Решение от 22 ноября 2021 г. по делу № А12-28343/2021



Арбитражный суд Волгоградской области



Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А12-28343/2021
22 ноября 2021 года
город Волгоград




Резолютивная часть решения объявлена 17 ноября 2021 года.

Решение в полном объеме изготовлено 22 ноября 2021 года.


Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Двояновой Т.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Скрипкиной Ю.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя Мешалкина Игоря Юрьевича (ОГРНИП: 313344307800030, ИНН: 344105284576, Дата присвоения ОГРНИП: 19.03.2013) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области (ОГРН: 1043400221150, Дата присвоения ОГРН: 31.12.2004, ИНН: 3442075777) об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении

при участии в судебном заседании:

от заявителя – Григорьева Н.А., доверенность от 05.10.2021

от налогового органа – Баранов И.А., доверенность №28 от 11.01.2021

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель Мешалкин Игорь Юрьевич (далее –ИП Мешалкин И.Ю., предприниматель, заявитель) обратился в Краснооктябрьский районный суд города Волгограда с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области от 23.07.2021 №34592120300089700004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 127 500 рублей.

Определением Краснооктябрьского районного суда города Волгограда от 27.08.2021 жалоба предпринимателя направлена по подведомственности в Арбитражный суд Волгоградской области.

В судебном заседании представитель заявителя требования поддерживает, просит заменить административный штраф на предупреждение на основании статей 3.4, 4.1.1 КоАП РФ.

Представитель налогового органа заявленные требования считает необоснованными, а вынесенное постановление законным, поскольку вина предпринимателя во вмененном административном правонарушении доказана, процессуальных нарушений при производстве не допущено.

Рассмотрев материалы дела, оценив доводы заявителя, возражения административного органа, суд приходит к выводу о наличии в действиях предпринимателя состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Как следует из материалов дела, ИП Мешалкин И.Ю. (ОГРНИП: 313344307800030, ИНН: 344105284576) зарегистрирован и постановлен на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области 19.03.2013.

В целях осуществления своих полномочий по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, в соответствии с частью 1 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173 «О валютном регулировании и валютном контроле» и постановлением Правительства Российской Федерации от 17.02.2007 N 98 «Об утверждении правил предоставления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченными Правительством Российской Федерации органам валютного контроля» налоговым органом в адрес предпринимателя направлен запрос от 01.04.2021 №345920210020003 предоставлении документов и информации в отношении работников - иностранных граждан за 2019.

В ответ на запрос Инспекции ИП Мешалкиным И.Ю. представлены документы: трудовые договоры, заключенные с иностранными гражданами, работавшими в 2019 году, копии паспортов и патентов, табели учета рабочего времени, платежные ведомости по заработной плате.

Из представленных по запросу налогового органа документов следует, что сотрудниками предпринимателя в 2019 году являлись иностранные граждане Республики Таджикистан.

С иностранными гражданами предпринимателем заключены трудовые договора.

В связи с осуществлением мероприятий налогового контроля налоговым органом 11.05.2021 исх.№15-24/4/03411дсп направлен в адрес Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по Волгоградской области запрос о предоставлении информации о выдаче физическим лицам, согласно представленному перечню, вида на жительство или разрешения на временное проживание на территории Российской Федерации

Согласно ответу ГУ МВД России по Волгоградской области №19/3927 от 27.05.2021 указанным в запросе налогового органа лицам, гражданам республики Таджикистан, осуществляющим трудовую деятельность у ИП Мешалкина И.Ю. вид на жительство или разрешение на временное проживание на территории Российской Федерации не выдавалось.

При анализе предоставленных предпринимателем документов налоговым органом установлено, что ИП Машалкиным И.Ю. в 2019 году осуществлялась выплата заработной платы нерезидентам, минуя банковские счета в уполномоченных банках (наличными денежными средствами).

Установленные обстоятельства, по мнению налогового органа, свидетельствуют об осуществлении предпринимателем валютных операций - расчетов с физическими лицами - нерезидентами наличными денежными средствами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, что является нарушением положений части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Так, 16.09.2019 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 170 000 руб. в адрес: Бекназарова Закиржона Тошпулотовича в сумме 5 000 руб., Бобожонова Масхуджона Исмоновича в сумме 5 000 руб., Бобокалонова Илхомжона Абдувохобовича в сумме 5 000руб., Бойматова Зафаржона Анваровича в сумме 5 000 руб., Бойматовой Шахнозы Анваровны в сумме 5 000 руб., Гафорова Камолжона Абдумавлоновича в сумме 5 000 руб., Джураевой Насибы Зарифбоевны в сумме 5 000руб., Имомова Комилжона Хасановича в сумме 5 000 руб., Исмоиловой Шахрабону Ибрагимовны в сумме 5 000руб., Исмоиловой Истамбону Ибрагимовны в сумме 5 000 руб., Каробаевой Зирахол Рахимбердиевны в сумме 5 000руб., Кодировой Наргис Абдухоликовны в сумме 5 000руб., Мадаминова Гулома Мамараимовича в сумме 5 000руб., Мадаминова Илхома Мамараимовича в сумме 5 000руб., Махситова Набижона в сумме 5 000руб., Махсудова Улугбека Умарбоевича в сумме 5 000 руб., Расулова Сироджиддина Рахмаджоновича в сумме 5 000 руб., Рахматуллоевой Фирузы в сумме 5 000руб., Сатторовой Зулхумор Джабборовны в сумме 5 000руб., Тошполутова Абдулатифа Абдуахадовича в сумме 5 000руб., Тошхожаевой Дилдоры Иномовны в сумме 5 000руб., Турдимуротова Содика в сумме 5 000 руб., Турсунбоева Равшана Пардаевича в сумме 5 000 руб., Турсунбойзода Камол Умарбой в сумме 5 000руб., Умурзокова Гайратжона Маруфжоновича в сумме 5 000руб., Усмоновой Мавлуды Каримбоевны в сумме 5 000руб., Холбекова Ихтиёра Бахтиеровича в сумме 5 000руб., Шодиева Гиёсжона Олимовича в сумме 5 000 руб., Шомуродова Джахонгира Элмуродовича в сумме 5 000руб., Шосайитова Мансуржона Шорайимовича в сумме 5 000руб., Эшонкулова Гуломжона Нематбоевича в сумме 5 000 руб., Юлдашева Зохиджона Олимовича в сумме 5 000 руб., Юлдашева Акбара Джумаевича в сумме 5 000 руб., Юлдошева Икромжона Джумаевича в сумме 5 000 руб. (платежная ведомость № 20 от 16.09.2019).

23.07.2021 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №9 по Волгоградской области в отношении ИП Мешалкина И.Ю. составлен протокол №34592120300089700004 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии предпринимателя.

29.07.2021 Инспекцией вынесено постановление №34592120300089700004 о привлечении предпринимателя к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 127 500 рублей

В части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Совершение любого из перечисленных деяний образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена данной нормой.

Субъектами правонарушения являются лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическое лицо, являющиеся резидентами Российской Федерации.

Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании).

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании валюта Российской Федерации - денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки.

Согласно подпункту «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закон о валютном регулировании нерезидентами признаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 данной статьи.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Закон о валютном регулировании резидентами признаются постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона о валютном регулировании.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании.

В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории России транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Российская организация вправе выплачивать заработную плату в рублях из кассы (без использования банковских счетов) работнику-иностранцу, постоянно проживающему в Российской Федерации на основании вида на жительство, поскольку в данном случае такая операция не является валютной.

Возможность осуществить такую валютную операцию как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

Установленные частью 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и «сомнительным» финансовым операциям.

Согласно сведениям, предоставленным ГУ МВД России по Волгоградской области, иностранным гражданам, осуществляющим трудовую деятельность у ИП Мешалкина И.Ю. получившим 16.09.2019 заработную плату наличными денежными средствами, вид на жительство или разрешение на временное проживание на территории Российской Федерации не выдавались, следовательно, по смыслу подпункта «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании они являются физическими лицами - нерезидентами.

С учетом изложенного, заработная плата иностранным работникам может выдаваться только путем перечисления денежных средств через банковские счета, открытые работодателем в уполномоченном банке, а выплата зарплаты наличными денежными средствами из кассы является незаконной валютной операцией.

Заключая с иностранным гражданином трудовые договоры и выплачивая ему заработную плату наличными денежными средствами, предприниматель осознанно принял на себя все риски, связанные с использованием труда наемных работников-нерезидентов, не имеющих открытых счетов в банке. При этом с целью обеспечения выполнения требований валютного законодательства заявитель имел возможность самостоятельно с учетом согласия работников-нерезидентов открыть на их имена соответствующие банковские счета.

У предпринимателя имелась возможность избежать нарушения валютного законодательства ещё на стадии заключения с иностранным гражданином трудового договора, в частности, путём включения в него сведений о счёте работника, на который работодатель будет перечислять заработную плату, или условия о выплате заработной платы после предоставления таких сведений, либо путём их истребования до подписания договора. Включение сведений о банковском счёте в трудовой договор либо их истребование от поступающего на работу лица не противоречит нормам статей 64 и 65 ТК РФ.

Положения статьи 14 Закона о валютном регулировании не содержат противоречий и неясностей, не вызывают сомнений в их применении, которые могли бы быть квалифицированы как неустранимые и истолкованы в пользу заявителя.

Согласно статье 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность (статья 2.1 КоАП РФ).

Вина предпринимателя в совершении вменяемого ему административного правонарушения установлена судом и подтверждена материалами дела.

Доказательств, подтверждающих принятие ИП Мешалкиным И.Ю. всех зависящих от него достаточных и своевременных мер для предотвращения правонарушения, соблюдения требований валютного законодательства, как и доказательств отсутствия возможности и наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному выполнению установленных законодательством обязанностей, не представлено.

Заявителем в нарушение положений части 1 статьи 65 АПК РФ в материалы дела не предоставлены доказательства, позволяющие сделать вывод о том, что им были приняты все необходимые и достаточные меры, направленные на недопущение выявленных нарушений.

Суд считает факт совершения правонарушения и вину ИП Машалкина И.Ю. доказанными и приходит к выводу о наличии в его действиях события и состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Порядок привлечения к административной ответственности судом проверен, нарушений не установлено. Срок давности привлечения к административной ответственности соблюден.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В силу пункта 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

В соответствии с пунктами 18 и 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Возможность или невозможность квалификации деяния в качестве малозначительного не может быть установлена абстрактно, исходя из сформулированной в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях конструкции состава административного правонарушения, за совершение которого установлена ответственность. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 данного постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям в рассматриваемом случае заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий, а в пренебрежительном отношении предпринимателя к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования.

Оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным, судом не установлено.

Согласно пункту 1 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение.

При определении меры административной ответственности должны учитываться как положения Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о том или ином виде наказания, так и фактические обстоятельства каждого конкретного дела.

При определении меры наказания административным органом учтены все обстоятельства, перечисленные в статьях 4.1, 4.2 и 4.3 КоАП РФ, влияющие на размер наказания. Административный штраф в рассматриваемом случае является адекватной мерой ответственности, назначен административным органом в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ (75% размера суммы незаконной валютной операции). Мера наказания соответствует совершенному деянию.

Суд отмечает, что предприниматель не лишен права обратиться за рассрочкой либо отсрочкой уплаты административного штрафа (статья 31.5 КоАП РФ).

Возможности применения в рассматриваемом случае положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены назначенного заявителю административного штрафа на предупреждение судом также не установлено.

ИП Мешалкин И.Ю. является субъектом малого и среднего предпринимательства и включен в реестр с 01.08.2016.

Вместе с тем, суд учитывает характер общественных отношений, на которые посягает допущенное предпринимателем правонарушение, факт того, что объектом правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, является установленный порядок осуществления валютных операций, поэтому его нарушение может посягать на экономическую безопасность государства, поскольку ведет к неконтролируемому потоку валютных ценностей, нарушает устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов развития национальной экономики, а также принимает во внимание отсутствие исключительных обстоятельств совершения правонарушения и наличие угрозы причинения вреда

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, с учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, к заявителю не может быть применен вид наказания в виде предупреждения.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления индивидуального предпринимателя Мешалкина Игоря Юрьевича о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области №34592120300089700004 от 29.07.2021 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 127 500 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты его принятия, через Арбитражный суд Волгоградской области.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья Т.В. Двоянова