Решение от 2 ноября 2024 г. по делу № А61-7712/2023

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения оглашена 21 октября 2024 года.

Решение в полном объеме изготовлено 02 ноября 2024 года

Дело № А61-7712/2023
02 ноября 2024 года
г. Владикавказ


Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Коптевой М.Б., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Туаевой Д.З., рассмотрев в судебном заседании заявление закрытого акционерного общества «Алагирский деревообрабатывающий завод» (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Управлению ФНС России по Республике Северная Осетия – Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 519 504,54руб. и об обязании устранить допущенные нарушения, с привлечением третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора – Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Северная Осетия-Алания (ОГРН <***>)

при участии:

от ЗАО «Алагирский деревообрабатывающий завод» - ФИО1 по доверенности от 28.09.2023 №15АА1153086;

от УФНС по РСО-Алания – ФИО2 по доверенности от 01.10.2024 №03-24/21497;

от ОПФР РФ по РСО-Алания – ФИО3 по доверенности от 23.09.2024 №30.

Судебное заседание проведено в соответствии со статьей 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Суд установил: закрытое акционерное общество «Алагирский деревообрабатывающий завод» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Северная Осетия – Алания с требованием к Управлению Федеральной налоговой службы России по Республике Северная Осетия – Алания (далее – УФНС по РСО-Алания, налоговый орган) о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 519 504,54руб., указанной в Справке № 2023-177687, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и обязанности по их уплате прекращенной.

Определением суда от 17.06.2024 к производству по делу в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Республике Северная Осетия-Алания (далее – ОСФР по РСО-Алания, пенсионный орган).

18.10.2024 через канцелярию суда от ЗАО «Алагирский деревообрабатывающий завод» поступило заявление об уточнении исковых требований и Акты сверки взаиморасчетов от 08.10.2024.

21.10.2024 через канцелярию суда от Отделения фонда пенсионного и социального страхования РФ по РСО-Алания поступил отзыв на заявление, в котором он указал, что все меры по взысканию задолженности по страховым взносам, истекшие до 01.01.2017 Отделением соблюдены полностью. Сведения о сальдо ЗАО «Алагирский деревообрабатывающий завод» переданы налоговому органу, в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №250-ФЗ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов с 1.01.2017 согласно порядку обмена информации территориальных отделений ПФР с управлениями ФНС России в УФНС по РСО-Алания письмом №10-28/571 от 01.02.2017.

В ходе судебного заседания представитель истца поддерживает заявленные требования и заявление об уточнении суммы исковых требований. От остальной части исковых требований отказывается. Подтверждает данные, указанные в представленных в дело заявителем Актах сверки взаиморасчетов.

В ходе судебного заседания представитель УФНС по РСО-Алания возражает по заявленным требованиям по доводам заявления. Против принятия уточнений заявления не возражает. Подтверждает данные, указанные в представленных в дело заявителем Актах сверки взаиморасчетов.

В ходе судебного заседания представитель ОСФР по РСО-Алания поддерживает доводы отзыва, просит отказать.

Суд, рассмотрев заявление ЗАО «Алагирский деревообрабатывающий завод» от 18.10.2024 об уточнении суммы исковых требований в сторону ее уменьшения, а именно просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по состоянию на 12.12.2023 по уплате пеней в сумме 330 501,96руб., из них: 272 717,78руб. – пени на страховые взносы на ОПС, истекшие до 01.01.2017; 57 784,18руб. – пени на страховые взносы на ОМС, истекшие до 01.01.2017. От остальной части требований отказывается.

В силу части 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Согласно части 2 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде любой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела в суде соответствующей инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

В силу части 5 статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд не принимает отказ от иска, если это противоречит закону или нарушает права других лиц. В этих случаях суд рассматривает дело по существу.

Материалы дела не содержат сведений о противоречии частичного отказа от иска закону и нарушении прав иных лиц, а потому отказ ЗАО «Алагирский деревообрабатывающий завод» от части исковых требований принимается судом.

В соответствии с положениями пункта 4 части 1 статьи 150 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.

При указанных обстоятельствах, производство по заявлению в части признания безнадежной суммы задолженности в размере 189 002,58руб. подлежит прекращению.

В соответствии с частью 3 статьи 151 Арбитражного процессуального кодекса РФ в случае прекращения производства по делу повторное обращение в арбитражный суд по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, суд пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ЗАО «Алагирский деревообрабатывающий завод» внесен в Единый государственный реестр юридических лиц за номером <***>, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Республике Северная Осетия – Алания, ИНН <***>, осуществляет финансово-хозяйственную деятельность согласно ОКВЭД 31.09 основной вид экономической деятельности - Производство прочей мебели.

УФНС по РСО-Алания выдана Обществу Справка №2023-177687 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 07.09.2023, где отражена задолженность Общества в размере 108 462,11руб. и пени в размере 411 134,72руб.

Заявитель полагает, что указанная в справке задолженность образовалась 01.01.2016, то есть за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, следовательно, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, в связи с пропуском налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм налогов, пени и штрафов, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Органом, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В силу пунктов 1, 2 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ), действовавшего в рассматриваемый период, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом.

Согласно статье 22 Закона N 212-ФЗ при выявлении недоимки по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, обязан направить страхователю требование об уплате недоимки.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Согласно статье 19 Закона N 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона.

В силу статьи 22 Закона N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В соответствии со статьей 19 Закона N 212-ФЗ решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. Решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В соответствии с частью 15 статьи 19 Закона N 212-ФЗ положения названной статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также штрафов, применяемых в случаях, предусмотренных Федеральным законом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 Закона. Решение о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов в форме соответствующего постановления, которое направляется судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Из указанных норм следует, что при отсутствии любого из вышеуказанных условий решение о взыскании недоимки по страховым взносам за счет имущества плательщика страховых взносов не может быть признано принятым с соблюдением установленного законом порядка.

С 01.01.2017 обязанности по принудительному взысканию задолженности по страховым взносам были переданы налоговым органам в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ).

Согласно статье 19 Закона № 250-ФЗ в случае утраты на 1 января 2017 года возможности взыскания недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия акта суда, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами.

Кроме того, Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" была создана и новая редакция статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ (ст.6, вступила в силу 29.01.2018 г.)

Согласно части 2 статьи 4 Закона N 243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

Согласно части 3 статьи 4 Закона N 243-ФЗ в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 НК РФ установлен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящимся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ одним из оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее – ВАС РФ) от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм (абзац 3 пункт 9 Постановления ВАС РФ N 57).

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу (абзац 4 пункт 9 Постановления ВАС РФ N 57).

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (абзац 5 п. 9 Постановления ВАС РФ N 57).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства в соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на основании пункта 2 статьи 46 НК РФ.

Из пункта 3 статьи 46 НК РФ следует, что решение о взыскании за счет денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о таких счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Налоговому органу предоставлена возможность обращения в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога, в случае если данное решение в указанный срок не принято.

Согласно пункту 9 статьи 46 НК РФ и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней и штрафов за несвоевременную уплату налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 N 8241/07, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Таким образом, законодателем предприняты меры по списанию всей имеющейся задолженности, а списывающий орган определяется в зависимости от того, передана задолженность налоговому органу или нет.

По правилам части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Как следует из материалов дела, ЗАО «Алагирский деревообрабатывающий завод» УФНС по РСО-Алания выдана Справка №2023-177687 о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на 07.09.2023, где отражена задолженность Общества в размере 519 504,54руб., из них по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам) в размере 99 938,11руб.,, пеням, начисленным на сумму задолженности в размере 411 042,43руб., штрафы в размере 8 524руб.

Представители налогового органа и пенсионного органа в отзывах и в судебных заседаниях указали на то, что в отношении оспариваемой задолженности налогоплательщика по налогам, пеням, страховым взносам совершены все необходимые и своевременные меры по принудительному взысканию в соответствии с нормами статей 46, 70 НК РФ, что исключает возможность признания задолженности общества безнадежной к взысканию.

Из отзыва пенсионного органа следует, что страхователь – ЗАО «Алагирский деревообрабатывающий завод» представил в УПФР расчет РСВ-1 за период «Год 2016» в электронном виде 02.02.2017 с нулевыми начислениями за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года. Сведения о начисленных страховых взносах за период «Год 2016» переданы Отделением СФР в УФНС по РСО-Алания в электронном виде письмом от 09.06.2017 №10-31/3081.

Таким образом, за Обществом за расчетные периоды до 01.01.2017 задолженность по страховым взносам, пеням, штрафам в ПФР составила 561 358,03руб., в том числе: страховые взносы на ОПС в ПФР на страховую часть пенсии в размере 228 758,92руб.; пени на ОПС в ПФР на страховую часть пенсии в размере 194 287,38руб.; пени на ОПС в ПФР на накопительную часть пенсии в размере 3 655,77руб.; страховые взносы на ОПС в ПФР на страховую часть пенсии в размере 37 213руб. (за 2002-2009г.г.); страховые взносы на ОПС в ПФР на страховую часть пенсии в размере 11 085,33руб. (2002-2009г.г.); страховые взносы на ОМС в ФФОМС в размере 33 577руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения в размере 21 700руб. (до 01.01.2012); пени на ОМС работающего населения в ФФОМС в размере 17 961,92руб.; пени на ОМС работающего населения в ТФОМС в размере 13 118,71руб. (до 01.01.2012).

Налоговый орган в отзыве указал, что пеня по состоянию на 07.09.2023 составляла 411 134,72руб.

С учетом поступивших платежей, сумма пени по состоянию на 10.02.2024 составила 342 572,39руб.

В ЕСН отражены операции по учету переплаты и поступивших оплат от налогоплательщика. 07.09.2023 налогоплательщиком произведен Единый налоговый платеж в размере 230 800руб., данный платеж учтен в счет погашения задолженности. 15.01.2024 налогоплательщиком произведен Единый налоговый платеж в размере 214 161руб., данный платеж учтен в счет погашения задолженности.

Таким образом, сумма задолженности, указанная в справке №2023-177687 от 07.09.2023 частично погашена самим налогоплательщиком, что свидетельствует об исполнении им налоговых обязательств. По состоянию на 04.03.2024 года задолженность истца составляет: 305 244,54 руб.

Из отзыва налогового органа следует, что в адрес налогоплательщика направлены требование №810 об уплате налогов, пени, штрафов от 27.04.2023; вынесены решения о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика №1518 от 11.08.2021, №1208 от 15.02.20220, №8365 от 13.07.2022; вынесено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика №283 от 21.02.2020, №3589 от 28.07.2022, №116 от 22.09.2023; УФССП по РСО-Алания вынесены постановления от 16.03.2020, 06.11.2020, 28.05.2021, 16.11.2021, 24.08.2022, 02.10.2023.

Данные документы представлены суду и исследованы судом в электронном виде.

Судом было предложено сторонам составить акт совместной сверки задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, образовавшейся за период до 01.01.2017, в том числе представить пояснения по периоду образования недоимки, а также документы, подтверждающие взыскание недоимки в бесспорном либо судебном порядке, администрирование недоимки, пени, штрафов.

Оценив представленный сторонами Акт сверки задолженности налогоплательщика по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам от 08.10.2024 по состоянию на 12.12.2023, а также представленные доказательства в обоснование возражений налогового органа, суд пришел к выводу о том, что все меры администрирования по оспариваемой задолженности за период, истекший до 01.01.2017 налоговым органом не приняты.

Из представленных в материалы дела налоговым органом документов не следует, что в отношении рассматриваемой в настоящем деле спорной задолженности, образовавшейся до 01.01.2017 было возбуждено исполнительное производство. Невозможно установить дату, номер решения налогового органа, на основании которого возбуждено исполнительное производство и его результаты.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено этой статьей.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения (пункт 1 статья 46 НК РФ).

Несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер, сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ (пункт 31 Постановления N 57, пункт 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" и пункт 11 (абзац седьмой) Обзора судебной практики от 20.12.2016).

При таких обстоятельствах, учитывая, что по состоянию на дату обращения истца в суд с настоящим заявлением, сроки взыскания задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам за расчетные периоды, а также сроки предъявления к взысканию исполнительных документов, предусмотренные частью 6 статьи 21 Закона N 229-ФЗ истекли, возможность принудительного взыскания с истца рассматриваемой задолженности следует признать утраченной, а обязанность по их уплате, прекращенной.

На основании вышеизложенного, суд пришел к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности, отраженной в справке от 07.09.2023 №2023-177687 по уплате пеней по страховым взносам на ОПС и ОМС в сумме 330 501,96руб. за периоды, истекшие до 01.01.2017, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке.

В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Таким образом, суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу, что сроки для взыскания страховых взносов, пеней, штрафов истекли и налоговым органом утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Налоговым органом не представлены доказательства, опровергающие доводы заявителя о пропуске срока на принудительное взыскание указанной в справке задолженности, документы о начислении и взыскании задолженности также не представлены. Встречных требований о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности в рамках настоящего дела налоговым органом также не заявлено.

Поскольку судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания заявленной суммы, данная задолженность может быть признана безнадежной к взысканию и списана в порядке, установленном приказом ФНС от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@.

При наличии судебного акта о признании задолженности безнадежной к взысканию последующий порядок действий налоговых органов по ее списанию определен указанным Порядком и принятия судом каких-либо еще судебных актов, в том числе обязывающих налоговый орган совершать какие-либо действия с лицевыми счетами налогоплательщика, не требует.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ суд распределяет расходы по госпошлине с учетом удовлетворенных требований.

Судебные расходы по делу подлежат отнесению на заявителя на основании пункта 19 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1, предусматривающего, что не подлежат распределению между лицами, участвующими в деле, издержки, понесенные в связи с рассмотрением требований, удовлетворение которых не обусловлено установлением фактов нарушения или оспаривания прав заявителя ответчиками. Поскольку требования заявителя по настоящему делу направлены на установление юридических фактов и определение правовых возможностей по взысканию задолженности в принудительном порядке, то к ним также применим пункт 18 вышеуказанного постановления Пленума, в силу которого судебные издержки по делам данной категории распределению не подлежат, а относятся на лиц, которые их понесли при рассмотрении дела.

Руководствуясь статьями 49, 150, 151, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Принять уточнение исковых требований.

Признать безнадежной ко взысканию, а Управление ФНС России по РСО-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) утратившей возможность принудительного взыскания задолженность закрытого акционерного общества «Алагирский деревообрабатывающий завод» (ОГРН <***>, ИНН <***>) по уплате пеней в сумме 330 501,96руб., по состоянию на 12.12.2023, в том числе:

- 272 717,78руб. – пени на страховые взносы на ОПС, истекшие до 01.01.2017;

- 57 784,18руб. – пени на страховые взносы на ОМС, истекшие до 01.01.2017.

Обязать Управление ФНС России по РСО-Алания (ОГРН <***>, ИНН <***>) внести изменения в лицевой счет закрытого акционерного общества «Алагирский деревообрабатывающий завод» (ОГРН <***>, ИНН <***>).

В остальной части требований производство по делу прекратить.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Республики Северная Осетия - Алания.


Судья М.Б.Коптева