Решение от 27 мая 2024 г. по делу № А15-222/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А15-222/2024
28 мая 2024 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 14 мая 2024 года

Полный текст решения изготовлен 28 мая 2024 года

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Тагировой З.Т., при ведении протокола судебного заседания секретарем Эмировой Д.Г., в отсутствие лиц, участвующих в деле, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению администрации СП МО «сельсовет Хасанайский» Бабаюртовского района о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, пеням и штрафам в общем размере 11718 руб.34коп., и об обязании УФНС по РД исключить администрацию СП «сельсовет Хасанайский» из ЕГРЮЛ,

УСТАНОВИЛ:

администрация сельского поселения муниципального образования «сельсовет Хасанайский» Бабаюртовского района (далее - администрация) обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением о признании безнадежной к взысканию числящуюся за администрацией задолженность по налогам, пеням и штрафам в общем размере 11718 рублей 34копеек, из них: недоимка по налогам в размере 3рубля, задолженность по пеням в размере 9235 рублей 34 копеек и по штрафам в размере 2480 рублей , в связи с истечением срока взыскания, отраженная в справке МРИ ФНС России №15 по РД (ныне - УФНС России по РД, управление) по состоянию на 11.12.2023, а также с требованием об обязнии УФНС России по РД исключить администрацию сельского поселения «сельсовет Хасанайский» из Единого государственного реестра юридических лиц как недействующее юридическое лицо.

Определением от 18.03.2024 судебное разбирательство по делу отложено на 14.05.2024.

Лица, участвующие в деле, уведомленные о времени и месте судебного заседания, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили.

УФНС по РД отзыв на заявление не направило.

Судом дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по имеющимся в деле доказательствам.

Суд, исследовав материалы дела и дополнительный материал, приходит к выводу об удовлетворении требования заявителя в части признания безнадежной задолженности по следующим основаниям.

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридического лица по состоянию на 13.01.2024 администрации сельского поселения муниципального образования «сельсовет Хасанайский» Бабаюртовского района присвоен ОГРН <***> и находится на налоговом учете с 16.11.2023 в УФНС России по РД.

Из представленной заявителем в материалы дела справки УФНС России по РД №2023- 54158 по состоянию на 11.12.2023 усматривается, что за администрацией сельского поселения муниципального образования «сельсовет Хасанайский» (ИНН <***>, КПП 050501001) числится задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам в общем размере 946855 руб. 19 коп., из них:

задолженность по налогам, страховым взносам в размере 3рубля, по пеням в размере 9235 рубля 34 копеек и штрафам в размере 2480 рублей , срок уплаты по которым наступили в 2012 - 2015 годы.

Полагая, что возможность взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам, указанной в вышеназванной справке налогового органа утрачена в связи с истечением установленного законодательством срока взыскания, администрация обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно статье 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом Российской Федерации.

Как видно из вышеназванной справки налогового органа, в состав задолженности входят: недоимка по налогу на имущество, входящему в Единую систему газоснабжения,, задолженность по пеням и штрафам.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктами 4,5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта. Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием дл исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (постановление Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.01.2013 №10534/12).

Правительства РФ от 17.10.2009 №820 приведен перечень случаев, которые являются основанием для признания безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящейся за отдельными плательщиками страховых взносов, и задолженности по начисленным пеням и штрафам, к числу которых подпунктом "г" отнесено принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам; вынесение судебным приставом - исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности прошло более пяти лет, в следующих случаях: размер недоимки и (или) задолженности не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве» для возбуждения производства по делу о банкротстве; судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (пункт «е»).

Из взаимосвязанного толкования указанных норм права следует, что уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания. Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только уполномоченный орган, но и плательщик взносов, в том числе путем подачи в суд заявления о признании недоимки, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию. Надлежащим способом защиты является и заявление о признании уполномоченного органа утратившим возможность взыскания задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 №137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Предельный срок для процедуры принудительного исполнения обязанности включает в себя совокупность сроков, предусмотренных для выставления требования (3 месяца - пункт 1 статьи 70 Кодекса), вручения требования (6 дней - пункт 6 статьи 69 Кодекса), исполнения требования (8 дней - пункт 4 статьи 69 Кодекса), подачи в суд заявления о взыскании соответствующих сумм (6 месяцев - пункт 3 статьи 46 Кодекса).

Пунктом 7 статьи 46 Кодекса установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Согласно статье 47 Кодекса в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац 3 пункт 1 статьи 47 НК РФ).

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» (далее - Закон об исполнительном производстве) постановления Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации и налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества являются исполнительными документами.

В силу части 6 статьи 21 Закона об исполнительном производстве постановления могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Согласно части 2 статьи 23 Закона об исполнительном производстве пропущенные сроки предъявления к исполнению исполнительных документов, кроме исполнительных листов и судебных приказов, восстановлению не подлежат.

Истечение срока предъявления исполнительного документа к исполнению является основанием для отказа в возбуждении исполнительного производства (пункт 3 части 1 статьи 31 Закона об исполнительном производстве).

Из правового подхода, сформированного в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.02.2011 №8229/10, следует, что инициирование исполнительного производства при пропуске срока на принятие решения об обращении взыскания за счет иного имущества налогоплательщика невозможно, это обязательство влечет прекращение процедуры принудительного взыскания, и как следствие, отзыв неисполненных инкассовых поручений, выставленных в рамках предшествующего этапа этой процедуры.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления (пункт 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации).

Из выданной налоговым органом справки о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика за №2023-54158 по состоянию на 11.12.2023 видно, что за администрацией числится следующая задолженность по недоимке, по пеням и штрафам в общем размере 11718рублей 34копеек, срок уплаты по ним наступил в 2012 – 2015 годах.

Судом неоднократно было предложено управлению представить доказательств своевременного принятия мер по принудительному взысканию с администрацией задолженности по налогам, штрафам и пеням.

Однако в материалы дела управление такие доказательства не представило, в том числе направленные заявителю требования об уплате задолженности по налогам, пеням и штрафам, принятые решения о взыскании образовавшейся до 01.01.2017 задолженности по налогам, штрафам и пеням за счет денежных средств и за счет иного имущества администрации.

Администрация отрицает направление в ее адрес налоговой инспекцией требований по уплате недоимки по налогам, задолженности по пеням в и штрафам общем размере 11718 рублей 18 копеек, образовавшейся за период до 01.01.2017 и после, а также принятие решений по взысканию с нее денежных средств либо за счет имущества администрации.

В материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие принятие налоговым органом всех мер для принудительного взыскания оспариваемой задолженности, а именно: принятие решений на взыскание денежных средств и направление их как в кредитные учреждения, так и в службу судебных приставов о взыскании с администрации недоимки, задолженности по пеням, штрафам за счет иного имущества, а также доказательства возбуждения Службой судебных приставов исполнительных производств по решениям также отсутствуют.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с истечением установленного срока взыскания в принудительном порядке налогов, пеней и штрафов задолженность по налогам, пеням и штрафам в общем размере 11718 руб. 34 коп.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, страховых взносов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что по задолженности по налогам, по пеням и штрафам, образовавшейся за период до 01.01.2017, налоговым органом утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Следует признать безнадежной к взысканию вышеперечисленная задолженность по недоимке, штрафам и пеням, указанная в справке управления (детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового плательщика) по состоянию на 11.12.2023, возможность принудительного взыскания которой утрачена налоговым органом в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

Заявитель ходатайством (поступило в суд 13.03.2024) без даты и номера просит суд рассмотреть дело в отсутствии истца и исковое требование об обязании УФНС России по РД исключить администрацию из ЕГРН из реестра юридических лиц как недействующее юридическое лицо оставить без рассмотрения.

Суд находит подлежащим удовлетворению ходатайство заявителя об оставлении требования об обязании управление исключить администрацию из ЕГРЮЛ без рассмотрения.

Вопрос об отнесении судебных расходов по госпошлине суд не рассматривает в силу того, что администрация и управление освобождены от уплаты госпошлины по заявлению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 148 ч.2, 156, 167-170, 176-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Решил:

заявление удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию числящуюся за администрацией сельского поселения муниципального образования «сельсовет Хасанайский» Бабаюртовского района (ОГРН <***>) задолженность по налогам, пеням и штрафам в общем размере 11718рублей 34копеек, из них: недоимка по налогам в размере 3рубля, задолженность по пеням в размере 9235рублей 34копеек и по штрафам в размере 2480рублей, в связи с истечением срока взыскания, отраженная в справке МРИ ФНС России №15 по РД по состоянию на 11.12.2023, и обязать УФНС России по Республике Дагестан списать указанную задолженность с лицевого счета администрации сельского поселения муниципального образования «сельсовет Хасанайский» Бабаюртовского района (ОГРН <***>).

Требование по заявлению об обязании УФНС по РД исключить администрацию СП «село Хамаматюрт» из ЕГРЮЛ оставить без рассмотрения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья З.Т.Тагирова