Решение от 28 августа 2024 г. по делу № А15-4796/2022

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-4796/2022
28 августа 2024 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 14 августа 2024 г.

Решение в полном объеме изготовлено 28 августа 2024 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з Шаховой К.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по исковому заявлению

администрации муниципального образования сельского поселения "сельсовет "Балхарский" Акушинского района Республики Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ОГРН<***>, ИНН <***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 793 546,47 руб.,

при участии представителей сторон согласно протоколу,

УСТАНОВИЛ:

администрация муниципального образования сельского поселения "сельсовет "Балхарский" Акушинского района Республики Дагестан (далее – заявитель, администрация МО СП "сельсовет "Балхарский" Акушинского района РД) обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Республике Дагестан (далее – заинтересованное лицо, МРИ ФНС России №9 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 793 546,47 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 13,32 руб.; по штрафу по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в размере 318,8 руб.; по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82603442) в сумме 2 240 руб., по пеням – 3 065,22 руб.; по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82603412) в сумме 400 руб., по пеням – 288,81 руб., по штрафу – 1 000 руб.; по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82632432) в сумме 240 руб., по пеням – 277,44 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, в сумме 43 721 руб., по пеням – 74 512,13 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 134,98 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, (ОКТМО 82603408) в сумме 30 588 руб., по пеням – 48 088,52 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, (ОКТМО 82603448) в сумме 3 211 руб., по пеням – 3 935,56 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, (ОКТМО 82603412) в сумме 19 268 руб., по пеням – 13 772,59 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в сумме 3 069,85 руб., по пеням – 2 708,68 руб., по штрафу – 733,33 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно), в сумме 274 580 руб., по пеням – 212 547,54 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 410,78 руб., по пеням – 358,14 руб., по штрафу – 96,67 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, (ОКТМО 82603000) в сумме 7 526,08 руб., по пеням – 13 545,54 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 1 091,33 руб., по пеням – 703,78 руб., по штрафу – 170 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, (ОКТМО 82603412) в сумме 483 руб., по пеням – 247,38 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в бюджет муниципального образования по нормативам, действующим в 2019 году, (ОКТМО 82634000) в размере 5 000 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в размере 4 000 руб.; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в размере 21 000 руб.; по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в бюджет муниципального образования по нормативам, действующим в 2019 году, (ОКТМО 82603000) в размере 200 руб.

Определением от 22.01.2024 судом произведена замена МРИ ФНС России №9 по Республике Дагестан на Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан, в связи с реорганизацией налоговых органов.

Определением от 25.06.2024 судебное разбирательство по делу отложено на 31.07.2024.

Судом, в порядке ст. 163 АПК РФ 31.07.2024 вынесено и объявлено протокольное определение о перерыве в судебном заседании до 14.08.2024. Информация о времени и месте продолжения судебного заседания после перерыва была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Республики Дагестан в сети Интернет http://my.arbitr.ru. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания).

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте проведения судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, после перерыва явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении администрация МО СП "сельсовет "Балхарский" Акушинского района РД указала, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам в общей сумме 793 546,47 руб. образовалась до 01.01.2017, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

От УФНС по РД 31.07.2024 через канцелярию суда поступил скрин страницы ЕНС администрации на 30.07.2024 и справка №2024-625454 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика на 30.07.2024, согласно которым, на указанную дату спорные суммы задолженности по налогам и страховым взносам у администрации отсутствуют, из спорной задолженности имеется только задолженность по пеням и штрафам. Пояснить природу образования актуальной задолженности по пеням налоговый орган не может, доказательства администрирования спорных сумм задолженности по пеням и штрафам представить не представляется возможным.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

Администрация МО СП "сельсовет "Балхарский" Акушинского района РД зарегистрирована в качестве юридического лица 21.12.2002.

Как следует из материалов дела, инспекцией заявителю выдана справка о состоянии расчетов № 6501 по состоянию на 23.08.2021, согласно которой за администрацией имелась неисполненная обязанность по уплате задолженности по налогам, пеням в размере 793 546,47 руб.

Администрация МО СП "сельсовет "Балхарский" Акушинского района РД, полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по налогам, пеням безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Как следует из материалов дела, согласно справке №2024-625454 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика на 30.07.2024, судом установлено, что на день рассмотрения дела задолженность по спорным суммам налогов, страховых взносов у администрации отсутствует. В этой связи, в части заявленных требований о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и страховым взносам, указанной в заявлении, следует отказать.

В части задолженности по пеням и штрафам, указанной в заявлении, иск подлежит удовлетворению, поскольку налоговым органом не представлены доказательства своевременного администрирования спорных сумм, в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 406 718,43 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Истец освобожден от уплаты госпошлины, при этом в силу пункта 1.1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации Управление ФНС по РД также освобождено от уплаты государственной пошлины, в связи с чем судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу заявления в Арбитражный суд Республики Дагестан не подлежат распределению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


РЕШИЛ:

заявленные требования администрации муниципального образования сельского поселения "сельсовет "Балхарский" Акушинского района Республики Дагестан удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по пеням и штрафам, числящуюся в Управлении Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан за администрацией муниципального образования сельского поселения "сельсовет "Балхарский" Акушинского района Республики Дагестан в общей сумме 406 718,43 руб., в том числе:

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 13,32 руб.;

- по штрафу по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в размере 318,8 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82603442) в сумме 3 065,22 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82603412) в сумме 288,81 руб.;

- по штрафу по транспортному налогу в размере 1 000 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций (ОКТМО 82602432) в сумме – 277,44 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС, в сумме 74 512,13 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС, в сумме 134,98 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, (ОКТМО 82603408) в сумме 48 088,52 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, (ОКТМО 82603448) в сумме 3 935,56 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, (ОКТМО 82603412) в сумме 13 772,59 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 2 708,68 руб.;

- по штрафу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 733,33 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в сумме 212 547,54 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в сумме 358,14 руб.;

- по штрафу по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно) в размере 96,67 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, (ОКТМО 82603000) в сумме 13 545,54 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в сумме 703,78 руб.;

- по штрафу по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 170 руб.;

по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, (ОКТМО 82603412) в сумме 247,38 руб.;

- по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в бюджет муниципального образования по нормативам, действующим в 2019 году, (ОКТМО 82634000) в размере 5 000 руб.;

- по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в размере 4 000 руб.;

- по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в размере 21 000 руб.;

- по штрафу по доходам от денежных взысканий (штрафов), поступающих в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2020, подлежащим зачислению в бюджет муниципального образования по нормативам, действующим в 2019 году, (ОКТМО 82603000) в размере 200 руб.

Признать Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН <***>) утратившим право на взыскание указанной задолженности с администрации муниципального образования сельского поселения "сельсовет "Балхарский" Акушинского района Республики Дагестан и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность администрации муниципального образования сельского поселения "сельсовет "Балхарский" Акушинского района Республики Дагестан по уплате задолженности по пеням и штрафам в общей сумме 406 718,43 руб. прекращенной в полном размере.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова