Решение от 22 февраля 2024 г. по делу № А20-126/2023

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А20-126/2023
г. Нальчик
22 февраля 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена «08» февраля 2024 г. Полный текст решения изготовлен «22» февраля 2024 г.

Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики

в составе судьи Кустовой С.В,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению профессионального образовательного учреждения «Республиканский учебный, спортивно-технический центр регионального отделения общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» Кабардино-Балкарской Республики, г. Нальчик

к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нальчик

третье лицо: Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике, г. Нальчик

о признании утратившим права взыскания задолженности,

при участии в судебном заседании представителей:

от истца – ФИО2 по доверенности от 10.01.2024 б/н,

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 17.01.2024 №27-14/01717,

от третьего лица - ФИО4 по доверенности от 09.01.2024 №НБ-34,

У С Т А Н О В И Л:

профессиональное образовательное учреждение «Республиканский учебный, спортивно-технический центр регионального отделения общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» Кабардино-Балкарской Республики (далее - ПОУ РУСТЦ РО «ДОСААФ России» по КБР, учреждение, истец) обратилось в Арбитражный суд КБР с исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее – УФНС России по КБР, налоговая инспекция) о признании утратившим права взыскания задолженности по страховым взносам в сумме 1 347518 рублей 15 копеек, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ в размере 375 984 рублей 41 копейки - основной долг, 205 104 рублей 31 копейки – пеня;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 2002 по 2009 годы в размере 218 828 рублей - основной долг, 117 226 рублей 11 копеек - пеня;

- по страховым взносам на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды с 2002 по 2009 годы в размере 280 247 рублей - основной долг, 150 128 рублей 32 копеек – пеня.

Определением от 18.05.2023 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований на предмет спора, было привлечено Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике (далее – Фонд).

Представитель истца в судебном заседании, поддержав доводы, изложенные в иске, просил удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

Представитель ответчика в заседании, поддержав доводы отзыва, просил истцу отказать, ссылался на том, что первичные документы по спорным платежам Фондом ему не передавались, передана только информация о наличии задолженности по каналам телекоммуникационной связи 22.02.2022 и 28.02.2022.

Представитель Фонда в судебном заседании, поддержав доводы, изложенные в отзыве, просил заявителю отказать, считает, что меры по взысканию задолженности по страховым взносам были приняты Фондом и в два этапа были переданы УФНС России по КБР в электронном виде.

Как видно из материалов дела, в ответ на обращение истца УФНС России по КБР письмом от 30.11.2022 сообщило ему о наличии у него по данным налоговой инспекции задолженности по страховым взносам, пеням за период с 2002 по 2009 годы и за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 по состоянию на 28.11.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за периоды истекшие до 01.01.2017, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ в размере 375 984 рублей 41 копейки по страховым взносам и 205 104 рублей 31 копейки по пене; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 2002 по 2009 годы в размере 218 828 рублей по страховым взносам и в размере 117 226 рублей 11 копеек по пене; по страховым взносам на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды с 2002 по 2009 годы в размере 280 247 рублей по страховым взносам и в размере 150 128 рублей 32 копеек по пене (далее – спорная задолженность).

Полагая, что спорная задолженность по страховым взносам и пеням является безнадежной к взысканию, доказательств принятия мер принудительного взыскания спорной задолженности налоговой инспекцией не представлено, срок её взыскания истёк, налоговой инспекцией фактически утрачено право на взыскание спорной задолженности в связи с истечением срока ее взыскания, нарушены права и законные интересы истца, ПОУ РУСТЦ РО «ДОСААФ России» по КБР обратилось в суд с требованиями по настоящему делу.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат удовлетворению с учетом следующего.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра юридических лиц от 19.01.2022 истец зарегистрирован за основным государственным регистрационным номером 1020700746065 с 15.11.2002 и осуществляет деятельность по профессиональному среднему образованию, по подготовке водителей автотранспортных средств.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнить самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

01.01.2017 вступили в силу Федеральные законы от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с частью 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации должны быть переданы налоговым органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (за исключениями, указанными в рассматриваемой части).

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями на основании части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговые органы производят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Стороны в судебном заседании не оспаривали, что спорная задолженность отражена налоговой инспекцией как задолженность перед бюджетом, спорная задолженность образовалась за период с 2002 по 2009 годы и до 01.01.2017.

Суд неоднократно, определениями и протокольными определениями от 27.03.2023, от 18.05.2023, от 15.06.2023, от 02.08.2023, от 31.08.2023, 07.11.2023, от 28.11.2023, от 25.12.2023 истребовал у ответчика и третьего лица доказательства принятия мер администрирования спорной задолженности. Таких доказательств суду не представлено.

Привлеченный к участию в деле Фонд в качестве доказательств принятия мер по взысканию спорной задолженности по страховым взносам, образовавшейся до 01.01.2017, представил требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам от 18.11.2016, от 25.05.2016, 21.02.2016, 17.11.2015, 30.07.2015, 07.09.2015, постановления о взыскании задолженности за счет имущества от 30.12.2016, 09.09.2016, 18.03.2016, 18.02.2016, 10.02.2016. Срок уплаты по последнему требованию от 18.11.2016 №005501160057450 – 06.12.2016. Доказательств возбуждения исполнительных производств на основании постановлений о взыскании задолженности за счет имущества Фонд суду не представил.

УФНС России по КБР в ходе судебного разбирательства оспаривало получение вышеуказанных документов от Фонда, ссылалось на то, что ему были переданы только сведения о наличии задолженности за период до 01.01.2017, каких-либо мер по взысканию задолженности по страховым взносам, образовавшимся до 01.01.2017, не принимало.

В ходе судебного разбирательства установлено, что требование о взыскании спорной задолженности в судебном порядке на момент рассмотрения настоящего дела налоговой инспекцией не заявлялось.

Процедура и сроки принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности в бюджет установлены нормами НК РФ. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты налога либо не позднее 10 дней в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налогов и пеней не является пресекательным, однако он не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с налогоплательщиков, являющихся юридическими лицами, производится за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках, в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу пунктов 6, 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их возвращения банком или иной кредитной организацией; оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из положений пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно в установленном НК РФ порядке.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П и Определении от 04.07.2002 №202-О, пени являются дополнительным платежом, компенсирующим потери государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика.

Судом установлено, что представленные Фондом постановления о взыскании задолженности за счет имущества по настоящее время налоговой инспекцией в службу судебных приставов не направлялись, УФНС России по КБР оспаривало их получение от Фонда, сроки их предъявления истекли более чем 3 года назад, иные постановления о взыскании спорной задолженности за счет имущества не выносились, таких доказательств не представлено, в судебном порядке спорная задолженность не взыскивалась.

Из положений подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов возможно на основании судебного акта, устанавливающего утрату налоговым органом возможности взыскания недоимки, пеней, штрафов, который может быть принят по итогам судебного разбирательства, возбужденного по инициативе налогоплательщика.

Приказом Федеральной налоговой службой от 19.08.2010 №ЯК-7-8/393@ утвержден новый порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам и процентам признанных безнадежными ко взысканию. Одним из оснований для списания задолженности является судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно абзацу 7 пункта 11 «Обзора судебной, практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016) судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Установленные сроки взыскания задолженности перед бюджетом являются гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом.

С учетом изложенного, суд пришел к выводу, что возможность взыскания спорной задолженности перед бюджетом, налоговой инспекцией утрачена.

Вопрос о взыскании государственной пошлины судом не рассматривался, поскольку налоговая инспекция освобождена от её уплаты.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Требования удовлетворить.

Признать Управление Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике утратившим право на взыскание с профессионального образовательного учреждения «Республиканский учебный, спортивно-технический центр регионального отделения общероссийской общественно-государственной организации «Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту России» Кабардино-Балкарской Республики задолженности по страховым взносам в размере 1 347 518 рублей 15 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ, в размере 375 984 рублей 41 копейки по основному долгу, 205 104 рублей 31 копейки – по пене; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды с 2002 по 2009 годы в размере 218 828 рублей по основному долгу, 117 226 рублей 11 копеек – по пене; по страховым взносам на выплату накопительной пенсии за расчетные периоды с 2002 по 2009 годы в размере 280 247 рублей по основному долгу, 150 128 рублей 32 копеек – по пене, в связи с истечением сроков их взыскания.

Решение может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Кабардино-Балкарской Республики.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.


Судья С.В. Кустова