Постановление от 28 мая 2020 г. по делу № А55-29699/2019




АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

420066, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Красносельская, д. 20, тел. (843) 291-04-15

http://faspo.arbitr.ru e-mail: info@faspo.arbitr.ru




ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда кассационной инстанции

Ф06-61324/2020

Дело № А55-29699/2019
г. Казань
28 мая 2020 года
Резолютивная часть постановления объявлена 26 мая 2020 года.

Полный текст постановления изготовлен 28 мая 2020 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе:

председательствующего судьи Кормакова Г.А.,

судей Хакимова И.А., Ольховикова А.Н.,

в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу товарищества собственников недвижимости «СНТ Простор»

на решение Арбитражного суда Самарской области от 16.12.2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2020

по делу № А55-29699/2019

по заявлению товарищества собственников недвижимости «СНТ Простор», город Тольятти Самарской области, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области о признании незаконным и отмене постановления и представления,

УСТАНОВИЛ:

товарищество собственников недвижимости «СНТ Простор» (далее – ТСН «СНТ Простор», Товарищество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Самарской области (далее – МИФНС №2 по Самарской области, налоговый орган, инспекция) о признании незаконным и отмене постановления от 03.09.2019 № 53 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 руб., а также признании недействительным представление от 03.09.2019 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, в части обеспечения сбора взносов исключительно на расчетный счет товарищества.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 16.12.2019, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда 14.02.2020 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятыми судебными актами, ТСН «СНТ Простор» обратилось в Арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции отменить, заявленные требования удовлетворить, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права и нарушение норм процессуального права.

В соответствии со статьями 156, 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) кассационная жалоба рассмотрена судебной коллегией в отсутствие представителей участвующих в деле лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Проверив законность принятых по делу судебных актов, правильность применения норм материального и процессуального права в пределах, установленных статьей 286 АПК РФ, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия кассационной инстанции не находит правовых оснований для удовлетворения поданной по делу кассационной жалобы.

Как установлено судами и следует из материалов дела, МИФНС №2 по Самарской области на основании поступившего обращения гражданина Гордиеко О.В., в отношении ТСН «СНТ Простор» проведены мероприятия по проверке полноты учета наличных денежных средств, полученных при осуществлении наличных денежных расчетов, а также проверке порядка ведения кассовых операций и хранения свободных денежных средств и вынесено определение от 12.08.2019 № 2019-1-15.1Ю о возбуждении в отношении заявителя дела об административном правонарушении по части 1 статьи 15.1 КоАП РФ и проведении административного расследования.

По результатам проведенного административного расследования, уполномоченным должностным лицом инспекции в отношении ТСН «СНТ Простор» в присутствии законного представителя заявителя составлен протокол об административном правонарушении от 30.08.2019 № 1-15.1Ю.

Постановлением от 03.09.2019 № 53 заявитель был признан виновным в совершении административного правонарушения и привлечен к административной ответственности, предусмотренной части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Инспекцией также было вынесено представление от 03.09.2019 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, которым инспекция обязала заявителя принять меры по устранению и недопущению в дальнейшем причин административного правонарушения и условий, способствующих его совершению.

Не согласившись с указанными постановлением и представлением, заявитель обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.

Руководствуясь частью 6 статьи 210 АПК РФ, частью 1 статьи 1.6, статьей 2.1, частью 2 статьи 3.4, частями 1, 3 статьи 4.1, статьями 4.1.1, частью 1 статьи 15.1, статьей 29.13 КоАП РФ, пункта 3 статьи 14 Федерального закона от 29.07.2017 № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» (далее – Федеральный закон №217-ФЗ), Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указания Банка России № 3210-У), пунктом 20.1 постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», суды нижестоящих инстанций пришли к выводу о наличии в действиях Товарищества состава вмененного административного правонарушения, отсутствия процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, и обоснованности назначенного наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Судебная коллегия суда кассационной инстанции признает выводы судов законными и обоснованными в связи со следующим.

Частью 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России (наличные деньги) на территории РФ в целях организации на территории РФ наличного денежного обращения определяет Указание Банка России № 3210-У.

На основании подпункта 4.6 пункта 4 Указания Банка России № 3210-У поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром, а в случае его отсутствия руководителем организации, по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные денежные средства (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денежных средств и проставляет подпись. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Контроль за ведением кассовой книги 0310004 осуществляет главный бухгалтер.

В соответствии с пунктом 2 Указания № 3210-У для ведения операций по приему наличных денег, включающих их пересчет, выдаче наличных денег (далее - кассовые операции) юридическое лицо распорядительным документом устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Согласно пункту 2 Приложения к Указаниям Банка России № 3210-У для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо учитывает объем выдачи наличных денег (вновь созданное юридическое лицо - ожидаемый объем выдачи наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Лимит остатка рассчитывается по формуле, где период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях.

Судами установлено, что ТСН СНТ «Простор» ведет кассовую книгу установленной формы 0310004 и в период с 18.02.2019 по 22.02.2019 осуществляло прием членских и целевых взносов от членов товарищества.

Заявитель не осуществляет коммерческую деятельность и не имеет поступлений от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг, при расчете лимита должен руководствоваться пунктом 2 Приложения к Указаниям Банка № 3210-У, тогда как им ошибочно определен лимит остатка наличных денег в порядке пункта 1 Приложения к Указаниям Банка России № 3210-У.

Согласно ведомостям сбора взносов №1 и 2 за февраль 2019 года, а также записям вкладного листа кассовой книги в период с 18 февраля 2019 по 22 февраля 2019 года, Товариществом

- наличные денежные средства в сумме 72 500 руб., оприходованы 18.02.2019 в качестве целевых взносов от граждан, в кассовую книгу на основании ведомости сбора взносов № 1 за февраль 2019 года; наличные денежные средства в сумме 69 500 руб., оприходованы 20.02.2019 в качестве целевых взносов от граждан, в кассовую книгу на основании ведомости сбора взносов № 2 за февраль 2019 года, без оформления приходных кассовых ордеров;

- наличные денежные средства, полученные от граждан 04.02.2019 в сумме 3 000 руб., 05.02.2019 в сумме 18 000 руб., 06.02.2019 в сумме 3 000 руб., 07.02.2019 в сумме 9 000 руб., 08.02.2019 в сумме 6 000 руб., 11.02.2019 в сумме 4 500 руб., 12.02.2019 в сумме 3 000 руб., 13.02.2019 в сумме 11 000 руб., 14.02.2019 в сумме 9 000 руб., 15.02.2019 в сумме 16 000 руб., 18.02.2019 в сумме 34 500 руб., 19.02.2019 в сумме 25 000 руб. не оприходованы в кассовую книгу организации;

- остаток наличных денежных средств на конец дня 18.02.2019 составил 32 710 руб. 39 коп., 19.02.2019 - 82 110 руб. 39 коп., 20.02.2019 - 365 руб. 12 коп., 21.02.2019 - 144 565 руб. 12 коп., 22.02.2019 - 190 965 руб. 12 коп.

Исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства, суды пришли к выводу о нарушении ТСН «СНТ Простор» требований пункта 3 статьи 14 Федерального закона № 217-ФЗ, которым предусмотрена обязанность внесения взносов членами товарищества, в порядке, установленном уставом товарищества, на расчетный счет товарищества, а в дальнейшем получение по денежному чеку в банке наличных денежных средств, которые дальше расходуются на нужды товарищества, нарушении пункта 2 Приложения к Указаниям Банка России № 3210-У, и нарушении абзаца 7 пункта 2 Указаний № 3210-У, выразившееся в том, что наличные деньги сверх лимита хранились в кассе заявителя, а не на банковском счете. Также судом установлено нарушение абзаца 9 пункта 2 Указаний Банка России № 3210-У, поскольку Товарищество допустило накопление в кассе ТСН СНТ «Простор» наличных денег сверх лимита.

С учетом изложенного суды сделали вывод о наличии в действиях Товарищества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена в части 1 статьи 15.1 КоАП РФ, отсутствия правовые основания для снижения административного штрафа ниже низшего предела в соответствии с положениями статьи 4.1 КоАП РФ и законности постановления МИФНС №2 по Самарской области от 03.09.2019 № 53.

При рассмотрении требования заявителя о признании недействительным представления инспекции от 03.09.2019 об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения, суды правомерно посчитали его не подлежащим удовлетворению, исходя из признания законности оспариваемого по делу постановления.

Довод Товарищества о пропуске срока привлечения к административной ответственности также был рассмотрен и обоснованно отклонен судами, поскольку учитывая, что правонарушение совершено в период 16.06.2017 - 17.06.2017, а оспариваемое постановление вынесено 13.06.2018, то годичный срок давности, установленного статьей 4.5 КоАП РФ, инспекцией не пропущен.

Довод о праве устанавливать иной способ внесения членских и целевых взносов, кроме расчетного счета Товарищества со ссылкой на пункт 7.3 Устава предусматривающего, что членские взносы вносятся в кассу заявителя или перечисляются через банк, также отклонен судами, как противоречащий положениям пункта 3 статьи 14 Закона № 217- ФЗ, так как указанным Законом возможности установления уставом товарищества иного способа сбора взносов не предусмотрено.

Иные доводы, содержащиеся в жалобе, направлены на переоценку фактических обстоятельств дела, установленных судами по имеющимся в деле доказательствам, выводы судов они не опровергают.

При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 288, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области от 16.12.2019 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2020 по делу № А55-29699/2019 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, предусмотренные статьями 291.1, 291.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.


Председательствующий судья Г.А. Кормаков


Судьи И.А. Хакимов


А.Н.Ольховиков