Решение от 31 августа 2017 г. по делу № А41-54274/2017

Арбитражный суд Московской области

107053, г. Москва, проспект Академика Сахарова, д.18

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А41-54274/17
31 августа 2017 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 29 августа 2017 года

Полный текст решения изготовлен 31 августа 2017 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Л.М. Нариняна, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению

ООО "СТРОЙИНВЕСТИНЖИНИРИНГ" (ИНН <***>, ОГРН <***>) к МЕЖРАЙОННОЙ ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 2 ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ (ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании недействительными решения от 19.04.2017 № 2604, от 19.04.2017 № 6425,

третье лицо: Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 17 по г. Москве и Московской области

при участии в заседании:

от заявителя: представитель по доверенности от 17.11.2016 – ФИО2;

от заинтересованного лица: представители по доверенности от 06.06.2017 № 05-28/14932 – ФИО3, от 13.06.2017 №05-28/17110 – ФИО4;

от третьего лица: представитель по доверенности от 09.01.2017 № 3/17 – ФИО5

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Стройинвестинжиниринг» (далее – заявитель, общество ООО «Стройинвестинжиниринг») обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области (далее – заинтересованное лицо, инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решение № 2604 от 19.04.2017 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, решение № 6425 от 19.04.2017 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

В судебном заседании представитель заявителя поддержала заявленные требования в полном объеме.

Представители заинтересованного лица возражали по мотивам, указанным в отзыве.

Представитель третьего лица указала на то, что задолженности по страховым взносам в указанном заинтересованным лицом в спорных решениях размере у заявителя не имеется, кроме того согласно справке о состоянии расчетов по страховым взносам, на конец отчетного периода у организации имеется переплата в размере 2 руб. 19 коп.

Исследовав представленные письменные доказательства, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил следующее:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Московской области, по факту получения из территориального органа ПФР сальдо расчетов по страховым взносам в отношении заявителя, выставила в адрес ООО «Стройинвестинжиниринг» требование от 23.03.20174 № 49486 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей), которым обществу предложено уплатить в срок до 07.04.2017 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017. в сумме 135 114 руб. 37 коп., а также соответствующие пени в сумме 17 925 руб. 45 коп.

В связи с не исполнением в установленный срок данного требования налоговым органом вынесено решение от 19.04.2017 № 6425 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, а также № 2604 от 19.04.2017 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также перевод электронных денежных средств) приостановлены все расходные операции налогоплательщика по расчетному счету № <***>, открытому в АКБ «Легион», в связи с неисполнением Требования от 23.03.20174 № 49486 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей).

Налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением от 11.05.2017 исх. № 5 об отмене приостановления операций по расчетному счету, произведенного на основании Решения от 19.04.2017 № 2604, ссылаясь на отсутствие задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам на 01.01.2017.

В соответствии с представленной справкой о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 04.08.2017 по состоянию на 31.12.2016, у заявителя числится переплата в сумму 2 руб. 19 коп., задолженность по пеням в сумме 3 165 руб. 68 коп.

Согласно п. 8 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.

На основании ст. 137 НК РФ заявитель обратился с жалобой от 12.05.2017 исх. № 9 в УФНС России по Московской области об отмене решений Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области № 6425 от 19.04.2017 и № 2604 от 19.04.2017.

Решением УФНС России по Московской области от 06.06.2017 № 07-12/052677@ жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.

В обосновании своей позиции УФНС России по Московской области сослалось на п. 3совместного письма ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017, сальдо расчетов по страховым взносам, пен, штрафам, а также задолженности по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 должно быть передано по утвержденным форматам в электронной форме (от 03.11.2016 № ЗН-4-1/20983@/5И и № ЗН-4-1/20997@/02-11-02/06-4803П)в Управление ФНС России по субъекту РФ от территориальных органов ПФР и ФСС России в срок до 01.02.2017.

При этом, корректировка сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, а также задолженности по страховым взносам, переданного из ПФ РФ по состоянию на 01.01.2017, налоговыми органами не допускается.

Не согласившись с вышеуказанными решениями налогового органа, ООО «Стройинвестинжиниринг» обратилось в арбитражный суд с требованием о признании недействительным решения № 2604 от 19.04.2017 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, решения № 6425 от 19.04.2017 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

Изучив полно и всесторонне представленные доказательства, заслушав представителей сторон, суд считает требования заявителя обоснованными, подтвержденными документально и подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям

В соответствии с ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со ст. 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты российской федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 250-ФЗ) расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о страховых взносах, действовавшим до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

03.02.2017 заявителем подан расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по форме РСВ -1.

Согласно протоколу контроля отчетности от 21.02.2017 статус протокола: положительный.

Обязательства по перечислению страховых взносов исполнены налогоплательщиком в полном объеме.

Кроме того, в материалы дела представлены справки о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, выданная на основании п. 7 ч. 3 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 30.12.2016 и 04.08.2017, в соответствии с которыми у заявителя числится переплата по страховым взносам в сумме 2 руб. 19 коп., задолженность по пеням в сумме 3 165 руб. 68 коп.

Данное обстоятельство также подтвердила представитель Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации № 17 по г. Москве и Московской области.

В соответствии с п. 1 ст. 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Согласно ч. 1 ст. 19 Закона № 250-ФЗ, передача органами Пенсионного фонда и Фонда социального страхования сведений о суммах задолженности по страховым взносам, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), за исключением сведений о суммах задолженности, пеней и штрафов, содержащихся в решениях и иных актах органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, по которым начата процедура обжалования в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд, осуществляется в порядке, утверждаемом ФНС России.

В силу ч. 2 ст. 19 Закона № 250-ФЗ, первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления указанных в части 1 настоящей статьи сумм, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по запросам налоговых органов в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Передача полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации налоговым органам, в соответствии с планом-графиком мероприятий («дорожная карта») утвержденным ФНС России № ММВ-23-11/10@ и Правлением ПФР № 2И 15.07.2016, производится путем единоразовой выгрузки из базы ПФР в базу ФНС России информации по итогам 2016 года.

Налоговый орган в обосновании своей позиции ссылается на получение от ПФР данных о задолженности, которые были включены в требование № 49486 от 23.03.2017, а его неисполнение в установленный срок повлекло вынесение оспариваемы решений.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Согласно п.1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3.2 настоящей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ст. 76 НК РФ решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

Согласно п. 8 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания налога, пеней, штрафа.

Таким образом, в основе оспариваемых заявителем решений о взыскании и о приостановлении лежит требование от 23.03.20174 № 49486 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов.

В п. 52 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», указано, что п. 4 ст. 69 НК РФ определен перечень сведений, которые должно содержать требование об уплате налога.

В основе требования об уплате налога лежит либо решение, принятое по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление.

Таким образом, налоговый орган при выставлении требования должен располагать доказательствами наличия у общества задолженности, указанной в требовании, которая, в свою очередь, могла возникнуть в связи с решением по результатам налоговой проверки, либо в случае неуплаты суммы налога (страховых взносов) по итогам налогового периода, указанной в соответствующей декларации (расчете).

Налоговый орган, в свою очередь, доказательств наличия задолженности не представил, ссылаясь на то, что сведения о недоимке были получены им от пенсионного фонда, и именно на основании переданных сведений было выставлено требование.

Вместе с тем, согласно справке от 30.12.2016 (л.д. 107) у заявителя на указанный момент числилась переплата в сумму 2 руб. 19 коп. и задолженность по пеням в сумме 3 165 руб. 68 коп.

Вместе с тем, указанную задолженность заявитель признает, процедура ее взыскания производится на основани имеющегося в материалах дела требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) № 49483 от 23.03.2017.

При таких обстоятельствах, налоговым органом не доказано наличие у заявителя задолженности, в связи с неуплатой которой были вынесены оспариваемые решения, что свидетельствует о том, что фактически налоговый орган применил процедуру принудительного взыскания задолженности в отсутствие соответствующих законных оснований.

В соответствии с ч. 2 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Судом установлено, что государственная пошлина в сумме 6 000 руб. оплачена ООО «Элмонт» за ООО «Стройинжиниринг», что подтверждается платежным поручением от 07.07.2017 № 1964.

В виду того, что ООО «Элмонт» не является стороной по делу, а иных оснований уплаты данным юридическим лицом в материалах дела не имеется, суд приходит к выводу о том, что государственная пошлина была уплачена безосновательно и подлежит возврату плательщику на основании ст. 333.40 НК РФ как излишне уплаченная.

В соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Однако, в связи с тем, заявитель судебных расходов по оплате государственной пошлины не понес, а Межрайонная ИФНС № 2 по Московской области в силу пп. 1 ч. 1 ст. 333.37 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, судебные расходы распределению между сторонами не подлежат.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. Заявление ООО "СТРОЙИНВЕСТИНЖИНИРИНГ" (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.

2. Признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области № 2604 от 19.04.2017 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств, решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области № 6425 от 19.04.2017 о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств.

3. Возвратить ООО «Элмонт» государственную пошлину в сумме 6 000 руб., уплаченную по платежному поручению от 07.07.2017 № 1964. На возврат выдать справку в порядке ст. 319 АПК РФ.

4. В соответствии с частью 1 статьи 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия арбитражным судом первой инстанции обжалуемого решения.

Судья Л.М. Наринян