Решение от 13 февраля 2020 г. по делу № А41-91231/2019

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-91231/19
13 февраля 2020 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 13 февраля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 13 февраля 2020 года

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Юдиной М.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Данькиным Д.Н.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению акционерного общества "Центральная научно-исследовательская лаборатория полимерных контейнеров" (ИНН <***>)

к ИФНС России по г. Ногинску Московской области

о признании задолженности безнадежной ко взысканию

при участии в заседании:

от заявителя – ФИО1, доверенность № 1-1/007 от 10.01.2020,

от заинтересованного лица – ФИО2, доверенность № 04-18/0032 от 13.01.2020,

У С Т А Н О В И Л:

Акционерное общество "Центральная научно-исследовательская лаборатория полимерных контейнеров" (далее – заявитель, АО "ЦНИЛПОЛИМЕРКОНТЕЙНЕР") обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением, уточненным в ходе судебного разбирательства в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), к ИФНС по г. Ногинску Московской области (далее – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция) о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом задолженности, а именно: по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 692.116 руб. 75 коп., пеням в сумме 41.399 руб. 28 коп.

Заинтересованное лицо в отзыве на заявление, отзыве на уточненное заявление, а также в ходе судебного разбирательства указывает, что спорная задолженность образовалась до 2004 года, за 4 квартал 2010 года, 1 квартал 2012 года, 2 квартал 2012 года, 1 квартал 2013 года, 4 квартал 2013 года, а также на принятие мер по взысканию данной задолженности.

Исследовав материалы дела, заслушав представителей сторон, арбитражный суд установил.

ИФНС России по г. Ногинску Московской области заявителю выдана справка № 118989 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 11.10.2019, в соответствии с которой за заявителем числится, в том числе задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 692.116 руб. 75 коп., пеням в сумме 41.399 руб. 28 коп.

АО "ЦНИЛПОЛИМЕРКОНТЕЙНЕР" просит Арбитражный суд Московской области признать безнадежной ко взысканию ИФНС России по г. Ногинску Московской области задолженность по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 692.116 руб. 75 коп., пеням в сумме 41.399 руб. 28 коп.

В обоснование заявления АО "ЦНИЛПОЛИМЕРКОНТЕЙНЕР" ссылается на ст. 69,70, 46, 47 и ст. 59 НК РФ.

Арбитражный суд считает, что требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Как разъясняется в п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

По смыслу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Исходя из правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 9 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57, при отсутствии судебного акта о признании задолженности безнадежной ко взысканию, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Налоговый орган принудительного взыскания вышеуказанной задолженности не производил, в суд за взысканием с заявителя рассматриваемой задолженности не обращался, доказательств наличия каких-либо уважительных причин, препятствующих своевременному обращению в суд, не представил.

Доказательства обратного ИФНС России по г. Ногинску Московской области не представлено.

Судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания рассматриваемой задолженности, образовавшейся до 2004 года, за 4 квартал 2010 года, 1 квартал 2012 года, 2 квартал 2012 года, 1 квартал 2013 года и 4 квартал 2013 года.

Как указывает налоговый орган, в отношении задолженности, сформировавшейся до 2004 года, у инспекции не имеется сведений о принятии мер к её взысканию.

В отношении задолженности за 4 квартал 2010 года налоговый орган ссылается на уплату налога заявителем платежными поручениями от 18.03.2013 № 231, от 21.03.2013 № 231, от 13.09.2013 № 441, от 09.02.2015 № 22, от 04.03.2015 № 22, от 04.03.2015 № 899, от 13.03.2015 № 889.

При этом, указанные платежные поручения в материалы дела не представлены налоговым органом.

Представленные заявителем в материалы дела платежные поручения, а также выписки банка не подтверждают доводы инспекции, поскольку в указанных первичных документах имеются ссылки на оплату налога за иные налоговые периоды.

Доказательства проведения зачета, отвечающего нормам ст. 78 НК РФ, налоговым органом не представлены.

В отношении задолженности за 1 и 2 кварталы 2012 года, 1 и 4 кварталы 2013 года налоговый орган ссылается на выставление требований № 51398 от 27.06.2012, № 53415 от 01.10.2012, № 142125 от 27.06.2013, № 263764 от 03.03.2014, а также вынесение решений о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 11.12.2012 № 32748 (2 кв. 2012 г.), от 14.09.2013 № 32745 (1 кв. 2013 г.), от 19.04.2014 № 35518 (4 кв. 2013 г.).

Однако ИНФС России по г. Ногинску Московской области доказательства направления в банки инкассовых поручений, а также совершения дальнейших действий по взысканию указанной задолженности в материалы дела не представлены.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно п. 3 ст. 46 НК РФ может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.

С учетом изменений, внесенных в ст. 46 НК РФ Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно толкованию, данному Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 29.03.2005 № 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст. ст. 46 и 47 Кодекса. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организаций.

В п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71 указано, что пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней. Согласно ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Несоблюдение указанного срока не лишает налоговый орган права на взыскание налога и пеней в пределах общих сроков, установленных Кодексом, но и не влечет изменения порядка их исчисления

Соответствующая правовая позиция содержится в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.07.2003 № 2100/03.

Суд также принимает во внимание, что пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Соответствующая правовая позиция содержится в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.02.2011 № 8229/10.

В соответствии с п. 2 ст. 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в частности при наличии обстоятельств, предусмотренных п.п. 4 п. 1 настоящей статьи (в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам).

Поскольку судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания с заявителя вышеуказанной задолженности прошлых лет, заявленные требования подлежат удовлетворению.

Данная задолженность может быть признана безнадежной ко взысканию и списана в порядке, установленном приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

При этом, ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривает, что обязательным условием для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списанию является нарушение прав налогоплательщика, на что также указано в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с п. 21 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.07.2014 № 46 «О применении законодательства о государственной пошлине при рассмотрении дел в арбитражных судах», если судебный акт принят не в пользу государственного органа (органа местного самоуправления), должностного лица такого органа, за исключением прокурора, Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации, расходы заявителя по уплате государственной пошлины подлежат возмещению соответствующим органом в составе судебных расходов (ч. 1 ст. 110 АПК РФ).

Согласно п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ, что составляет 6.000 руб.

Поскольку заявителем при обращении в суд уплачена государственная пошлина лишь в размере 3.000 руб., то последние (3.000 руб.) и подлежат взысканию с заинтересованного лица.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201, 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

уточненное заявление акционерного общества "Центральная научно-исследовательская лаборатория полимерных контейнеров" удовлетворить.

Признать задолженность акционерного общества "Центральная научно-исследовательская лаборатория полимерных контейнеров" по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 692.116 руб. 75 коп., пеням в сумме 41.399 руб. 28 коп. безнадежной ко взысканию, а обязанность по её уплате прекращенной.

Взыскать с ИФНС России по г. Ногинску Московской области в пользу акционерного общества "Центральная научно-исследовательская лаборатория полимерных контейнеров" судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3.000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном ст. 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.

Судья М.А. Юдина