Решение от 6 декабря 2018 г. по делу № А40-195623/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-195623/18-153-1530
07 декабря 2018 года
г.Москва


Арбитражный суд в составе судьи Кастальской М.Н.

рассмотрев в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 АПК РФ

дело по заявлению ООО «АРДО» (ИНН <***>, Адрес: 123001, <...>)

к ИФНС России № 10 по г. Москве (Адрес: 115191, <...>)

об отмене Постановления о назначении административного наказания от 06.08.2018г. № 1035 по делу об административном правонарушении № 771020180723029301, о прекращении производства по делу об административном правонарушении № 771020180723029301 в отношении ООО «АРДО»

без вызова лиц, участвующих в деле

У С Т А Н О В И Л:

ООО "Ардо" обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением к ИФНС России № 10 по г.Москве об оспаривании постановления от 06.08.2018г. № 1035 по делу об административном правонарушении № 771020180723029301, предусмотренном ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

В обосновании заявленного требования заявитель указывает, что оспариваемое постановление является незаконным, отсутствует событие административного правонарушения, отсутствует состав правонарушения в связи с отсутствием вины в его совершении.

ИФНС России №10 по г.Москве представлены копии материалов административного дела, письменный отзыв, в котором ответчик просит суд в удовлетворении заявленных требовании отказать, поскольку вина заявителя в совершении вменяемого ему правонарушения установлена налоговым органом.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

От ООО «АРДО» поступило ходатайство о составлении мотивированного решения, которое подлежит удовлетворению.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ, оспариваемое постановление проверено судом в полном объеме.

Установленный ч.2 ст.208 АПК РФ срок на обжалование оспариваемого постановления заявителем не пропущен.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Из материалов дела следует, что в соответствии с Поручением Заместителя начальника Инспекции от 23.07.2018 № 7710201807230176, при осуществлении Инспекцией проверки соблюдения Заявителем валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, установлено, что ООО «АРДО», в нарушение положений пункта 9.2.2 Инструкции № 138-И ЦБ РФ «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», в нарушение пункта 8.2.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», несвоевременно представлены документы, связанные с проведением валютных операций по Договору об оказании информационных и рекламных услуг от 22.03.2005 № б/н (далее - Договор), заключенному между резидентом ООО «АРДО» с компанией-нерезидентом «АРДО НВ» (Бельгия).

В ходе проведения проверочных мероприятий, в адрес Заявителя направлен Запрос о представлении документов и информации от 08.06.2017 № 17-05/25714, в ответ на который Заявитель, сопроводительным письмом от 25.07.2017 № 1/2017, представил в Инспекцию запрошенную документацию.

По результатам проверки установлено, при исполнении Договора об информационных рекламных услугах № б/н от 22.03.2005г, заключенного с компанией-нерезидентом «АРДО НВ» (БЕЛЬГИЯ") (паспорт сделки оформлен в АО «ЮниКредит Банк» № 05040031/0001/0000/3/0), юридическим лицом - резидентом справка о подтверждающих документах от 30.07.2016г. на сумму 7488 Евро представлена в уполномоченный банк 14.09.2016г., т.е. с нарушением срока представления справки о подтверждающих документах, установленным пунктом 9.2.2 Инструкции № 138-И.

Нарушение срока предоставления составило восемнадцать рабочих дней.

На основании выявленного нарушения Должностным лицом ИФНС № 10 по г. Москве Старшим государственным налоговым инспектором отдела камеральных проверок № 5 ФИО1 26 июля 2018г. в отношении ООО «АРДО» составлен протокол об административном правонарушении № 771020180723029301 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.2. ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Данный протокол об административном правонарушении составлен в присутствии полномочного представителя ООО "Ардо" ФИО2 по доверенности № 5 от 26.07.2018 при наличии сведений об извещении надлежащим образом законного представителя общества о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

И.о. начальника ИФНС России № 10 по г. Москве, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, вынес оспариваемое постановление от 06.08.2018г. № 1035 о привлечении ООО "Ардо" к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 25 000 руб.

Данное постановление вынесено в присутствии полномочного представителя ООО "Ардо" ФИО2 по доверенности № 5 от 23.07.2018 при наличии сведений об извещении надлежащим образом законного представителя общества о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении.

Таким образом, проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что протокол и постановление вынесены уполномоченными должностными лицами, положения 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Постановление вынесено в срок, установленный ст.4.5 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 6.2 ст.15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба, в том числе, осуществляет функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы - управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, составляющие единую централизованную систему налоговых органов. Согласно статье 2 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ) Закон № 173-ФЗ устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля. Согласно пунктам 1. 2 статьи 5 закона № 173-ФЗ органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации. Для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям. В соответствии с пунктами 1 и 2 части статьи Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция) установлен порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В соответствий с пунктом 1.6 Инструкции, Инструкция распространяется на нерезидентов и резидентов, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и государственной корпорации "Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)"), физическими лицами -индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - резиденты).

Согласно пункту 1.5 Инструкции справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с ч. 4 ст. 5, п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173- ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям в порядке и сроки, установленные Центральным банком РФ.

Пункт 9.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее -Инструкция № 138-И) устанавливает, что при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент предоставляет в банк паспорт сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, документы, подтверждающие исполнение обязательств по контракту.

Согласно пп. 9.2.2 п. 9.2 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы предоставляются резидентом в уполномоченный банк, оформивший паспорт сделки, в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

Однако, в нарушение вышеуказанных норм, справка о подтверждающих документах от 30.07.2016 б/н по работам, выполненным резидентом ООО «АРДО» на сумму 7 488 Евро (паспорт сделки №05040031/0001/0000/3/0), при контрольном сроке 19.08.2016, представлена Обществом уполномоченному банку (АО «ЮниКредит Банк») 14.09.2016.

Ссылка Заявителя на то, что приемка-сдача услуг по договору оформлялись актом, процедура подписи которого, по устоявшейся практике сотрудничества партнеров, растянута во времени на 40-45 дней, следующих за днем получения компанией-нерезидентом документов от ООО «АРДО», является необоснованной, так как представленные Заявителем в уполномоченный банк подтверждающие документы не имеют оговорки об их подписании с разрывом во времени и по месту.

В то же время, представленные Обществом письма от имени ФИО3 подписаны в одностороннем порядке и представлены непосредственно в Инспекцию в виде приложений к объяснениям к ранее составленному протоколу, а не в кредитную организацию вместе с вышеуказанными подтверждающими документами.

Кроме того, в справке о подтверждающих документах, которая заполняется резидентом самостоятельно, в графе 3 в качестве даты оформления (в силу п. 4 Порядка заполнения справки о подтверждающих документах, Приложения № 5 к Инструкции № 138-И) подтверждающего документа Обществом указана дата составления акта ООО «АРДО» - 31.07.2016. При наличии в подтверждающих документах иных дат, Общество обязано было отразить их в указанной графе.

Вместе с тем, справка о подтверждающих документах, в силу п. 18.1 Инструкции № 138-И, была проверена и принята уполномоченным банком, что свидетельствует о соответствии сведениям, указанным в представленных резидентом подтверждающих документах.

Таким образом, информация о подписании подтверждающих документов с разрывом во времени представлена Заявителем лишь после подписания Протокола, в связи с чем, к представленным налогоплательщиком документам следует относиться критически.

Следует отметить, что Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», вступившая в силу с 01.03.2018 взамен Инструкции № 138-И, устанавливает тот же срок и те же основания представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах.

Таким образом, ООО "Ардо" не соблюдены требования пункта 1 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ, т.е. совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лиц, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу о доказанности административным органом события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст.15.25 КоАП РФ, а также вины общества в его совершении.

Таким образом, Общество правомерно привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Размер ответственности в рассматриваемом случае административным органом определен правильно, с учетом правил, определенных ст.4.1 КоАП РФ, в размере в пределах санкции ч.6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Исходя из конкретных обстоятельств дела и учитывая характер общественных отношений, на которые посягает нарушитель, суд не усматривает оснований для освобождения общества от административной ответственности ввиду малозначительности административного правонарушения.

При этом административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрено ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, относится к административным правонарушениям с формальным составом.

Указанные правонарушения считаются оконченными с момента невыполнения правил, предусмотренных законодательством валютном регулировании и валютном контроле. Ответственность за указанные деяния наступает независимо от возникновения или не возникновения общественно опасных последствий. Наступление общественно опасных последствий в виде причинения ущерба при совершении правонарушений с формальным составом не доказывается, возникновение этих последствий презюмируется самим фактом совершения действий или бездействия.

Судом проверены все доводы заявления, однако, они не опровергают установленных административным органом обстоятельств и не могут являться основанием для удовлетворения заявленных требований.

Согласно ч.3 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

При таких обстоятельствах требования об оспаривании постановления об административном правонарушении удовлетворению не подлежат.

В своем заявлении ООО «АРДО» просит не только отменить постановление по делу об административном правонарушении, но и прекратить производство по делу об административном правонарушении на основании п.1 ч.1 ст. 24.5 КоАП РФ - в связи с отсутствием события административного правонарушения.

В то же время, полномочия арбитражного суда по прекращению производства по делу об административном правонарушении действующим арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрены. Требования п. 3 ч. 1 ст. 30.7 КоАП РФ к решению арбитражного суда не применяются.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 24.2, 25.1, 26.1-26.3, 28.2, 29.7, 29.10 КоАП РФ, ст.71,75, 167-170, 207-211, 229 АПК РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ООО «АРДО» о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 10 по г. Москве от 06.08.2018г. № 1035 по делу об административном правонарушении № 771020180723029301 о привлечении ООО «АРДО» к административной ответственности по части 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ -отказать.

Прекратить производство по делу № А40-195623/18-153-1530 в части требований ООО «АРДО» о прекращении производства по делу об административном правонарушении.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья Кастальская М.Н.