Решение от 28 февраля 2024 г. по делу № А40-243299/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-243299/23-99-3404
г. Москва
28 февраля 2024 г.
Резолютивная часть решения объявлена 26 февраля 2024года

Полный текст решения изготовлен 28 февраля 2024 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Зайнуллиной З.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, с использованием средств аудиозаписи

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению)

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "МУРАД" (107023, РОССИЯ, Г. МОСКВА, ВН.ТЕР.Г. МУНИЦИПАЛЬНЫЙ ОКРУГ СОКОЛИНАЯ ГОРА, СЕМЁНОВСКИЙ ПЕР., Д. 15, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 18.06.2020, ИНН: <***>)

к ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 19 ПО Г. МОСКВЕ (105523, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

о признании незаконным решения ИФНС России №19 по г. Москве № 406 от 29.09.2023 г. и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов,


при участии представителей

от заявителя: извещен, не явился;

от ответчика: ФИО2, дов. от 17.01.2024 г. №06-06/000969, уд. УР№521265, диплом.



УСТАНОВИЛ:

ООО «МУРАД» (далее - Заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции ФНС Росси № 19 по г. Москве о признании недействительным постановления ИФНС России № 19 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган) от 29.09.2023 № 406 о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещены о нем надлежащим образом, согласно ст. ст. 121 - 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ). С учетом мнения ответчика судебное заседание проведено в отсутствие заявителя исходя из положений ст. 156 АПК РФ.

Представители Инспекции возражала в удовлетворении требований по доводам изложенном в отзыве на исковое заявление и письменных пояснений.

Заслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд пришел к выводу о том, что требования Общества не подлежат удовлетворению исходя из нижеследующего.

Согласно ч. 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч. 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пункту 48 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.06.2021 N 18 "О некоторых вопросах досудебного урегулирования споров, рассматриваемых в порядке гражданского и арбитражного судопроизводства" исходя из смысла абзаца третьего части 5 статьи 4 АПК РФ, поскольку иное не установлено федеральным законом, по экономическим спорам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений, соблюдение обязательного досудебного порядка не требуется по имущественным требованиям лиц о признании не подлежащими исполнению инкассовых поручений или постановлений налоговых (таможенных) органов о взыскании налогов (таможенных платежей), вынесенных в соответствии со статьей 46 и статьей 47 НК РФ, частью 1 статьи 75 и частью 15 статьи 80 Федерального закона о таможенном регулировании.

Как указал Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 64 Постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу статьи 47 НК РФ и пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом.

Из взаимосвязанного толкования указанных норм следует, что оспаривание налогоплательщиком данного постановления в суде может осуществляться исключительно путем подачи заявление о признании его не подлежащим исполнению.

Таким образом, требование Общества о признании недействительным и не подлежащим исполнению постановления от 29.09.2023 № 406 подлежит рассмотрению по существу.

Согласно статье 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном АПК РФ.

В соответствии с абзацем 1 статьи 13 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) ненормативный акт государственного органа, не соответствующий закону или иным правовым актам и нарушающий гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, может быть признан судом недействительным.

В совместном постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в частности в абзаце втором пункта 1 установлено следующее: "если суд установит, что оспариваемый акт не соответствует закону или иным правовым актам и ограничивает гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, то в соответствии со статьей 13 ГК РФ он может признать такой акт недействительным".

Следовательно, для признания недействительными ненормативных правовых актов необходимо наличие двух обязательных условий, а именно, несоответствие обжалуемых актов закону и наличие нарушения прав заявителя.

Согласно ст. 65 АПК РФ заявитель должен доказать, каким образом оспариваемое решение нарушает его права и законные интересы, а также в защиту и на восстановление каких прав предъявлены заявлены указанные требования.

Судебная защита нарушенных прав направлена на восстановление прав, целью защиты является восстановление нарушенного или оспариваемого права, избранный стороной способ защиты нарушенного права должен соответствовать такому праву и быть направлен на его восстановление.

Также целью подачи заявления о признании решения недействительным является восстановление прав Заявителя (Определения ВАС РФ от 16.03.2010 N 17906/09, от 31.07.2009 N 9797/09).

Согласно части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 г. установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, срок добровольного исполнения требования об уплате задолженности N 6733 по состоянию на 27.06.2023 истек 31.07.2023.

14.08.2023 принято решение № 797 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Решение о взыскании задолженности N 406 от 29.09.2023 принято 29.09.2023, то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, оспариваемое постановление основано на принятом в установленный Кодексом срок решении налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщик

Таким образом, оспариваемое постановление основано на принятом в установленный Кодексом срок решении налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщик

Заявитель указывает, что по результатам предоставленной налоговой декларации Обществом были выявлены нарушения и вынесено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 6733 в размере 8 228 103, 93 руб.

Во исполнение вышеуказанного требования, Обществом частично была уплачена налоговая задолженность, что подтверждается платёжным поручением № 285 на сумму 184 977 руб., платёжным поручением № 6 от 26.07.2023 на сумму 14 986 руб., платёжным поручением № 5 от 26.07.2023 на сумму 1604 руб., платёжным поручением № 4 от 26.07.2023 на сумму 3111 руб., платёжным поручением № 3 от 26.07.2023 на сумму 2645 руб., итого: в общем размере Обществом была оплачена налоговая задолженность на сумму 207 323 руб.

14.08.2023 ИФНС России № 19 по г. Москве в отношении Общества было вынесено решение № 797 от 14.08.2023 о взыскании налоговой задолженности в размере 8228103,93 руб.

Однако, частично оплаченная налоговая задолженность в размере 207 323 руб. ИФНС России № 19 по г. Москве учтена не была, налоговая задолженность оставлена без изменения.

В связи с тяжелой финансовой обстановкой, а также многочисленными судебными актами в отношении Общества о взыскании денежных средств с Общества, а также непосильно огромной налоговой задолженностью, Общество реализуя свои законные права предусмотренное законом обратилось в ИФНС России № 19 по г. Москве с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налоговой задолженности по форме КНД, принято в УФНС России по г. Москве 30.08.2023.

12.09.2023 Обществу было отказано в представление рассрочки в виду отсутствия основания для её предоставления УФНС России по г. Москве.

В 3 квартале 2023 года Обществом частично была оплачена налоговая задолженность, что подтверждается, платёжным поручением № 99751 от 29.09.2023 на сумму 1 013 303,61 руб., платёжным поручением № 8089 от 13.09.2023 на сумму 3681196,02 руб., платёжным поручением № 104218 от 18.09.2023 на сумму 1 000 000 руб., итого: в общем размере Обществом была оплачена налоговая задолженность на сумму 5 694 499,63 руб.

Заявитель считает, что Обществом было внесено в оплату налоговой задолженности сумма в размере 5 694 499,63 руб., однако налоговая задолженность не изменилась.

09.10.2023 в адрес Общества поступило постановление о возбуждении исполнительного производства на основании акта органа, осуществляющего контрольные функции № 406 от 29.09.2023. Произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере: 11 542 858,47 руб.

Однако акт (решение) органа, осуществляющего контрольные функции ИФНС России № 19 по г. Москве № 406 от 29.09.2023 Общество вручено, не было.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 07.11.2023 у ООО «МУРАД» имеется задолженность перёд ИФНС России № 19 по г. Москве в размере 12 640 927,79 руб., в том числе основной долг - 9 926 370.04 руб., пени - 2 433 054.15 руб., штраф - 28 503.60 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, исчисленных налогоплательщиком и указанных в декларациях: по НДС за 3 кв., 4 кв. 2020, 2 кв. 2023; - по страховым взносам за 6 мес. 2023; - налог на прибыль организаций за 2020, 6 мес. 2023; - по транспортному налогу за 2023; - ПФР за 9 мес. 2022;-ФСС за 9 мес. 2022; -ФФОМС за 9 мес. 2022.

Из справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента № 2021-56438 от 21.02.2024 г. следует, что за период с 01.07.2023 по 31.12.2023 г. перечислены и учтены в счет погашения налоговых обязательств Общества платежи на сумму 6 407 273,15 руб.

В связи с чем, доводы Общества о том, что налоговым органом платежи не учтены, суд признает несостоятельными.

Согласно части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно нормам статьи 47 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Одновременно с направлением постановления о взыскании задолженности налоговый орган размещает указанное постановление в реестре решений о взыскании задолженности с указанием сведений о его отправке судебному приставу-исполнителю. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.

Направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности осуществляются в течение десяти месяцев:

-либо с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, превышающем 30 тысяч рублей;

-либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

-либо с даты возникновения после размещения в реестре решений о взыскании задолженности предшествующего постановления новой суммы задолженности на едином налоговом счете в размере, превышающем 30 тысяч рублей;

-либо по истечении трех лет с даты размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета, не превышающем 30 тысяч рублей.

Постановление о взыскании задолженности должно соответствовать требованиям к исполнительным документам, установленным Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", а также содержать:

1) наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление;

2) дату принятия и номер решения налогового органа о взыскании задолженности;

3) идентификационный номер налогоплательщика, наименование и адрес налогоплательщика (налогового агента) - организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес места жительства налогоплательщика (налогового агента) - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание;

4) дату выдачи указанного постановления.

Вышеуказанные требования налоговым органом также соблюдены.

Заявитель ссылается на некорректный размер задолженности.

Однако, у суда не имеется правовых оснований для проверки законности оспариваемого постановления по основаниям необоснованности начисления сумм налогов, пеней и штрафов, и дополнительного исследования всей процедуры взыскания данных сумм.

Аналогичная позиция отражена в Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.02.2018 N Ф09-85/18 по делу N А60-26070/2017.

Вместе с тем, суд отмечает, что, исходя из смысла нормы статьи 47 НК РФ, в редакции действующей с 01.01.2023, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества налогоплательщика не только по суммам, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, но и в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета.

Согласно части 3 статьи 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Доказательств погашения общего размера задолженности по обязательным платежам Обществом не представлено.

Заявитель указывает, что Общество не должно быть привлечено к ответственности за 2, 3, 4 квартал 2020 года, поскольку по мнению Общества прошёл срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговым органом произведен расчёт неустойки за 2, 3 квартал 2022 года, без учёта положений, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждения дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» (далее - Постановление Правительства от 28.03.2022).

Однако, решение о привлечении к ответственности предметом рассмотрения настоящего спора не являются, в виду чего довод Общества судом не оценивается.

Кроме того, указывая, что налоговым органом произведен расчёт неустойки за 2, 3 квартал 2022 года, без учёта положений, предусмотренных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждения дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», заявитель контрарасчёт не приводит.

По вопросам, касающимся неполучения постановлений о взыскании за счет имущества в соответствии со ст. 47 НК РФ, следует указать, что в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента)- организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее- постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу- исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных ст. 47 НК РФ.

Одновременно с направлением постановления о взыскании задолженности налоговый орган размещает указанное постановление в реестре решений о взыскании задолженности. В связи с вышеизложенным направление постановления налогоплательщику в соответствии со ст. 47 НК РФ не предусмотрено.

Судом проверены все доводы заявителя, однако они отклонены как необоснованные, поскольку они не опровергают установленные судом обстоятельства и не могут являться основанием для удовлетворения требований.

На основании ч. 3 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При изложенных обстоятельствах, арбитражный суд приходит к выводу, что заявленные требования не обоснованы и удовлетворению не подлежат.

Расходы по оплате государственной пошлины подлежат отнесению на заявителя исходя из положений ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований Общества с ограниченной ответственностью «Мурад» о признании недействительным постановления Инспекции ФНС России № 19 по г. Москве № 406 от 29.09.2023 г. о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) – отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.


Судья:

З.Ф. Зайнуллина