Решение от 19 мая 2019 г. по делу № А40-313004/2018

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-313004/18-20-6466
г. Москва
20 мая 2019 г.
Резолютивная часть решения объявлена 13.05.2019г.

Решение в полном объёме изготовлено 20.05.2019г.

Арбитражный суд г. Москвы

в составе: Председательствующего судьи Бедрацкой А.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

с участием:

от истца (заявителя) – н/я, извещен;

от ответчика – ФИО2 по дов. от 25.10.2018 г. № 06-12/132912;

от 3-го лица – ФИО3 по дов. от 09.01.2019 г. № 3;

по заявлению ООО "БАЛАНС" (142784 МОСКВА <...> (П МОСКОВСКИЙ) ВЛАДЕНИЕ 4СТРОЕНИЕ 2 БЛОК Г ОФИС 905-1Г, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 11.11.2002, ИНН: <***>)

к Межрайонная ИФНС России № 51 по г. Москве (ОГРН <***>; ИНН <***>; 119618, <...> Октября, 6)

3-е лицо - Инспекции Федеральной налоговой службы № 43 по г. Москве (зарегистрированной по адресу: 125493, Москва г., ул. Смольная, д. 25 а; ОГРН: <***>, ИНН: <***>, дата регистрации: 23.12.2004 г.)

о признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "БАЛАНС" (далее – заявитель, Общество, налогоплательщик, ООО "БАЛАНС") обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Межрайонная ИФНС России № 51 по г. Москве (далее – Инспекция, налоговый орган, заинтересованное лицо) о признании невозможной ко взысканию задолженность по уплате недоимки по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 1637,00 руб., а также пени в сумме 29097,43 руб. безнадежной к взысканию, возможность взыскания утраченной в связи с истечением установленного срока взыскания, в порядке п. 3 ст. 46 НК РФ и п. 1 пп. 4 ст. 59 НК РФ, при участии третьего лица – ИФНС № 43 по г. Москве.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, уведомлен должным образом о дате и месте слушания дела; представители ответчика и третьего лица возражали по доводам отзывов на заявление.

Суд, с учетом мнения ответчика и третьего лица, считает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие надлежащим образом извещенного заявителя в соответствии с ч. 3 ст. 156 АПК РФ.

Заслушав представителей сторон, оценив представленные по делу доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ООО "БАЛАНС" зарегистрировано в ЕГРЮЛ 19.04.2004 г. за государственным регистрационным номером 2047721007926.

С 2005 г. Общество начало применять упрощённую систему налогообложения, что подтверждается Уведомлением о применении упрощённой системы налогообложения от 02.12.2004г. При применении данной системы налогообложения налоги на прибыль и НДС не платятся. То есть налог на прибыль и НДС могли быть начислены только в 2004 г. Единый социальный налог (ЕСН) Российской Федерации был отменён 01.01.2010 г.

Согласно справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 07 ноября 2018 г., выданной Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №51 по г. Москве, отражена недоимка по ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ в сумме 1637 рублей 00 копеек, а также задолженность по пеням: в сумме 2 695 рублей 34 копейки по ЕСН, начисляемый в ФСС РФ, в сумме 20 595 рублей 58 копеек по налогу на прибыль, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, 5 419 рублей 77 копеек по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, 386 рублей 74 копейки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. Общая сумма спорной задолженности по состоянию на 07 ноября 2018 г. составляет 30 734 рубля 43 копейки.

Принимая решение суд руководствовался следующим.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по результатам которой налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в порядке и сроки, установленные ст. 70 НК РФ, а также, основанием для взыскания суммы недоимки, согласно ст. 46 НК РФ.

Согласно разъяснениям, содержащимся в Постановлении Президиума ВАС РФ №4381/09 от 01.09.2009 г., отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного ст.ст. 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть обжалованы в суд.

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. При этом, согласно разъяснениям, изложенным в п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в отношении определения срока выявления наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налога, под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления. При этом, согласно разъяснениям в отношении порядка и сроков направления требования об уплате пени, содержащимся в п. 51 указанного Постановления, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм, составляющих недоимку по налогам, в полном объеме.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем ее включения в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно зачет недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (Постановление Президиума ВАС РФ № 6544/09 от 15.09.2009 г.).

Как следует из материалов дела, спорная задолженность образовалась за налоговые периоды, завершившиеся до 01.01.2010 г., таким образом, срок принудительного взыскания указанных сумм, по состоянию на текущую дату истек.

В связи с тем, что со стороны Налогового органа в пределах установленных ст.ст. 46, 70 НК РФ сроков, действия по взысканию с Заинтересованного лица сумм задолженности, не осуществлялись, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафов и пени в отношении Заинтересованного лица не предъявлялось, следовательно, задолженность, указанная Справки «о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей» № 534229 по состоянию на 31.10.2018 г. является безнадежной ко взысканию.

В соответствии с положениями ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, в качестве основания признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию, является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с порядком признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию, установленным Приказом ФНС России №ЯК-7-8/393@ от 19.08.2010 г., в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Согласно правовой позиции, изложенной в п.п. 9, 10 Постановления Пленума ВАС РФ № 57 от 30.07.2013 г. «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При таких обстоятельствах, суд пришел к выводу, что заявленное Обществом требование о признании указанных сумм безнадежными ко взысканию является обоснованным и документально подтвержденным, а значит, подлежит удовлетворению судом.

Уплаченная государственная пошлина в размере 2 000 руб. подлежит возврату заявителю на основании статьи 333.40 НК РФ в качестве компенсации за необходимость обращения в суд с требованием установления факта наличия безнадежной задолженности по налогам для ее последующего списания в административном порядке, с учетом отсутствия оснований для взыскания государственной пошлины с налогового органа в порядке статьи 110 АПК РФ по причине установления статьей 59 НК РФ исключительно судебного порядка разрешения вопроса о признании задолженности безнадежной и как следствие отсутствия нарушения по таким делам прав истца ответчиком (пункт 19 Постановления Пленума ВС РФ от 21.01.2016 № 1).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 110, 167, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать задолженность ООО "БАЛАНС" (142784 МОСКВА <...> (П МОСКОВСКИЙ) ВЛАДЕНИЕ 4СТРОЕНИЕ 2 БЛОК Г ОФИС 905-1Г, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 11.11.2002, ИНН: <***>) по уплате недоимки по ЕСН, зачисляемому в ФСС РФ в сумме 1637,00 руб., а также пени в сумме 29097,43 руб. безнадежной к взысканию, возможность взыскания утраченной в связи с истечением установленного срока взыскания, в порядке п. 3 ст. 46 НК РФ и п. 1 пп. 4 ст. 59 НК РФ.

Возвратить ООО "БАЛАНС" (142784 МОСКВА <...> (П МОСКОВСКИЙ) ВЛАДЕНИЕ 4СТРОЕНИЕ 2 БЛОК Г ОФИС 905-1Г, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 11.11.2002, ИНН: <***>) из федерального бюджета уплаченную госпошлину в размере 2000 (Две тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения и в суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.

Судья:А.В. Бедрацкая