правонарушении по ст. 15.27 КоАП РФ, по которому арбитражные суды указали, что организация не является субъектом правонарушения по ст. 15.27 КоАП РФ (постановление №18АП-9478/2010 от 12.10.2010г., решение Арбитражного суда Челябинской области по делу № А76-5032/2018, Постановление 18АП-6601/2018, решение Арбитражного суда Курганской области по делу №А34-1260/2018).

Ответчиком в материалы дела представлен отзыв, в котором указал, что постановление является законным. Основания для его отмены отсутствуют.

16.12.2019 судом изготовлена резолютивная часть решения по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства.

24.12.2019 от заявителя поступила апелляционная жалоба на резолютивную часть решения от 16.12.2019, в связи с чем арбитражным судом изготовлено решение в полном объеме.


Как усматривается из материалов дела должностным лицом ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска по итогам рассмотрения информации, поступившей в ФНС России из Федеральной службы по финансовому мониторингу (далее - Росфинмониторинг) письмом от 03.07.2019 №04-03-04/14979-дсп, доведенной до ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска (далее - Инспекция) письмом УФНС России по Челябинской области от 30.08.2019 № 25-10/001087дсп@, о принятии мер по привлечению ООО «Урал лото» ИНН <***> к административной ответственности по ст. 15.27 КоАП РФ, установлено нарушение ООО «Урал лото» требований подпункта 7 пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Федеральный закон №115-ФЗ), выразившееся в непредставлении в Росфинмониторинг в установленные сроки информации о результатах проверки наличия среди своих клиентов организаций и физических лиц, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества.

Определением от 03.09.2019 №1 в отношении ООО «Урал лото» возбуждено дело по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ и проведено административное расследование.

В рамках возбужденного дела у ООО «Урал лото» истребованы документы и проведен анализ представленных документов.

В рамках проведенной проверки установлено, что согласно сведениям Единого государственного реестра юридических лиц о видах экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД) основным видом деятельности ООО «Урал лото» ИНН <***> является деятельность распространителей лотерейных билетов. Деятельность по распространению лотерейных билетов ООО «Урал лото» осуществляет на основании договора на оказание услуг по распространению лотерейных билетов №ТСА 1212-74-5022, договора на оказание услуг по распространению лотерейных билетов (квитанций) №СА 1212-74-5022 заключенных 01.07.2013 с ЗАО «Торговый дом «Столото» ИНН <***> и договора на оказание услуг по распространению лотерейных билетов № АМСА1212-74-5022 заключенного 17.01.2017 с АО «Торговый дом «Столото» ИНН <***>.

Из письма ООО «Урал лото» исх. № 44 от 18.09.2019г. (в ответ на Определение №1 от 03.09.2019 о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования) следует, что ООО «Урал лото» осуществлялись сделки по продаже лотерейных билетов и выплате выигрышей на суммы до 15000 рублей, поэтому обязанность проверки клиентов у ООО «Урал лото» отсутствует.

Информация о результатах проверки наличия среди своих клиентов организаций и физических лиц, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества ООО «Урал лото» в Росфинмониторинг не направлялась.

Таким образом, Инспекцией в действиях ООО «Урал лото» установлены нарушения требований подпункта 7 пункта 1 статьи 7 Федерального закона №115-ФЗ.

20.09.2019 в отношении ООО «Урал лото» составлен протокол об административном правонарушении № 1Л.

Постановлением от 02.10.2019 № 1Л ООО «Урал лото» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ, с назначением административного наказания в виде предупреждения.

Считая постановление административного органа незаконным, заявитель обратился с настоящим заявлением в арбитражный суд.


В силу части 3 статьи 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении, связанном с осуществлением предпринимательской или иной экономической деятельности юридическим лицом или лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обжалуется в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.

Настоящее дело рассматривается в порядке параграфа 2 главы 25 АПК РФ (статьи 207-211).

В силу части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.


В соответствии со статьями 28.3, 23.5 КоАП РФ составление протоколов об административных правонарушениях, а также рассмотрение соответствующих дел об административных правонарушениях, предусмотренных частью 1 статьей 15.27 КоАП РФ, осуществляется должностными лицами налоговых органов.

Протокол № 1Л от 20.09.2019 об административном правонарушении составлен заместителем начальника отдела оперативного контроля ИНФС России по Калининскому району г.Челябинска – ФИО1 в пределах предоставленных ему полномочий.

Из материалов дела следует, что протокол об административном правонарушении составлен в отсутствие представителя ООО «Урал лото».

Требования части 2 статьи 28.2 КоАП РФ административным органом при составлении протокола об административном правонарушении соблюдены, в частности, в протоколе отражено событие вменяемого заявителю правонарушения.

В силу части 3 статьи 25.4 КоАП РФ, дело об административном правонарушении, совершенном юридическим лицом, рассматривается с участием его законного представителя или защитника.

Материалы дела об административном правонарушении рассмотрены 02.10.2019 в отсутствие представителя ООО «Урал лото».

Приведенные обстоятельства в совокупности подтверждают факт соблюдения административным органом порядка привлечения заявителя к административной ответственности.


В соответствии с частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Частью 1 статьи 15.27 КоАП установлена ответственность за Неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля, не повлекшее непредставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, либо об операциях, в отношении которых у сотрудников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, а равно повлекшее представление названных сведений в уполномоченный орган с нарушением установленных порядка и сроков, за исключением случаев, предусмотренных частями 1.1, 2 - 4 настоящей статьи влечет предупреждение или наложение административного штрафа, в том числе на юридических лиц – от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.


Объектом указанного правонарушения является установленный законом порядок контроля финансирования, хранения и представления информации, подлежащих контролю (внешнему и внутреннему) организациями, осуществляющими операции с денежными средствами и иным имуществом.

Объективной стороной правонарушения является неисполнение или ненадлежащее исполнение организацией требований названного законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов.

Субъектом ответственности являются организации, осуществляющие операции с денежными средствами и иным имуществом, в том числе кредитные.


В силу статьи 5 Федерального закона №115-ФЗ, в целях данного Федерального закона к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, относятся, в том числе, организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме.

Пунктами 8-10 статьи 2 Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях» (далее - Федеральный закон № 138-ФЗ) установлено следующее:

проведение лотереи - оказание услуг по осуществлению мероприятий, включающих в себя распространение (реализацию, учет) лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, учет лотерейных квитанций, заключение договоров с изготовителем лотерейных билетов, изготовителем лотерейного оборудования, лотерейных терминалов, распространителями и (или) иных необходимых для проведения лотереи договоров, заключение договоров с участниками лотереи, в том числе прием и учет лотерейных ставок, розыгрыш призового фонда лотереи, экспертизу выигрышных лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи; - оператор лотереи - юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с законодательством Российской Федерации и заключившее контракт с организатором лотереи на проведение лотереи в соответствии с Федеральным законом № 138-ФЗ;

- распространитель - лицо, заключившее договор на распространение (реализацию, выдачу) лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, прием лотерейных ставок среди участников лотереи, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи. Из вышеизложенного следует, что в деятельности по проведению лотерей участвуют операторы и распространители лотерей.

Как следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 115-ФЗ, организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны до приема на обслуживание идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, за исключением случаев, установленных пунктами 1.1, 1.2, 1.4, 1.4-1 и 1.4-2 настоящей статьи, установив следующие сведения в отношении физических лиц - фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), а в случаях, предусмотренных пунктами 1.11 и 1.12 настоящей статьи, фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), серию и номер документа, удостоверяющего личность, а также иную информацию, позволяющую подтвердить указанные сведения.

Из вышеизложенного следует, что в деятельности по проведению лотерей участвуют операторы и распространители лотерей.

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальные предприниматели обязаны не реже чем один раз в три месяца проверять наличие среди своих клиентов организаций и физических лиц, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества (далее - проверка), и информировать о результатах такой проверки уполномоченный орган в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Указанный порядок установлен Положением о представлении информации в Федеральную службу по финансовому мониторингу организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальными предпринимателями и направлении Федеральной службой по финансовому мониторингу запросов в организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальным предпринимателям, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2014 № 209 (далее - Положение №209).

Согласно подпункту «г» пункта 3 Положения №209 - организации и индивидуальные предприниматели представляют в Росфинмониторинг информацию о результатах проверки наличия среди своих клиентов организаций и физических лиц, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества.

При этом вышеуказанная информация в соответствии с подпунктом «г» пункта 4 Положения №209 представляется в Росфинмониторинг организациями и индивидуальными предпринимателями в течение 5 рабочих дней, следующих за днем окончания соответствующей проверки.

Согласно Информационному письму Росфинмониторинга от 13.05.2016 №52 «О порядке представления сведений о результатах проверки наличия среди своих клиентов организаций и физических лиц, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества (за исключением кредитных организаций)» ООО «Урал лото» вправе устанавливать периодичность направления сведений о результатах проверки в Росфинмониторинг в правилах внутреннего контроля самостоятельно, но не реже чем 1 раз в 3 месяца.

ООО «Урал лото» правила внутреннего контроля в целях исполнения требований Федерального закона №115-ФЗ, не разрабатывались и не утверждались.

Согласно пункта 6.1 статьи 20 Федерального закона N 138-ФЗ, заключение договоров об участии в лотерее, оформляемых выдачей лотерейного билета, лотерейной квитанции, а также выплата, передача или предоставление выигрышей по таким договорам при сумме расчета, составляющей менее 15 000 рублей, в случае возникновения сомнения в достижении участником лотереи возраста восемнадцати лет осуществляется оператором лотереи, распространителем с установлением возраста участника лотереи, при этом идентификация такого участника лотереи в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 115-ФЗ не проводится.

Информация о результатах проверки наличия среди своих клиентов организаций и физических лиц, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества ООО «Урал лото» в Росфинмониторинг не направлялась.

Однако, в соответствии с требованиями подпункта 7 пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, и индивидуальные предприниматели обязаны представлять указанную информацию в Росфинмониторинг независимо от выявления или невыявления в результате проведенной проверки клиентов, организаций и физических лиц, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имушества, но не применялись.

Таким образом, ООО «Урал лото», занимаясь деятельностью распространителя лотерей, допустило нарушение требований Федерального закона №115-ФЗ, а именно в период с 01.04.2019 по 30.06.2019 не представило информацию о результатах проверки наличия среди своих клиентов организаций и физических лиц, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества.

Материалы административного дела в совокупности подтверждают допущенные ООО «Урал лото» нарушения установленные подпунктом 7 пункта 1 статьи 7 Федерального закона № 115-ФЗ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в действиях (бездействии) ООО «Урал лото» имеются признаки объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ.

Доводы, общества о том, что оно не относится к организации, проводящей лотереи, на которую распространяются требования Федерального закона № 115-ФЗ, судом отклоняются как основанные на неверном толковании норм права применительно к фактическим обстоятельствам дела.

Системный анализ положений статьи 5 Федерального закона № 115-ФЗ, относящей организации, организующие и проводящие лотереи, к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами, и положений пункта 8 статьи 2 Федерального Закона № 138-ФЗ, включающей в понятие "проведение лотереи" распространение лотерейных билетов, позволяет сделать вывод о том, что распространитель лотерейных билетов подпадает под сферу действия требования Федерального закона № 115-ФЗ.

Таким образом, ООО «Урал лото», являясь распространителем лотерейных билетов, обязано соблюдать положения Федерального закона № 115-ФЗ.

Ссылка заявителя в обоснование своей правовой позиции на судебную практику также отклоняется судом, поскольку указанные судебные акты не имеют значения для рассмотрения настоящего спора.

Как следует из материалов дела, в том числе оспариваемого постановления о привлечении к административной ответственности, обществу вменяется неисполнение требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма в части организации и осуществления внутреннего контроля, а именно: обществом не разработаны правила внутреннего контроля, не активирован и не используется Личный кабинет на портале Росфинмониторинга для просмотра Перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремисткой деятельности или терроризму и доведения его до сведения своих подчиненных лиц.

Указанные нарушения образуют состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ.


Статья 1.5 КоАП РФ устанавливает презумпцию невиновности лица, пока его вина в совершении конкретного административного правонарушения не будет доказана в порядке, предусмотренном данным Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо привлекается к ответственности за совершение административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Рассматривая дело об административном правонарушении, арбитражный суд в судебном акте не вправе указывать на наличие или отсутствие вины должностного лица или работника в совершенном правонарушении, поскольку установление виновности названных лиц не относится к компетенции арбитражного суда.

Согласно пункту 16.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 при рассмотрении дел об административных правонарушениях арбитражным судам следует учитывать, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет. Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Вина заявителя в совершении вышеназванного правонарушения установлена налоговым органом при рассмотрении дела об административном правонарушении, что отражено в оспариваемом постановлении.

Обществом не представлено доказательств, свидетельствующих об отсутствии у него возможности для соблюдения нарушенных правил и норм.

Заявителем не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность.

В материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что правонарушение вызвано чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями.

При таких обстоятельствах, в соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо верно признано виновным в совершении административного правонарушения.

При исследовании процедуры привлечения к административной ответственности, судом не установлено ее нарушения.

Заявитель привлечен к административной ответственности в пределах установленного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

Исключительных обстоятельств, свидетельствующих о малозначительности допущенного ООО «Урал лото» нарушения (применение положений статьи 2.9 КоАП РФ), судом не установлено.

С учетом установленных по делу конкретных обстоятельств, суд полагает, что административное наказание - предупреждение за совершение обществом административного правонарушения отвечает принципам справедливости, соразмерности и индивидуализации ответственности.

Суд полагает, что наказание за совершение ООО «Урал лото» административного правонарушения обоснованно, назначено в пределах размера санкции, предусмотренной частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, правовые основания для признания оспариваемого постановления не соответствующим требованиям действующего законодательства отсутствуют.

Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований отказать.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.


Судья И.В. Мрез