Решение от 7 июля 2025 г. по делу № А27-8999/2025

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

КЕМЕРОВСКОЙ  ОБЛАСТИ


Дело №А27-8999/2025



Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации


8 июля 2025 г.                                                                                         г. Кемерово


Резолютивная часть решения объявлена 25 июня 2025 г.

Решение в полном объеме изготовлено 8 июля 2025 г.


Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Аникиной К.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Лебеденко В.П., рассмотрев в открытом судебном заседании при участии представителя заявителя ФИО1 (он-лайн, на основании доверенности от 09.01.2025), представителя Фонда – ФИО2 (он-лайн, по доверенности от 11.12.2024)

дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ШАХТА «АБАШЕВСКАЯ» (ОГРН <***>, ИНН <***>), Кемеровская область-Кузбасс, город Новокузнецк

к Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу, г. Кемерово, Кемеровская область - Кузбасс (ОГРН <***>, ИНН <***>), город Кемерово

о признании недействительным решения от 17.04.2025, об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов,

                                                            у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «ШАХТА «АБАШЕВСКАЯ» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области – Кузбассу от 17.04.2025 №42112550000136; об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.

В обоснование заявленных требований заявитель указывает, что выплаты, которые не отвечают признакам, характерным для оплаты труда, не облагаются страховыми взносами. Таким образом, с выплаченных компенсаций проезда к месту проведения отпуска и обратно работникам у организации не возникает обязанности по начислению страховых взносов. Кроме того, возмещение обществом работникам стоимости прохождения медицинского осмотра, оплата которого возложена на работодателя в силу закона, является компенсацией и не подлежит включению в объект обложения страховыми взносами. Заявитель считает неправомерным расчет начислений с учетом отмены скидок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку на момент вынесения решении от 17.04.2025 № 42112550000136 решение об отмене скидки к страховому тарифу в отношении ООО «Шахта «Абашевская» отсутствовало, следовательно, не было правовых оснований для доначисления страховых взносов на сумму 1 509 847,55 руб. Подробно доводы изложены в заявлении.

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования российской федерации по Кемеровской области – Кузбассу представило отзыв на заявление, в котором возражало против удовлетворения заявленных требований. Фонд считает, что страховые взносы, пени и штраф по результатам выездной проверки начислены правомерно, основания для признания решения от 17.04.2025 недействительным, отсутствуют. Подробно доводы изложены в отзыве на заявление.

В судебном заседании представители сторон поддержали свои позиции.

Заслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

ООО «Шахта «Абашевская» зарегистрировано в качестве страхователя в ОСФР по Кемеровской области – Кузбассу.

Страховщиком проведена выездная проверка ООО «Шахта «Абашевская» правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации за период с 01.01.2022 по 31.12.2024.

В ходе проверки страховщиком установлено, что страхователь в проверяемый период производил начисление страховых взносов в нарушение статей 19, 20.1, 20.2, Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

По результатам выездной проверки составлен акт выездной проверки от 25.03.2025 №42112550000134.

С учетом поступивших от общества возражений Фондом вынесено решение № 42112550000136 от 17.04.2025 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременной уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страхователю предложено перечислить недоимку по страховым взносам в сумме 1 528 807,36 руб., пени в размере 375 562,28 руб. и штраф в размере 305732,06 руб.

Основанием для принятия страховщиком решения №42112550000136 от 17.04.2025 послужило нарушение страхователем статей 20.1, 20.2 Федерального закона № 125- ФЗ, выразившееся в невключении в базу для начисления страховых взносов выплат, произведенных в пользу своих работников: компенсации проезда к месту отдыха и обратно, компенсации расходов за прохождение первичных (периодических) медицинских осмотров в связи с чем страховщиком отменены решения о предоставлении скидки к страховому тарифу за 2023 и 2024 годы.

Не согласившись с вышеуказанным решением, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В силу части 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

При этом в силу требований части 1 статьи 65 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность по доказыванию соответствия ненормативного акта, действия (бездействия) закону возлагается на орган, принявший акт, совершивший действие; обязанность по доказыванию нарушения прав и законных интересов возлагается на лицо, обратившееся в суд за признанием акта недействительным, действия (бездействия) незаконным.

Президиум Верховного Суда Российской Федерации и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 совместного Постановления от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснили, что основанием для удовлетворения указанных требований является одновременное несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) устанавливает правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях.

В соответствии со статьей 17 Закона N 125-ФЗ страхователь обязан в установленном порядке и в определенные страховщиком сроки начислять и перечислять страховщику страховые взносы, рассчитанные исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 20.1 указанного закона объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы; база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 настоящего Федерального закона.

Как следует из материалов дела, Фондом вынесено решение №42112550000136 от 17.04.2025 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременной уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страхователю предложено, перечислить недоимку по страховым взносам в сумме 1 528 807,36 руб., пени в размере 375 562,28 руб. и штраф в размере 305 732,06 руб.

Основанием для принятия страховщиком решения №42112550000136 от 17.04.2025 послужило нарушение страхователем статей 20.1, 20.2 Федерального закона № 125- ФЗ, выразившееся в не включении в базу для начисления страховых взносов выплат, произведенных в пользу своих работников: компенсации проезда к месту отдыха и обратно, компенсации расходов за прохождение первичных (периодических) осмотров в связи с чем страховщиком отменены решения о предоставлении скидки к страховому тарифу за 2023 и 2024 годы.

По эпизоду неначисления страховых взносов на оплату работникам стоимости проезда к месту отдыха и обратно работников и членов их семей судом установлено следующее.

В соответствии с. п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются, помимо прочего, выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений.

Пунктом 2 статьи 20.1 названного закона установлено, что базы для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи 20.1, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона N 125-ФЗ.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая страхователем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством РФ, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

Таким образом, в целях освобождения от обложения страховыми взносами оплаты стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно такая оплата должна производиться работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

Статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, не относящиеся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами.

Согласно пункту 3 постановления Верховного Совета Российской Федерации от 19.02.1993 N 4521-1 "О порядке введения в действие Закона Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" право на оплату проезда распространяется также на районы, не отнесенные к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, но в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате.

Согласно статье 316 ТК РФ размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации. Суммы указанных расходов относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

Такой коэффициент введен в Кемеровской области на основании постановления Совета Министров СССР и ВЦСПС от 01.08.1989 N 601 "О районных коэффициентах к заработной плате рабочих и служащих предприятий, организаций и учреждений, расположенных в Кемеровской области и на территории городов Воркуты и Инты" и составляет 1,3.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 09.07.2009 N 2138/09, поскольку в Кемеровской области начисляют заработную плату с использованием районного коэффициента, к данной области применяются гарантии и компенсации, установленные для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям.

Таким образом, к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, относятся стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также местности, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

В соответствии с пунктом 5.11 «Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности на 2019 - 2021 годы» (утв. Российским независимым профсоюзом работников угольной промышленности, Общероссийским отраслевым объединением работодателей угольной промышленности 18.01.2019), действие документа продлено до 31 декабря 2024 года Соглашением о продлении срока действия Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на 2019 - 2021 годы (утв. Российским независимым профсоюзом работников угольной промышленности, Общероссийским отраслевым объединением работодателей угольной промышленности 29.09.2021) в организациях, расположенных в районах Республик Бурятии, Хакасии, а также Приморского, Хабаровского, Красноярского и Забайкальского краев, Амурской, Иркутской, Кемеровской областей, не вошедших в перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, работодатель производит компенсацию расходов на оплату стоимости проезда работникам, уполномочившим Российский независимый профсоюз работников угольной промышленности (далее - Профсоюз) представлять их интересы в установленном порядке, и членам их семей один раз в три года к месту использования ежегодного отпуска и обратно в пределах территории Российской Федерации любым видом транспорта (кроме такси), в том числе личным легковым.

Коллективным договором ООО «Шахта «Абашевская», действующим в спорный период, также предусмотрена компенсация стоимости проезда работников к месту отдыха и обратно (пункт 7.1.8).

Компенсация расходов является целевой выплатой. Средства, выплачиваемые в качестве компенсации расходов, не суммируются и не выплачиваются в случае, если работник своевременно не воспользовался своим правом на компенсацию.

Оплата стоимости проезда к месту использования ежегодного отпуска и обратно производится не только за самого работника, но и членов его семьи, которые не состоят в трудовых отношениях с ООО «Шахта «Абашевская», что подтверждает ее социальный характер.

Указанные выплаты не могут быть признаны компенсационными выплатами в смысле статьи 129 ТК РФ, поскольку призваны компенсировать работу в условиях, отклоняющихся от нормальных или компенсировать иные неблагоприятные последствия, а также затраты работников, связанные с исполнением ими своих трудовых обязанностей, как и не являются стимулирующими выплатами, которые имеют целью мотивацию труда, стимулирующие повышение квалификации, повышение качества труда (или, например, количества выпускаемой продукции и услуг).

Выплаты носят единовременный характер, а не систематический, что характерно для заработной платы.

При таких данных оплата стоимости проезда работнику по своему существу не является оплатой труда, не связана с выполнением трудовой функции, не связана с системой оплаты труда в зависимости от должностного оклада, квалификации, качества или количества выполняемой работы и иных составляющих, не зависит от трудового результата.

Соответственно, указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Также проверкой установлено, что в 2022 году страхователь не начислил страховые взносы на суммы выплаченной компенсации застрахованным лицам за прохождение обязательных медицинских осмотров на сумму 5320 руб.: ФИО3 (март 2022) - 2480 руб., ФИО4 (апрель 2022) - 1860 руб., ФИО5 (сентябрь 2022) - 980 руб.

Суд считает несостоятельными выводы Фонда в части необоснованного начисления сумм компенсации стоимости предварительных медицинских осмотров работникам при поступлении на работу.

В соответствии со статьей 212 ТК РФ работодатель обязан обеспечить в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, других обязательных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников, внеочередных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований.

В соответствии со статьей 213 ТК РФ для отдельных категорий работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, прохождение периодических медицинских осмотров (обследований) является обязательным. Целью таких мероприятий является определение пригодности данных работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний. При этом, медицинские смотры (обследования) осуществляются за счет средств работодателя (ч. 7 ст. 213 ТК РФ).

Работник обязан проходить обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры, другие обязательные медицинские осмотры, а также проходить внеочередные медицинские осмотры по направлению работодателя в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами (ст. 214 ТК РФ).

Расходы на медосмотр, возмещаемые работодателем работнику, в перечне выплат, не облагаемых взносами, не поименованы (ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона N125-ФЗ).

При этом если медосмотры оплачивает работодатель в соответствии с положениями статьи 213 ТК РФ, данные расходы являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности, не связаны с оплатой труда работников (вознаграждением, поощрительной или стимулирующей выплатой) и не являются объектом обложения страховыми взносами.

Таким образом, обязанность по оплате прохождения предварительных (при поступлении на работу) и периодических медосмотров возложена на работодателя (будущего работодателя).

Поскольку возмещение работнику стоимости прохождения медицинского осмотра является законодательно установленной компенсационной выплатой, связанной с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей и не подлежащей обложению страховыми взносами, выводы контролирующего органа в указанной части суд считает также необоснованными.

Как следует из материалов дела, на основании заявления страхователя Фондом установлена скидка к страховому тарифу на 2023 год в размере 16% к страховому тарифу (приказ от 21.10.2022 № 215). Страхователем с 01.01.2023 начисление и уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производилась с учетом установленной скидки, размер страхового тарифа составил 7,14 %.

На основании заявления страхователя Фондом установлена скидка к страховому тарифу на 2024 год в размере 20% к страховому тарифу (приказ от 02.11.2023 № 366-СН). С 01.01.2024 начисление и уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производилось с учетом установленной скидки, размер страхового тарифа составил 6,8 %.

В отношении отмены страховщиком решений о предоставлении скидки к страховому тарифу за 2023 и 2024 годы суд поясняет следующее.

В силу статьи 21 Закона N 125-ФЗ страховые тарифы, дифференцированные по классам профессионального риска, устанавливаются Федеральным законом.

Страховщик имеет право устанавливать страхователям в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, надбавки и скидки к страховому тарифу (подпункт 1 пункта 1 статьи 18 Закона N 125-ФЗ); проводить проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователями, а также правильности выплаты обеспечения по страхованию застрахованным, требовать и получать от страхователей необходимые документы и объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверок, в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (подпункт 7 пункта 1 статьи 18 Закона N 125-ФЗ); требовать от страхователей документы, служащие основанием для исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов, осуществления расходов на выплату обеспечения по страхованию, а также документы, подтверждающие правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов, правильность и обоснованность расходов страхователя на выплату обеспечения по страхованию (подпункт 8 пункта 1 Закона N 125-ФЗ)

Согласно пункту 1 статьи 22 Закона N 125-ФЗ страховые взносы уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.05.2012 N 524 утверждены Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - Правила N 524).

Согласно пункту 2 Правил N 524 скидки и надбавки к страховому тарифу, соответствующему основному виду экономической деятельности страхователя, устанавливаются Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации на очередной финансовый год в пределах страховых взносов, предусмотренных соответствующим разделом доходной части бюджета страховщика, утверждаемого Федеральным законом.

Размер скидки или надбавки не может превышать 40 процентов установленного страхового тарифа.

Пунктом 3 Правил N 524 предусмотрено, что размер скидки и надбавки рассчитывается страховщиком в соответствии с методикой расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утверждаемой Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и страховщиком, исходя из следующих основных показателей, определенных по итогам деятельности страхователей за 3 года, предшествующих текущему году:

а) отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;

б) количество страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих;

в) количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым, исключая случаи со смертельным исходом.

При наличии в предшествующем финансовом году страхового случая со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, страхователю на очередной финансовый год скидка не устанавливается (пункт 4).

Скидки и надбавки определяются с учетом состояния охраны труда на основании сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и сведений о проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах по состоянию на 1 января текущего календарного года (пункт 5).

В силу пункта 6 Правил N 524 скидка или надбавка устанавливается страховщиком страхователю, если все указанные в пункте 3 настоящих Правил показатели меньше (скидка) или больше (надбавка) аналогичных показателей по виду экономической деятельности, к которому отнесен основной вид деятельности страхователя. При этом надбавка также устанавливается в случае наличия у страхователя в предшествующем финансовом году группового несчастного случая (2 человека и более) со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц.

Абзац второй пункта 9 Правил N 524 предусматривает, что в случае выявления страховщиком фактов представления страхователем недостоверных сведений по начисленным страховым взносам и по произведенным страхователем расходам на обеспечение по страхованию, а также сведений о результатах проведения специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах, страховщик отменяет решение об установлении скидки.

Для рассмотрения вопроса об установлении скидки страхователь обращается с заявлением к страховщику по месту своей регистрации, не позднее 1 ноября текущего календарного года (пункт 7 Правил).

В ходе выездной проверки установлено, что на дату подачи заявления от 20.10.2022 об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, страхователь предоставил недостоверные сведения, выразившиеся в занижении базы для начисления страховых взносов с января по сентябрь 2022, в связи с чем решение об установлении скидки к страховому тарифу на 2023 было отменено.

Для установления скидки на 2024 год, страхователь подал заявление в 2023 году, соответственно, расчетными периодами для установления скидки на 2024 год являются 2020 г, 2021 г. и 2022г.

Поскольку в периоде, участвующем в расчете скидки к страховому тарифу на 2024 год, выявлен факт предоставления недостоверных сведений, выразившийся в занижении базы для начисления страховых взносов с января по сентябрь 2022 г., решение об установлении скидки к страховому тарифу на 2024 год было отменено.

Страхователем в 2023 году произведено начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по страховому тарифу с учетом установленной скидки в размере 7,14 % (8,5 - 16%) на сумму 3 429 637,16 рублей, с учетом отмены скидки размер страхового тарифа составляет 8,5 %, соответственно, общая сумма страховых взносов должна составлять 4 082 901,39 рублей. Сумма доначисленных страховых взносов за 2023 год составила 653 264,23 рублей.

Страхователем в 2024 году произведено начисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по страховому тарифу с учетом установленной скидки в размере 6,8 % (8,5 - 20%) на сумму 3 426 333,30 рублей, с учетом отмены скидки размер страхового тарифа составляет 8,5 %, соответственно, общая сумма страховых взносов должна составлять 4 282 916,62 рублей. Сумма доначисленных страховых взносов за 2024 год составила 856 583,32 рублей.

Таким образом, общая сумма доначисленных Фондом страховых взносов в результате отмены скидки составила 1 509 847,55 руб.

Заявитель считает неправомерным расчет начислений с учетом отмены скидок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Суд, вопреки мнению Фонда, исходит из того, что абзац второй пункта 9 Правил N 524, предусматривающий в случае выявления страховщиком фактов представления страхователем недостоверных сведений право на отмену решения об установлении скидки, должен толковаться таким образом, что отмена скидки наступает тогда, когда сведения о результатах проведения специальной оценки условий труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах не соответствуют установленному законом праву на скидку.

В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Данное положение подлежит учету и при толковании законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в силу правовых позиций, изложенных в актах Конституционного Суда Российской Федерации (определения от 10.07.2003 N 291-О, от 15.07.2003 N 311-О, от 22.01.2004 N 8-О).

Суд полагает, что предоставление ошибочных (по мнению Фонда) сведений не влечет безусловной отмены решения об установлении скидки к страховому тарифу при условии фактического права страхователя на установленную законом скидку. Тем более, что судом признаны необоснованными выводы Фонда, сделанные в рамках проведенной проверки и явившиеся основанием для отмены скидки. Иных оснований для отмены скидок Фондом установлено не было.

При таких данных суд приходит к выводу, что у Фонда отсутствовали правовые основания для отмены скидки к страховому тарифу на 2023 и 2024 годы и, соответственно, для доначисления в связи с этим страховых взносов в сумме 1509847,55 руб.

Таким образом, суд усматривает основания для отмены решения Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу от 17.04.2025.

Доказательств, свидетельствующих о том, что спорные выплаты являлись оплатой труда работников или иным вознаграждением за труд, то есть носили систематический характер и зависели от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы или трудового вклада работников, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, Фондом в порядке части 1 статьи 65 АПК РФ не представлено.

Таким образом, спорные выплаты не содержат признаков компенсационного и стимулирующего характера за выполнение работником своих трудовых обязанностей, а также не зависят от трудовых успехов работника и не являются средством вознаграждения его за труд, следовательно, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Соответственно, у Фонда отсутствовали основания для доначисления взносов, соответствующих сумм пени и применения штрафных санкций.

В обоснование произведенных выплат в материалы дела представлены подтверждающие документы.

Доводы заинтересованного лица в части правомерности принятого решения, признаны судом несостоятельными. Доводы Фонда о правомерном доначислении страховых взносов по результатам выездной проверки подлежат отклонению, как основанные на неверном толковании и правоприменении норм действующего законодательства Российской Федерации в сфере порядка осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, без учета сложившейся судебной практики.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Принимая во внимание вышеизложенное, решение Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу от 17.04.2025 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит признанию недействительным.

Заявленные ООО «Шахта «Абашевская» требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В силу положений п. 3 ч. 4, п. 3 ч. 5 ст. 201 АПК РФ признание оспоренного ненормативного правового акта или решения недействительным, а действий (бездействия) незаконными возлагает на государственные органы обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов лица, обратившегося в суд.

Следовательно, по смыслу приведённых норм статьи 201 АПК РФ, в случае удовлетворения заявленных требований, суд обязан указать на порядок восстановления нарушенных прав заявителя, а также указать на способ исполнения данной обязанности на основе установленных по делу обстоятельств и полномочий соответствующего государственного органа. Определение надлежащего способа устранения нарушения прав и законных интересов заявителя входит в компетенцию арбитражного суда в рамках судейского усмотрения исходя из оценки спорных правоотношений, совокупности установленных обстоятельств по делу.

Целью судебной защиты является восстановление нарушенного права обратившегося за защитой лица.

Порядок устранения допущенного нарушения прав и законных интересов заявителя определяется исходя из внутренних регламентов заинтересованного лица, соответственно, суд указывает на обязанность заинтересованного лица устранить допущенное нарушение прав и законных интересов заявителя.

В силу части 4 статьи 96 АПК РФ в случае удовлетворения иска обеспечительные меры сохраняют свое действие до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение дела по существу.

Соответственно, обеспечительные меры, принятые определением суда от 07.05.2025 по настоящему делу, сохраняют свое действие до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение дела по существу.

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Поскольку требования заявителя удовлетворены, расходы по уплате государственной пошлины суд относит на Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу.

Руководствуясь статьями 167-170, 180, 181, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

требования общества с ограниченной ответственностью «ШАХТА «АБАШЕВСКАЯ» удовлетворить.

Признать недействительным решение Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу № 42112550000136 от 07.04.2025 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обязать Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Взыскать с Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Кемеровской области-Кузбассу (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «ШАХТА «АБАШЕВСКАЯ» (ОГРН <***>, ИНН <***>) 50 000 (пятьдесят тысяч) рублей судебных расходов в виде уплаченной государственной пошлины.

Обеспечительные меры, принятые определением суда от 07.05.2025 по настоящему делу, сохраняют свое действие до фактического исполнения судебного акта, которым закончено рассмотрение дела по существу.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.


Судья                                                                                          Аникина К.Е.