Решение от 15 июля 2020 г. по делу № А56-134505/2019

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-134505/2019
15 июля 2020 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 10 июля 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 15 июля 2020 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе судьи Шпачева Е.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Здобниковой Ю.М.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

ознакомившись с заявлением по делу:

Заявитель: Акционерное общество "Центргаз",

Заинтересованное лицо: Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №8,

об оспаривании постановления от 28.10.2019 №78501929033854800009 о назначении административного наказания,

при участии:

от заявителя: не явился, извещен

от заинтересованного лица: ФИО1, доверенность от 18.02.2020,

установил:

Акционерное общество «Центргаз» (далее – общество, АО «Центргаз») обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербург и Ленинградской области с заявлением об оспаривании постановления Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №8 (далее – Инспекция) от 28.10.2019 №78501929033854800009 о назначении административного наказания.

Заявитель, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, дело рассмотрено в его отсутствие. Заинтересованное лицо возражало против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, выслушав представителя заинтересованного лица, суд установил следующее.

АО «Центргаз» 20.10.2017 в Межрегиональную ИФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 2 был представлен отчет о движении средств по счету № 35285100120989423492 в банке за пределами территории Российской Федерации SBERBANK SRBIJA AD BELGRAD, SERBIA за 3 квартал 2017.

Подтверждающие банковские документы к отчету в виде выписок по операциям в иностранной валюте были представлены Обществом за отдельные дни 3 квартала 2017 года в которые проводились банковские операции, т.е. не в полном объеме.

В соответствии с требованиями части 7 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) отчет о движении средств по данному счету за 3 квартал 2017 года надлежало представить в налоговый орган не позднее 30.10.2017 с подтверждающими банковскими документами, заверенными нотариально, за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

По результатам проверки представленного Обществом 20.10.2017 отчета налоговый орган пришел к выводу о нарушении заявителем требований Закона N 173-ФЗ, поскольку в нарушение пункта 5 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила), приложенные к отчету подтверждающие банковские документы в виде выписок банка по счету №35285100120989423492 содержали информацию за отдельные дни 3 квартала 2017г. (не все), а именно №8 от 11.07.2017г., №9 от 12.07.2017г., №10 от 11.08.2017г., №11 от 13.08.2017г., в то время как отчетный период составляет с 01.06.2017 по 30.09.2017. Иных подтверждающих банковских документов за указанный отчетный период не представлено, равно как и не представлено сведений о том, что в иные дни отчетного периода, за которые банковские выписки не представлены, банковские операции по вышеприведенному счету не осуществлялись.

10.10.2019 уполномоченным лицом Инспекции в отношении АО «Центргаз» составлен протокол №785020191003000101 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

По результатам рассмотрения материалов административного дела 28.10.2019 вынесено постановление №78501929033854800009 о назначении административного наказания, согласно которому Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП, с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, АО «Центргаз» обратилось в суд.

Изучив материалы дела, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив все доводы заявления и отзыва на него, суд считает необходимым признать оспариваемое постановление незаконным и отменить.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность, в том числе, за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.

Наличие у Общества обязанности по представлению в налоговый орган отчета о движении средств по счету, открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, установлено частью 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ.

Такой порядок установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 N 819, которым утверждены Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с требованиями пунктов 4, 5, 7 Правил в течение 30 дней по окончании квартала резидент по установленной форме с приложением нотариально заверенных копий подтверждающих документов представляет в налоговый орган отчет по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала, за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

Согласно пункту 4 Правил юридическое лицо - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее – счет (вклад), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

В соответствии с пунктом 5 Правил подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала. Данные правила являются специальными по отношению к общим нормативным положениям, закрепленным в части 5 статьи 23 Закона N 173-ФЗ.

Существенных нарушений порядка производства по делу об административном правонарушении, являющихся безусловным основанием для отмены обжалуемого постановления, судом апелляционной инстанции не установлено. Срок давности привлечения не пропущен.

Вместе с тем, суд считает необходимым применить положения статьи 2.9 КоАП РФ.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Как разъяснено в пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» малозначительность административного правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

При квалификации правонарушения как малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения.

При этом в пункте 18.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 указано, что при квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного судам надлежит учитывать, что статья 2.9 КоАП РФ не содержит оговорок о ее неприменении к каким-либо составам правонарушений, предусмотренным КоАП РФ.

Малозначительным административным правонарушением признается действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения (объекта посягательства, формы вины) и роли правонарушителя, способа его совершения, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (пункт 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»).

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

С учетом конкретных обстоятельств дела совершенное Обществом правонарушение надлежит квалифицировать как малозначительное, поскольку представленные Обществом сведения о движении денежных средств содержали полные и реальные данные за соответствующий отчетный период, как следствие, цели валютного контроля были достигнуты. Нарушение носило исключительно формальный характер. Доказательств каких-либо негативных последствий не имеется.

Учитывая изложенное, суд полагает, что допущенное Обществом правонарушение не создало существенной угрозы охраняемым законом государственным и общественным отношениям и может быть признано малозначительным.

Согласно пункту 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №10 от 02.06.2004 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дела об административных правонарушениях», если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления, суд, руководствуясь частью 2 статьи 211 АПК РФ и статьей 2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании этого постановления незаконным и о его отмене.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам № 8 от 28.10.2019 № 78501929033854800009 о назначении акционерному обществу «Центргаз» административного наказания.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней.

СудьяШпачев Е.В.