Решение от 25 января 2021 г. по делу № А65-24424/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН


ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 294-60-00


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело № А65-24424/2020


Дата принятия решения - 25 января 2021 года

Дата объявления резолютивной части 20 января 2021 года

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе судьи Андрияновой Л.В., при составлении аудиопротоколирования и протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, помощником судьи Демьяновой И.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Московском районе г.Казани, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным бездействия, выразившегося в невозврате излишне уплаченных сумм налогов и сборов в размере 97 984 руб. 88 коп., обязать возвратить сумму страховых взносов в размере 97 984 руб. 88 коп., направив в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Московскому району, г. Казани соответствующее решение,

с привлечением в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, относительно предмета спора, Инспекции Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани,

С участием:

от заявителя – ФИО3, по доверенности от 16.09.2020 №16/09, диплом,

от ответчика – ФИО4 по доверенности от 21.06.2018 № 235,

от третьего лица – ФИО5, по доверенности от 30.11.2020, диплом.



УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО2, г. Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее – Заявитель, предприниматель) обратился в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявление к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Московском районе г.Казани, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) (далее - Ответчик) о признании незаконным бездействия, выразившегося в невозврате излишне уплаченных сумм налогов и сборов в размере 97 984 руб. 88 коп., обязании возвратить сумму страховых взносов в размере 97 984 руб. 88 коп., направив в МИФНС № 4 соответствующее решение.

На основании статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований, относительно предмета спора, привлечена Инспекция Федеральной налоговой службы по Московскому району г. Казани (далее – налоговый орган).

Определением Арбитражного суда Республики Татарстан от 17.11.2020 на основании статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом принято изменение заявленных требований в части признания незаконным бездействия, выразившегося в невозврате излишне уплаченных сумм налогов и сборов в размере 97 984 руб. 88 коп., обязании возвратить сумму страховых взносов в размере 97 984 руб. 88 коп., направив в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Московскому району, г. Казани соответствующее решение.

В судебное заседание явился Заявитель и третье лицо. Ответчик направил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Суд в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие Ответчика, извещенного надлежащим образом.

В порядке статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к материалам дела приобщено поступившее от ответчика дополнительное доказательство.

Третье лицо заявило ходатайство о приобщении к материалам дела дополнительных доказательств – сообщения о факте излишней уплаты налога №121283 от 12.07.2017 и реестр отправки.

Заявитель возражал в удовлетворении ходатайства, поскольку представлена только копия документа.

В соответствии с частью 8, 9 статьи 75 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации письменные доказательства представляются в арбитражный суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Подлинные документы представляются в арбитражный суд в случае, если обстоятельства дела согласно федеральному закону или иному нормативному правовому акту подлежат подтверждению только такими документами, а также по требованию арбитражного суда.

Следовательно, представление подлинников документов не является обязательным, во всяком случае, достаточно представления заверенных копий документов.

В рассматриваемом случае, доказательство представлено в виде заверенной копии. Более того, как пояснил представитель третьего лица, доказательство хранится в электронном виде.

В связи с тем, что представленные доказательства допустимы и относимы к материалам дела, суд определил ходатайство третьего лица удовлетворить, приобщить доказательства к материалам дела в порядке статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд определил объявить перерыв в судебном заседании на 19.01.2021 15 час. 00 мин.

После перерыва судебное заседание продолжено с участием тех же представителей.

Заявитель требования поддержал.

Третье лицо дало пояснения.

На основании статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд определил объявить перерыв в судебном заседании до 20.01.2021 15 час. 00 мин.

После перерыва судебное заседание продолжено в присутствие лиц, участвующих в деле.

На основании статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом удовлетворено ходатайство третьего лица о приобщении к материалам дела пояснений

Суд рассматривает заявление по имеющимся в материалах дела доказательствам.



Как следует из материалов дела, согласно платежному поручению №887 от 19.05.2017, №910 от 23.05.2017, №848 от 15.05.2017 предпринимателем были уплачены страховые взносы за 2016 год.

Согласно акту сверки по налогам, сборам, пеням и штрафам № 2020-42477 от 30.04.2020 у Заявителя имеется излишне уплаченная сумма страховых взносов.

28.07.2020 предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 97 984 руб. 88 коп.

Налоговым органом заявление было перенаправлено на исполнение Ответчику.

Согласно уведомлению о принятом решении об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) денежных средств от 13.08.2020 №013F07200002478, Ответчиком принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов от 13.08.2020 №№013F07200002478.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения предпринимателя в арбитражный суд с рассматриваемым в рамках настоящего дела заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частями 4 и 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, ненормативный акт, решение и действие (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны недействительными (незаконными) при наличии одновременно двух условий: в случае, если данный ненормативный акт, действие (бездействие) не соответствует закону и нарушают права и охраняемые законом интересы заявителя.

Согласно статье 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 г., осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 г., принимается соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов (ч. 1 ст. 21 Закон N 212-ФЗ).

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 г., принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 г. (ч. 3 ст. 21 Закон N 212-ФЗ).

Согласно пункту 1 части 2 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона от 15.01.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 15.01.2001 N 167-ФЗ) страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов.

Таким образом, из изложенных норм следует, что страхователи обязаны в установленные законом сроки представлять расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам за соответствующие периоды и современно уплачивать исчисленные страховые взносы.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 28 Закон N 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Согласно пункту 13 статьи 26 Закона N 212-ФЗ заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Соответственно пропуск установленного п. 13 ст. 26 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" трехлетнего срока для возврата излишне уплаченных страховых взносов, который начинает течь со дня уплаты взносов, является основанием для отказа в возврате указанных в заявлении сумм страховых взносов.

В соответствии с частью 3 статьи 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее по тексту - Закон N 167-ФЗ) правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом.

В силу пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Вместе с тем согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 21.06.2001 N 173-О и подлежащей применению в связи с однородностью правового регулирования налоговых правоотношений и правоотношений, возникающих при исчислении и уплате страховых взносов, норма пункта 8 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая возможность подачи налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, позволяет плательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время, данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

При этом вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности надлежит установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличие у него возможности для правильного исчисления налога, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания не пропущенным срока на возврат налога.

Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств (в частности, причины, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, наличия у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода), а также других обстоятельств, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога не пропущенным (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, от 13.04.2010 N 17372/09).

При этом бремя доказывания этих обстоятельств в силу статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации возлагается на налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, страховые взносы были уплачены согласно платежным поручениям №887 от 19.05.2017, №910 от 23.05.2017, №848 от 15.05.2017. Следовательно, трехлетний срок для подачи заявления о возврате предпринимателем был пропущен.

Заявитель уплачивал и рассчитывал страховые взносы самостоятельно, в силу чего должен был знать о произведенных переплатах налога в момент их уплаты, то есть в период оформления платежных поручений.

В рассматриваемом случае предприниматель своевременно не проявил разумной заботливости относительно принадлежащих ему денежных средств, своих прав и законных интересов путем предъявления соответствующих распорядительных требований к налоговому органу (заявления о зачете (возврате) спорных сумм).

Доказательства, свидетельствующие об объективной невозможности направления предпринимателем заявления в установленный законом срок не представлены.

Более того, как следует из представленных в материалы дела доказательств, налоговым органом в адрес Заявителя было направлено сообщение о факте излишней уплате (излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №121283 от 12.07.2017.

Таким образом, в отсутствие доказательств соблюдения срока подачи заявления о возврате излишне уплаченных страховых взносов у уполномоченного органа не имелось оснований для принятия решения об их возврате.

Также суд отмечает, что к моменту уплаты предпринимателем страховых вносов вступило в законную силу Постановление от 30.11.2016 N 27-П Конституционного Суда Российской Федерации, согласно которому у Заявителя образовалась переплата. В указанном Постановлении Конституционный суд разъяснил, что доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

В соответствии с частью 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственная пошлина относятся на Заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Республики Татарстан.




Судья Л.В. Андриянова