Решение от 30 января 2018 г. по делу № А54-4058/2017

Арбитражный суд Рязанской области

ул. Почтовая, 43/44, г. Рязань, 390000; факс (4912) 275-108;

http://ryazan.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело №А54-4058/2017
г. Рязань
30 января 2018 года
Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 24 января 2018 года.

Полный текст решения изготовлен 30 января 2018 года.


Арбитражный суд Рязанской области в составе судьи Котловой Л.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 (г. Рязань, ОГРНИП 314623419100056)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>)

третьи лица:

- Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Рязани (г. Рязань, ОГРН <***>)

- Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>)

о признании недействительными и отмене решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 22.04.2017 №194894, №194890, №194892; возмещении из бюджета денежных средств в сумме 1871,14 руб.

при участии в судебном заседании:

от заявителя - ФИО2, индивидуальный предприниматель, личность установлена на основании предъявленного паспорта;

от ответчика - ФИО3, представитель по доверенности №2.4-18/26893 от 23.10.2017, личность установлена на основании предъявленного удостоверения;

от третьего лица (Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Рязани) - ФИО4, представитель по доверенности №5 от 09.01.2018, личность установлена на основании предъявленного удостоверения;

от третьего лица (Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области) - ФИО5, представитель по доверенности №76 от 20.12.2017, личность установлена на основании предъявленного удостоверения,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее заявитель, предприниматель) обратился в суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области (далее ответчик, налоговый орган) о признании недействительными и отмене решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 22.04.2017 №194894, №194890, №194892; возмещении из бюджета денежных средств в сумме 1871,14 руб.

Определением суда от 26.07.2017 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства. Определением от 01.09.2017 суд перешел к рассмотрению дела по правилам административного судопроизводства и назначил предварительное судебное заседание.

Определением от 18.10.2017 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Рязани (далее Управление Пенсионного фонда).

Определением от 20.11.2017 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области (далее Отделение Пенсионного фонда).

В судебном заседании заявитель поддерживает заявленные требования о признании недействительными и отмене решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 22.04.2017 №194894, №194890, №194892; возмещении из бюджета денежных средств в сумме 1871,14 руб., основания изложены в заявлении.

Представитель ответчика возражает против удовлетворения заявленных требований, доводы изложены в отзыве на заявление, дополнительных пояснениях.

Представитель Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в городе Рязани возражает против удовлетворения заявленных требований, доводы изложены в отзыве на заявление.

Представитель Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Рязанской области возражает против удовлетворения заявленных требований, доводы изложены в отзыве на заявление, дополнениях.

Из материалов дела следует: ФИО2 зарегистрирован в качестве страхователя - индивидуального предпринимателя (рег. №072-028-011503) с 09.07.2001 по 09.09.2011 (рег. номер 072-030-031773), с 14.07.2014 по настоящее время.

С 01.01.2017 налоговые органы осуществляют администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Отделением Пенсионного фонда до 01.02.2017 были переданы в УФНС России по Рязанской области сведения о сальдо расчетов по индивидуальному предпринимателю ФИО2 ИНН <***> по состоянию на 01.01.2017 (недоимка), которые в мае 2017 были скорректированы.

Налоговым органом были выставлены требования в адрес предпринимателя ФИО2 по состоянию на 09.01.2017 №072S01170139902 на сумму 196,85 руб., №072S01170139895 на сумму 780,75 руб., №072S0117000231188 на сумму 893,54 руб. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в которых налогоплательщику предлагалось уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ, образовавшиеся за период до 01.01.2010, 01.01.2013 (том 1 л.д. 13-15, 63-68).

22.04.2017 налоговым органом вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №№149543, 149544, 149545 (том 1 л.д. 81-85).

22.04.2017 налоговым органом, за неисполнение требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов были приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств №№194894, 194890, 194892 (том 1 л.д. 18-20,69-74).

На основании указанных решений с расчетного счета предпринимателя были списаны денежные средства в общей сумме 1871,14 руб. (поручения от 22.04.2017 (том 1 л.д. 75-80).

28.04.2017 налоговым органом вынесены решения №№169946, 169980, 170130 об отмене решений приостановлений операций по счетам налогоплательщика в банке, которыми отменены оспариваемые решения от 22.04.2017 №№194890, 194892, 194894 (том 1 л.д. 27-29).

16.05.2017 предприниматель обратился в УФНС России по Рязанской области с жалобой на оспариваемые решения от 22.04.2017 №№194890, 194892, 194894 (том 1 л.д. 46).

Решением Управления от 07.06.2017 №2.15-12/08495 жалоба предпринимателя оставлена без рассмотрения (том 1 л.д. 47).

Не согласившись с решениями налогового органа от 22.04.2017 №№194890, 194892, 194894, предприниматель обратился в суд с настоящим заявлением; предприниматель также просит суд возвратить из бюджета взысканную сумму 1871,14 руб.

Рассмотрев и оценив материалы настоящего дела, заслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, Арбитражный суд Рязанской области считает, что заявление предпринимателя подлежит удовлетворению, при этом арбитражный суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из приведенной выше нормы следует, что для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов и незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, необходимо наличие одновременно двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя.

В соответствии с частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

С 01.01.2017 вступили в законную силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - ФЗ № 243-ФЗ) и сопутствующий ему Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - ФЗ № 250-ФЗ), которые вносят изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации и иные законодательные акты в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов.

Так, в силу ст. 4 ФЗ №243-ФЗ территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации обязаны сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов по состоянию на 1 января 2017 года в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.

Согласно этой же статье взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации. В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

В связи с передачей с 01.01.2017 налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в соответствии со ст. 21 ФЗ №250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. В случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов возникает вследствие предоставления плательщиком страховых взносов уточненного расчета, указанный в части 1 настоящей статьи срок исчисляется со дня завершения органом Пенсионного фонда Российской Федерации, органом Фонда социального страхования Российской Федерации камеральной проверки указанного расчета. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. На следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

На основании ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", действующего в период осуществления деятельности предпринимателем ФИО2 (рег. номер 072-028-011503), плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивали соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (далее Закон №212-ФЗ).

Стоимость страхового года определялась как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, установленного частью 2 статьи 12 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (статья 13 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

Управление Пенсионного фонда указывает, что в 2011 году стоимость страхового года для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ составляла 16159,56 руб., в том числе ПФР-13 509,60 руб. (4 330х26%х12); ФФОМС - 1610,76 руб. (4 330x3,1%х12); ТФОМС -1 039,20 руб. (4330х2,0%х12).

В соответствии со ст. 16 Закона №212-ФЗ (в редакции, действовавшей в спорный период) расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, производилась ими самостоятельно в соответствии со ст. 14 настоящего Федерального закона.

Сумма страховых взносов исчислялась и уплачивалась плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, федерального фонда обязательного медицинского страхования и территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Согласно части 8 статьи 16 Закона №212-ФЗ уплата страховых взносов, исчисленных на основании представляемых расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, производилась не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета. В случае непредставления плательщиком страховых взносов в установленные законом сроки расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, срок уплаты страховых взносов считался наступившим по истечении 30 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.

В соответствии с пунктом 7 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ страхователи обязаны выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

Частью 3 статьи 25 Закона №212-ФЗ, действовавшего в момент образования недоимки и начисления пеней, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

В соответствии с пунктом 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно пункту 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Налогоплательщик, допустивший ошибку в платежном документе, вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении вида и принадлежности платежа. К заявлению в качестве подтверждения прилагается копия платежного документа и выписка банка с указанием суммы, перечисленной на бюджетный счет.

В соответствии с п.2 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования. При этом решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств может быть принято не ранее вынесения решения о взыскании налога.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке, если иное не предусмотрено абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Приостановление переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации в случае, предусмотренном настоящим пунктом, означает прекращение банком операций, влекущих уменьшение остатка электронных денежных средств, в пределах суммы, указанной в решении налогового органа.

Судом из материалов дела установлено, что Отделением Пенсионного фонда до 01.02.2017 были переданы в УФНС России по Рязанской области следующие сведения о сальдо расчетов по индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>) по состоянию на 01.01.2017 (недоимка):

1) пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013 - КБК 18210202100060000160 - 191,72 руб.;

2) пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС РФ за периоды до 01.01.2017 - КБК 18210202103080011160 - 37,50 руб.;

3) страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010 - КБК 18210910010060000160 - 1200,00 руб., пени - 1380,20 руб.;

4) страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010 - КБК 18210910020060000160 -168,00 руб., пени - 269,12 руб.;

5) пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - КБК 18210202140060000160-2,54 руб.

Переданное Отделением Пенсионного фонда сальдо по состоянию расчетов на 01.01.2017 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО2 в мае 2017 года было скорректировано. Так, на момент взыскания с предпринимателя денежных средств, сальдо составило:

1) пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2013 - 191 руб. 72 коп.;

2) пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за периоды до 01.01.2017 - 37 руб. 50 коп. (30 руб. 10 коп. - по peг. номеру 072-028-011503 (снят с учета) и 7 руб. 40 коп. по peг. номеру 072-030-031773 (статус действующего страхователя);

3) пени на страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010 - 1380 руб. 20 коп.;

4) пени на страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010 - 269 руб. 12 коп.

Итого: 1878 руб. 54 коп. (1878 руб. 54 коп. - 7 руб. 40 коп. (неоспариваемые пени - действующий страхователь) = 1871 руб. 14 коп.

Сумма недоимки была уменьшена на недоимку по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды до 01.01.2010 в сумме 1200,00 руб. и недоимку по страховым взносам в виде фиксированного платежа в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды до 01.01.2010 - в сумме 168,00 руб.

Отделение Пенсионного фонда поясняет, что пени в сумме 1380 руб.20 коп. и 269 руб. 12 коп. были начислены на задолженность периодов, когда у Пенсионного фонда законодательно не было установлено право взыскания задолженности по страховым взносам в ПФ РФ. Однако при передаче в налоговый орган программный комплекс произвел расчет суммы пени на данную задолженность по состоянию на дату первоначальной передачи.

15.11.2017 Отделением Пенсионного фонда было принято решение №072ЕО3170000280 о корректировке сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов, которое было направлено по каналам связи в УФНС России по Рязанской области. Согласно данному решению сальдо пени в сумме 1380 руб. 20 коп. и 269 руб. 12 коп. были скорректированы (данная задолженность была исключена) (том 2 л.д. 6-9). Вышеуказанные суммы были включены в требование №072S01170139895 (780 руб. 75 коп. - полностью), №072S01170023188 (893 руб. 54 коп. - частично (исключена задолженность в сумме 671 руб. 72 коп. (остаток 221 руб. 82 коп.), №072S01170139902 (196 руб. 85 коп. - полностью).

Письмом УФНС России по Рязанской области от 05.12.2017 №2.14-20/19124с предпринимателю направлены сведения о принятом сальдо расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам, о суммах излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 (том 2 л.д. 10-11).

Отделение Пенсионного фонда указывает, что у предпринимателя образовалась переплата в сумме 1380,20 руб. и 269,12 руб. Итого, сумма подлежащая возврату составляет 1649,32 руб.(1380,20 руб.+269,12 руб.).

Относительно оставшейся оспариваемой суммы по пеням - 221 руб. 82 коп. за период с 28.09.2011 по 16.02.2012 Отделение Пенсионного фонда поясняет следующее.

07.09.2011 предприниматель снялся с регистрационного учета (peг. номер 072-028-011503) (том 2 л.д. 15-20). Физические лица, прекратившие деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, были обязаны в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Предприниматель ФИО2 (peг. номер 072-028-011503) представил вышеуказанный расчет -12.09.2011.

Согласно ч. 8 ст. 16 Закона №212-ФЗ, срок уплаты страховых взносов за 2011 год у предпринимателя ФИО2 (peг. номер 072-028-011503) - 27.09.2011.

Отделение Пенсионного фонда поясняет, что предприниматель несвоевременно исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за фактический период осуществления предпринимательской деятельности в 2011 году, а именно 09.02.2012 уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии, 16.02.2012 уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджеты ФФОМС И ТФОМС.

Управление Пенсионного фонда считает, что за период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2011 по 29.06.2011 заявителем были начислены и подлежали уплате страховые взносы в следующем размере:

1) на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии 9221,09 руб.;

2) на обязательное медицинское страхование (ОМС) в бюджеты:

926,72 руб. - в бюджет Федерального фонда ОМС;

402,21 руб. - в бюджет Территориального фонда ОМС.

В соответствии со ст. 25 Закона №212-ФЗ в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за 2011 год управление осуществило начисление пеней за период с 28.09.2011 (срок для добровольной уплаты) по 16.02.2012 (момент уплаты) в следующем размере:

1) на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на страховую часть трудовой пенсии 338,80 руб.;

2) на обязательное медицинское страхование:

- 35,78 руб. - в бюджет Федерального фонда ОМС;

- 15,52 руб. - в бюджет Территориального фонда ОМС.

Управление Пенсионного фонда поясняет, что из указанных начисленных пеней заявитель добровольно 03.05.2012 уплатил 147,08руб., 14,78руб., 6,42руб. - в каждый из фондов соответственно, всего - 168,28 руб. (том 2 л.д. 21-31).

Однако суммы пеней в размере 221,82 руб. (390,10 руб. - 168,28 руб.), начисленных с даты выставления основного требования по дату фактической уплаты задолженности, уплачены не были. Процедура взыскания данных сумм до передачи в налоговый орган не была осуществлена. Суммы указанный пеней в размере 221 руб. 82 коп. не были скорректированы в решении от 15.11.2017.

На основании вышеизложенного, налоговым органом были выставлены требования в адрес предпринимателя ФИО2 по состоянию на 09.01.2017 №072S01170139902 на сумму 196,85 руб., №072S01170139895 на сумму 780,75 руб., №072S0117000231188 на сумму 893,54 руб. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, в которых налогоплательщику предлагалось уплатить пени по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, страховые взносы в виде фиксированного платежа в ПФ РФ, образовавшиеся за период до 01.01.2010, 01.01.2013 (том 1 л.д. 13-15, 63-68).

Налоговый орган указывает, что данные требования были сформированы в программном обеспечении Пенсионного фонда до 01.01.2017, но в связи с тем, что полномочия по администрированию переданы только налоговому органу 01.01.2017, налоговый орган осуществлял лишь рассылку данных документов.

22.04.2017 налоговым органом вынесены решения о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №№149543, 149544, 149545 (том 1 л.д. 81-85).

На основании указанных решений с расчетного счета предпринимателя были списаны денежные средства в общей сумме 1871,14 руб. (поручения от 22.04.2017, платежные поручения от 22.04.2017 (том 1 л.д. 21-26, 75-80).

22.04.2017 налоговым органом, за неисполнение требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов были приняты решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств №№194894, 194890, 194892 (том 1 л.д. 18-20,69-74).

28.04.2017 налоговым органом вынесены решения №№169946, 169980, 170130 об отмене решений приостановлений операций по счетам налогоплательщика в банке, которыми отменены оспариваемые решения от 22.04.2017 №№194890, 194892, 194894 (том 1 л.д. 27-29).

Представители Пенсионного фонда в судебном заседании пояснили, что задолженность по пени в сумме 221,82 руб. за период с 28.09.2011 по 16.02.2012 была передана в налоговый орган и она фактически существует, однако не может быть взыскана, так как Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009 уже не действует. В суд с иском о признании данных пеней как безнадежных ко взысканию, Пенсионный фонд не обращался.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации производство по делу подлежит прекращению, если дело не подлежит рассмотрению в арбитражном суде.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, в настоящее время решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)* в банке, а также переводов электронных денежных средств от 22.04.2017 №194894, №194890, №194892 отменены решениями налогового органа от 28.04.2017 №№169946, 169980, 170130.

В материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о нарушении прав и законных интересов заявителя (абзац 3 пункта 18 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.12.2005 №99).

Исследовав представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи с обстоятельствами дела, суд пришел к выводу, что на дату рассмотрения дела в суде в этой части предмет спора отсутствует и дальнейшее рассмотрение дела становится бесцельным, ненужным.

В силу пункта 1 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основанием для прекращения производства по делу №А54-4058/2017 в части признания недействительными и отмене решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств от 22.04.2017 №194894, №194890, №194892 является отсутствие предмета спора. Учитывая вышеизложенное, производство по делу №А54-4058/2017 в части требований о признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>) о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)* в банке, а также переводов электронных денежных средств от 22.04.2017 №194894, №194890, №194892 следует прекратить.

Согласно п.65 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении исков налогоплательщиков о возврате (возмещении) сумм налогов, пеней, штрафа, а также о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, вынесенных налоговыми органами в соответствии со статьями 46 или 47 НК РФ, судам необходимо исходить из того, что положения Кодекса не содержат специальных требований об обязательной досудебной процедуре урегулирования таких споров. Поэтому указанные имущественные требования налогоплательщик может предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов налоговых органов и по основаниям в том числе необоснованности начисления сумм налога, пеней, штрафа, уплатив государственную пошлину в соответствующем размере (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ).

В части требования заявителя о возврате на расчетный счет индивидуального предпринимателя ФИО2 денежных средств в сумме 1871,14 руб. суд пришел к выводу, что налоговый орган не доказал наличие обстоятельств, свидетельствующих о наличии установленных законом оснований для начисления и взыскания спорной суммы пени. Как установлено в ходе судебного разбирательства, 15.11.2017 Отделением Пенсионного фонда было принято решение №072ЕО3170000280 о корректировке сумм сальдо расчетов по страховым взносам, пеней и штрафов, которое было направлено по каналам связи в УФНС России по Рязанской области. Согласно данному решению сальдо пени в сумме 1380 руб. 20 коп. и 269 руб. 12 коп. были скорректированы (данная задолженность была исключена) (том 2 л.д. 6-9).

Взыскание пени в размере 221,82 руб. за несвоевременную уплату страховых взносов за 2011 год (за период с 27.09.2011 по 16.02.2012) произведено безосновательно.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Закона №212-ФЗ ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (часть 2 статьи 18 Закона №212-ФЗ).

Несвоевременная уплата страховых взносов в силу положений части 1 статьи 25 Закона №212-ФЗ является основанием для начисления пеней, под которой понимается установленная указанной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки.

Частью 3 статьи 25 Закона №212-ФЗ предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Согласно части 1 статьи 19 Закона №212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Закона №212-ФЗ).

В соответствии с частью 3 статьи 19 Закона №212-ФЗ до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона.

Согласно части 14 указанной статьи при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов или при отсутствии информации о таких счетах орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона.

В силу части 1 статьи 20 Закона № 212-ФЗ в случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 настоящего Федерального закона, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 настоящего Федерального закона.

Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (часть 2 статьи 20 Закона №212-ФЗ).

Таким образом, Законом №212-ФЗ (действовавшего в период начисления пени) четко регламентирован порядок принудительного взыскания недоимки, которая начинается с выставления страхователю требования об уплате недоимки.

В силу частей 2, 3 статьи 22 Закона №212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно части 5 статьи 22 Закона №212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей (часть 5 статьи 19 Закона № 212-ФЗ).

Из части 5.3 статьи 19 Закона №212-ФЗ следует, что решение о взыскании, принятое после истечения сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В случае пропуска сроков, установленных частями 5 и 5.2 настоящей статьи для принятия решения о взыскании страховых взносов, орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов (часть 5.4 статьи 19 Закона №212-ФЗ).

В соответствии с частью 5.5 Закона № 212-ФЗ заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 5.7 Закона №212-ФЗ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления, установленный частями 5.5 и 5.6 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из положений статей 19 и 22 Закона №212-ФЗ следует, что срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, пени и штрафов включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд.

Согласно решению Отделения Пенсионного фонда о корректировке от 15.11.2017 №072ЕО3170000280 суммы пени в размере 1380 руб. 20 коп. и 269 руб. 12 коп. были включены в требования от 09.01.2017: №072S01170139895 (780 руб. 75 коп. - полностью), №072S01170023188 (893 руб. 54 коп. - частично (исключена задолженность в сумме 671 руб. 72 коп. (остаток 221 руб. 82 коп.), №072S01170139902 (196 руб. 85 коп. - полностью).

В силу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Из материалов дела следует, что требование №072S01170023188 от 09.01.2017 (в которое включены пени в сумме 221,82 руб.) выставлено с нарушением установленного срока, решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках от 22.04.2017 №149543 (на основании требования №072S01170023188 от 09.01.2017) также вынесено с нарушением установленного срока.

Таким образом, суд пришел к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания пени по страховым взносам в сумме 221,82 руб.

При таких обстоятельствах следует признать, что бесспорное списание денежных средств в сумме 1871,14 руб. произведено налоговым органом неосновательно.

Судом учтено, что в ходе судебного разбирательства денежные средства в сумме 1871,14 руб. (1649,32 руб.+221,82 руб.) не были возвращены истцу в добровольном порядке.

При установленных обстоятельствах следует обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области возвратить на расчетный счет индивидуального предпринимателя ФИО2 денежные средства в сумме 1871,14 руб.

При обращении в суд заявитель уплатил государственную пошлину в общей сумме 2900 руб. (платежные поручения: №575 от 26.06.2017 на сумму 400 руб. (том 1 л.д. 12), №580 от 12.07.2017 на сумму 2000 руб. (том 1 л.д. 57), №579 от 12.07.2017 на сумму 500 руб. (том 1 л.д. 58).

В соответствии со ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на налоговый орган относится государственная пошлина в общей сумме 2000 руб.

В силу статей 104, 151 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации следует возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 из дохода федерального бюджета государственную пошлину в сумме 900 руб., перечисленную по платежным поручениям №575 от 26.06.2017 на сумму 400 руб., №579 от 12.07.2017 на сумму 500 руб.

Руководствуясь статьями 104, 110, 150, 151, 167 - 170, 176, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Производство по делу №А54-4058/2017 в части требований о признании недействительными решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>) о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)* в банке, а также переводов электронных денежных средств от 22.04.2017 №194894, №194890, №194892 - прекратить.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>) возвратить на расчетный счет индивидуального предпринимателя ФИО2 (г. Рязань, ОГРНИП 314623419100056) денежные средства в сумме 1871,14 руб.

2. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Рязанской области (г. Рязань, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (г. Рязань, ОГРНИП 314623419100056) расходы по уплате государственной пошлины в сумме 2000 руб.

3. Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (г. Рязань, ОГРНИП 314623419100056) из федерального бюджета государственную пошлину в общей сумме 900 руб., перечисленную по платежным поручениям №575 от 26.06.2017 на сумму 400 руб., №579 от 12.07.2017 на сумму 500 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Рязанской области.

На решение, вступившее в законную силу, через Арбитражный суд Рязанской области может быть подана кассационная жалоба в случаях, порядке и сроки, установленные Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.



Судья Л.И. Котлова