Решение от 30 июня 2021 г. по делу № А45-36612/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А45-36612/2020
г. Новосибирск
30 июня 2021 года
Резолютивная часть решения объявлена 28 июня 2021 года.

Полный текст решения изготовлен 30 июня 2021 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Пахомовой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания с использованием систем аудиозаписи помощником судьи Теневой Т.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью Юридическая компания «Профконсалт», г. Новосибирск,

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Новосибирска, г. Новосибирск,

при участии в деле третьих лиц: 1) Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области, 2) Государственного учреждения – Новосибирское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации,

о признании безнадежной к взысканию задолженности,

при участии в судебном заседании представителей:

заявителя (посредством веб-конференции): ФИО1, доверенность от 13.04.2021 (выдана сроком на один год), скан-копия диплома, скан-копия паспорта,

заинтересованного лица: ФИО2, доверенность №11 от 01.02.2021 (выдана сроком по 31.12.2021), диплом от 10.06.2008, служебное удостоверение,

третьи лица: 1) не явился, извещен, 2) не явился, извещен,

установил:

общество с ограниченной ответственностью Юридическая компания «Профконсалт» (далее по тексту – налогоплательщик, заявитель, общество, ООО ЮК «Профконсалт») обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в ходе судебного заседания, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Новосибирска (далее по тексту – налоговый орган, заинтересованное лицо) о признании безнадежной к взысканию задолженность в размере 1 076 124 руб. 65 коп., в том числе,

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (до 01.01.2017) в размере 69 143 руб. 36 коп., из них: 58 053 руб. 75 коп. – по налогу, 11 089 руб. 61 коп. – по пене;

задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в ФСС в размере 8 661 руб. 98 коп., из которых: 5 667 руб. 84 коп. – по налогу, 2 994 руб. 14 коп. – по пене;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 15 667 руб. 24 коп., из которых: 13 152 руб. 51 коп. – по налогу, 2 514 руб. 73 коп. – по пене;

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в размере 265 839 руб. 24 коп., в том числе по налогу – 186 425 руб. 00 коп., по пене – 64 861 руб. 44 коп., по штрафам – 14 552 руб. 80 коп.;

задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 245 612 руб. 97 коп., в том числе по налогу – 184 309 руб. 05 коп., по пене – 61 303 руб. 92 коп.;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 80 103 руб. 89 коп., в том числе по налогу – 59 677 руб. 84 коп., по пени – 20 426 руб. 05 коп.;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 345 546 руб. 65 коп., в том числе по налогу – 257 434 руб. 11 коп., по пени – 88 112 руб. 54 коп.;

задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетный периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 45 549 руб. 32 коп., в том числе по налогу – 33 934 руб. 51 коп., по пени – 11 614 руб. 81 коп.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Новосибирска внести соответствующие изменения в лицевой счет налогоплательщика.

Определениями суда от 02.02.2021, 25.05.221 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены, 1) Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области, 2) Государственное учреждение – Новосибирское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.

Инспекция отзывом, поступившим через систему «Мой арбитр», пояснила, что задолженность, которую заявитель просит признать безнадежной к взысканию, образовалась за 2016-2017 года, все предусмотренные меры для принудительного взыскания налоговым органом задолженности приняты. Более подробно доводы инспекции изложены в отзыве (л.д. 20-23).

Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области в представленном отзыве пояснило, что после прекращения оплаты задолженности меры принудительного взыскания фондом не применялись. Более подробно изложено в отзыве (л. д. 59-65).

Государственное учреждение – Новосибирское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации отзыв на заявление не представило.

Представители третьих лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Исходя из положений части 1 статьи 123, части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд рассматривает дело в отсутствие представителей третьих лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства.

Проанализировав и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, заслушав представителей заявителя, заинтересованного лица, арбитражный суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что общество с ограниченной ответственностью Юридическая компания «Профконсалт» зарегистрировано в качестве юридического лица 30.07.2012.

В соответствии с ответом на запрос общества, направленный Инспекцией Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Новосибирска (№11-06/014948 от 23.10.2020), по состоянию на 20.10.2020 за ООО ЮК «Профконсалт» числится задолженность в размере 1 076 124 руб. 65 коп., в том числе,

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (до 01.01.2017) в размере 69 143 руб. 36 коп., из них: 58 053 руб. 75 коп. – по налогу, 11 089 руб. 61 коп. – по пене;

задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в ФСС в размере 8 661 руб. 98 коп., из которых: 5 667 руб. 84 коп. – по налогу, 2 994 руб. 14 коп. – по пене;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 15 667 руб. 24 коп., из которых: 13 152 руб. 51 коп. – по налогу, 2 514 руб. 73 коп. – по пене;

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в размере 265 839 руб. 24 коп., в том числе по налогу – 186 425 руб. 00 коп., по пене – 64 861 руб. 44 коп., по штрафам – 14 552 руб. 80 коп.;

задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 245 612 руб. 97 коп., в том числе по налогу – 184 309 руб. 05 коп., по пене – 61 303 руб. 92 коп.;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 80 103 руб. 89 коп., в том числе по налогу – 59 677 руб. 84 коп., по пени – 20 426 руб. 05 коп.;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 345 546 руб. 65 коп., в том числе по налогу – 257 434 руб. 11 коп., по пени – 88 112 руб. 54 коп.;

задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетный периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 45 549 руб. 32 коп., в том числе по налогу – 33 934 руб. 51 коп., по пени – 11 614 руб. 81 коп.

П олагая, что данная задолженность не может быть взыскана, поскольку истекли сроки для ее взыскания, общество обратилось в суд за признанием указанной задолженности безнадежной к взысканию.

В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 и пунктом 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Одной из форм проведения налогового контроля являются налоговые проверки - камеральные и выездные (статьи 82, 87, 88 и 89 НК РФ).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01.01.2017 были урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ).

В соответствии с положениями подпунктов 1, 3 части 2 статьи 28 Закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы, представлять в установленном порядке в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

В силу подпунктов 1, 2 статьи 10 Закона №212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, а отчетными периодами первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Сроки уплаты страховых взносов, в том числе на обязательное социальное страхование плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены положениями статьи 15 Закона №212-ФЗ.

Согласно частям 4, 5 статьи 15 Закона №212-ФЗ, в течение расчетного периода организация уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей, при этом ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 15 и пунктом 3 части 2 статьи 28 Закона №212-ФЗ плательщик страховых взносов обязан ежеквартально представлять в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Исходя из положений статьи 25 Закона №212-ФЗ, в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки страхователь должен уплатить пени, начисляемые за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон №250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

Согласно статье 20 Закона №250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда, Фонда социального страхования в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Закона.

Передача органами Пенсионного фонда, органами Фонда социального страхования налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда, Фонда социального страхования по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 настоящего Закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (статья 19 Закона №250-ФЗ).

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон №243-ФЗ) установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда, органами Фонда социального страхования по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда и органами Фонда социального страхования.

Таким образом, в силу вышеназванных норм права взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (пункт 4 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации), при этом требование об уплате налога (пени, штрафа) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как разъяснено в пункте 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении статьи 70 указанного Кодекса судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа).

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет.

При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления.

Следовательно, после получения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, фонды, осуществляя в силу статьи 20 Закона №250-ФЗ полномочия по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, должны были выявить факт неуплаты обществом страховых взносов.

В соответствии с пунктами 1 – 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации применяются также при взыскании пеней и штрафов (пункты 9, 10 статьи 46 указанного Кодекса).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 22.04.2014 №822-О, от 12 А51-29083/2017 24.12.2013 №1988-О, от 22.03.2012 №479-О-О, пункте 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 №71, пункте 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления (увеличения) срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

В соответствии с правовым подходом, сформулированным в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.08.2017 №309-КГ17-3798, если на момент выставления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, не утрачена возможность взыскания соответствующей задолженности (с учетом сроков, установленных в Законе о страховых взносах), то требование не может быть признано незаконным по основанию нарушения порядка его направления (пропуск сроков направления, нарушение процедуры направления и т.п.).

По данному основанию могут быть признаны незаконными последующие принудительные процедуры и ненормативные правовые акты органа государственного внебюджетного фонда, но не само требование.

Таким образом, из буквального толкования вышеназванных норм материального права следует, что принудительное взыскание налога и страховых взносов не может осуществляться за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Устанавливая систему мер государственного принуждения по внесудебному взысканию со страхователя недоимки и пени, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов, законодатель не предусмотрел особенностей исчисления сроков такой процедуры при передаче полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами Пенсионного фонда и органами Фонда социального страхования в налоговые органы.

При этом суд считает необходимым отметить, что формальная определенность норм налогового права обеспечивает принцип юридического равенства и вытекающего из него требования равенства налогообложения, в связи с чем исключение судами из срока на принудительное взыскание страховых взносов времени на техническую передачу из внебюджетных фондов сведений об имеющейся задолженности и предпринятых мерах по ее взысканию противоречит основному началу законодательства о налогах и сборах, установленному статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации, о равенстве налогообложения и в результате приведет к нарушению баланса частных и публичных интересов.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в силу пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Более того, в письме Федеральной налоговой службы от 10.04.2017 №СА-4-7/6772@ отражено, что техническая передача сведений из органов Пенсионного фонда и Фонда социального страхования об имеющейся задолженности и предпринятых мерах по ее взысканию заняла значительное время, в связи с чем по ряду переданных материалов в настоящее время пропущены сроки по бесспорному взысканию страховых взносов, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В таком случае налоговым органам необходимо обращаться с заявлениями о взыскании страховых взносов в судебном порядке; пропущенный по уважительной причине шестимесячный срок подачи заявления может быть восстановлен судом только в случае наличия объективных причин его пропуска, при этом передача налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов сама по себе не является уважительной причиной пропуска срока.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за судебным взысканием спорной суммы страховых взносов и налогов в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации, на налоговый орган, ни пенсионный фонд не обращались.

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что налоговым органом меры, предусмотренные законодательством, для взыскания спорных сумм принимались, вместе с тем, в материалы дела налоговым органом не представлены доказательства повторного направления в адрес судебного пристава-исполнителя постановлений о взыскании спорных сумм налогов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего дела, возможность принудительного взыскания указанной задолженности у налогового органа отсутствует.

В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, страховых взносов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными.

Одним из таких оснований в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 названной статьи является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Решение о признании задолженности безнадежной по данному основанию принимают налоговые органы по месту учета организации или предпринимателя (подпункт 2 пункта 2 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из содержания изложенных правовых норм, а также положений статьи 33 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы.

Из взаимосвязанного толкования норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса следует, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, согласно позиции Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 (пункт 9).

Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. В нарушение указанной статьи доказательств обратного налоговым органом в материалы дела не представлено.

В ходе рассмотрения дела налоговый орган не обосновал и документально не подтвердил, что срок для принудительного взыскания налоговым органом не пропущен, и что у налогового органа имеется реальная возможность взыскания спорных сумм налогов, страховых взносов, пени и штрафа.

Поскольку срок для принудительного взыскания налоговой задолженности налоговым органом пропущен, а основания для взыскания спорной суммы задолженности в судебном порядке отсутствуют, суд пришел к выводу об утрате возможности принудительного взыскания такой задолженности и ее квалификации как безнадежной к взысканию.

Доказательств обратного лица, участвующие в деле, в материалы дела не представили.

При таких обстоятельствах заявленные требования заявителя подлежат удовлетворению как обоснованные.

Судебные расходы распределяются судом по правилам статьи 110 АПК РФ.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявленные требования удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность Юридическая компания «Профконсалт» (ОГРН <***>) в размере 1 076 124 руб. 65 коп., в том числе,

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (до 01.01.2017) в размере 69 143 руб. 36 коп., из них: 58 053 руб. 75 коп. – по налогу, 11 089 руб. 61 коп. – по пене;

задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в ФСС в размере 8 661 руб. 98 коп., из которых: 5 667 руб. 84 коп. – по налогу, 2 994 руб. 14 коп. – по пене;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (до 01.01.2017) в размере 15 667 руб. 24 коп., из которых: 13 152 руб. 51 коп. – по налогу, 2 514 руб. 73 коп. – по пене;

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в размере 265 839 руб. 24 коп., в том числе по налогу – 186 425 руб. 00 коп., по пене – 64 861 руб. 44 коп., по штрафам – 14 552 руб. 80 коп.;

задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 245 612 руб. 97 коп., в том числе по налогу – 184 309 руб. 05 коп., по пене – 61 303 руб. 92 коп.;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 80 103 руб. 89 коп., в том числе по налогу – 59 677 руб. 84 коп., по пени – 20 426 руб. 05 коп.;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 345 546 руб. 65 коп., в том числе по налогу – 257 434 руб. 11 коп., по пени – 88 112 руб. 54 коп.;

задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетный периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 45 549 руб. 32 коп., в том числе по налогу – 33 934 руб. 51 коп., по пени – 11 614 руб. 81 коп.

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Новосибирска внести соответствующие изменения в лицевой счет налогоплательщика.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение в первой инстанции арбитражный суд.

Судья

Ю.А. Пахомова