Решение от 12 июля 2018 г. по делу № А35-177/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25

http://www.kursk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А35-177/2018
12 июля 2018 года
г. Курск



Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 09.07.2018.

Полный текст решения изготовлен 12.07.2018.

Арбитражный суд Курской области в составе судьи Д.В. Лымаря, при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании 09.07.2018 дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью «ФосАгро-Курск» к

Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курску

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области

об оспаривании требования и решений налогового органа,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2 – по пост. доверенности от 21.12.2017;

от ответчика: ФИО3 – по пост. доверенности от 15.05.2018;

от третьего лица (УПФР): ФИО4 – по пост. доверенности от 25.07.2017.

Общество с ограниченной ответственностью «ФосАгро-Курск» (далее – ООО «ФосАгро-Курск», Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курску (далее – ИФНС России по г. Курску, Инспекция) о признании недействительными (незаконными):

- Требования ИФНС России по г. Курску №158706 «Об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.07.2017 г.»;

- Решения ИФНС России по г. Курску №42153 от 19.0.2017 «О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках»;

- Решения ИФНС России по г. Курску №36128 от 19.08.2017 «О приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств;

- Решения ИФНС России по г. Курску №36129 от 19.08.2017 «О приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств;

- Решения ИФНС России по г. Курску №36130 от 19.08.2017 «О приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств;

- Решения ИФНС России по г. Курску №36132 от 19.08.2017 «О приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств;

- Решения ИФНС России по г. Курску №36133 от 19.08.2017 «О приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылался на неправомерные действия налогового органа по выставлению требования по состоянию на 03.07.2017, а также вынесению решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, поскольку на момент выставления требования у Общества отсутствовала недоимка по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд за 2016 год.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску в письменном отзыве заявленные требования отклонила, ссылаясь на то, что все действия по принудительному взысканию с заявителя денежных средств были произведены налоговым органом на основании сведений, представленных Пенсионным фондом и в соответствии с налоговым законодательством.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Курске Курской области (далее – ГУ-УПФ РФ в г. Курске Курской области, Учреждение), привлеченное к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, в письменном мнении пояснило, что суммы начислений страховых взносов были выгружены Учреждением по электронным каналам связи в налоговый орган; у налогоплательщика отсутствовала недоимка по страховым взносам, задолженность по пеням и санкциям; после получения указанных файлов в ИФНС России по г. Курску на счетах налогоплательщика должна была отражаться сумма переплаты.

Рассмотрев материалы дела, выслушав доводы представителей лиц, участвующих в деле, арбитражный суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «ФосАгро-Курск», юридический адрес – 305025, <...>, зарегистрировано в качестве юридического лица 19.07.2002 за ОГРН <***>, ИНН <***>.

05.07.2017 в адрес ООО «ФосАгро-Курск» было направлено Требование ИФНС России по г. Курску № 158706 об уплате налога, сборе, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.07.2017, согласно которому за Обществом числится задолженность в размере 1463 руб. 93 коп. (из них: 1189 руб. 40 коп. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страх, пенсии до 01.01.2017 прочие начисления 4 кв.2016г.; 274 руб. 53 коп. - страховые взносы на ОМС в фед. фонд ОМС до 01.01.2017 прочие начисления 4 кв.2016г.) (далее - Требование».

Обществу было предложено в срок до 31.07.2017 погасить сложившуюся задолженность.

19.08.2017 ИФНС России по г. Курску было принято Решение № 42153 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, ввиду неисполнения ООО «ФосАгро-Курск» требования № 158706 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.07.2017 в установленный налоговым органом срок: до 31.07.2017.

В обеспечение Решения №42153 от 19.08.2017 ИФНС России по г. Курску в отношении ООО «ФосАгро-Курск» были приняты решения о приостановлении всех расходных операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика взносов, налогового агента) в банке.

В свою очередь, ООО «ФосАгро-Курск», платежными поручениями №№ 2056 и №2057 от 24.08.2017 перечислило суммы страховых взносов, взыскиваемых Решением ИФНС России по г. Курску №42153 от 19.08.2017.

Одновременно 24.08.2017, было произведено списание оспариваемых сумм по страховым взносам по ОПС и ФФОМС с расчётного счёта Общества в Курском отделении №8596 ПАО СБЕРБАНК г. Курск на основании инкассовых поручений ИФНС России по г. Курску №№557, 558 от 19.08.2017.

Письмом от 24.07.2017 №468 ООО «ФосАгро-Курск» сообщило ИФНС России по г. Курску об отсутствии задолженности по страховым взносам по ОПС и ФФОМС за 2016 год с приложением подтверждающих оплату страховых взносов платежных поручений № 175 от 09.02.2017, № 174 от 09.02.2017, и отчета по форме РСВ-1 за 2016 год, а так же попросило произвести сверку с Пенсионным фондом РФ и проверить корректность переноса данных, полученных от ГУ-УПФ РФ в г. Курске Курской области в учетную систему ИФНС по г. Курску.

Указанное письмо было получено Инспекцией 24.07.2017, что подтверждается извещением о получении электронного документа.

Вместе с тем, ИФНС России по г. Курску вынесла Решение № 42153 от 19.08.2017 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках в размере 1463, 93 руб. а также Решения от 19.08.2017 № 36128, 36129, 36130, 36132, 36133 о приостановлении всех расходных операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств.

14.09.2017 ООО «ФосАгро-Курск» были поданы в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС России по Курской области) жалобы на принятые ИФНС России по г. Курску решения.

Решением от 12.10.2017 № 405 Управления Федеральной налоговой службы по Курской области жалобы ООО «ФосАгро-Курск» были оставлены без удовлетворения, а Требование № 158706 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.07.2017, Решение № 42153 от 19.08.2017 и Решения от 19.08.2017 № 36128, 36129, 36130, 36132, 36133 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств - без изменения.

Не согласившись с вышеуказанными ненормативными правовыми актами налогового органа, полагая, что данные требование и решения не соответствуют действующему законодательству и нарушают его права и законные интересы, ООО «ФосАгро-Курск» обратилось в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.

Арбитражный суд полагает требования заявителя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Правила, предусмотренные ст.69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Согласно ст.46 Налогового Кодекса РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Пунктом 7 статьи 46 Кодекса установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно ст.76 НК РФ, приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа. Решение приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.

Таким образом, взыскание налога (сбора) за счет имущества налогоплательщика является частью единой процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Обязанность по уплате налога появляется у налогоплательщика в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Кодекса).

Таким образом, рассмотрение вопроса о законности решения налогового органа о взыскании налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика, а также решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, при наличии заявленных доводов об отсутствии обязанности по уплате спорных сумм, не может быть произведено без оценки доводов по вопросу о наличии либо отсутствии такого обязательства.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 71 АПК РФ, арбитражный суд соглашается с доводами заявителя об отсутствии у налогового органа правовых оснований для выставления оспариваемого требования и вынесения оспариваемых решений, учитывая при этом следующее.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ) с 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Пунктом 2 ст.4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшейся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии со ст.20 Федерального закона №250 от 03.07.2016 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

В соответствии с п.1 ст.19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и утвержденными Порядками взаимодействия отделений ПФР и ФСС РФ с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федераций (от 22.07.2016 № ММ В-23-1/12@/ЗИ и № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П) государственные внебюджетные фонды передали в налоговые органы сведения о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 в электронном виде, заверенные электронной цифровой подписью должностного лица.

Пунктом 3 порядка взаимодействия отделений ПФР и ФСС РФ с Управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации № ММ В-23-1/11@/02-11-10/06-3098П установлено, что передаваемая в соответствии с Порядком информация направляется в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации (СКЗИ) с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью (ЭП).

Из пояснений налогового органа следует, что ГУ-УПФ РФ в г. Курске Курской области по состоянию на 18.02.2017 передано сальдо Общества в электронном виде по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01,2017 (оплата по налогу в сумме 2389239,32 руб., по пени в сумме 23.28 руб.), по страховым взносам ФОМС за периоды до 01.01.2017 (оплата по налогу в сумме 645608,81 руб., по пени в сумме 4.61 рубля);

по состоянию на 02.03.2017 передано сальдо по страховым взносам на обязательное социальное страхование до 01.01.2017 (оплата по налогу в сумме 221114,35 руб.).

По состоянию на 16.05.2017 от пенсионного фонда поступило сальдо в электронном виде по страховым взносам на обязательное социальное страхование до 01.01.2017 (начислено по налогу по сроку 01.01.2017 в сумме 84540,82 руб., начислено по сроку 15.01.2017 в сумме 162418,25 руб., уменьшено по налогу по сроку 01.01.2017 в сумме 67617,09 руб., уменьшено по сроку 15.01.2017 в сумме 6118,90 руб.).

По состоянию на 16.08.2017 в соответствии со ст. 78 НК РФ произведен возврат излишне уплаченного налога (страховые взносы на обязательное социальное страхование до 01.01.2017) в сумме 43462,28 руб. (решение №696 oт 20.07.2017).

По состоянию на 21.06.2017 поступило сальдо в электронном виде по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 (начислено но налогу в сумме 2391968,72 руб.), по страховым взносам ФОМС за периоды до 01.01.2017 начислено по налогу в сумме 646240,34 руб.).

Налоговый орган также пояснил, что, поскольку оплата была произведена плательщиком самостоятельно 09.02.2017 по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в сумме 1540,00 руб., по страховым взносам ФОМС за периоды до 01.01.2017 в сумме 357,00 руб., то, по мнению Инспекции, у ООО «ФосАгро-Курск» образовалась задолженность по страховым взносам в ПФ РФ до 01.01.2017 в сумме 1189,40 руб., по страховым взносам ФОМС – в сумме 274,53 руб.

Оплата данной задолженности была произведена по инкассовым поручениям от 19.08.2017 и самостоятельно оплачена налогоплательщиком 24.08.2017.

Однако, как установлено судом и подтверждается материалами дела, ссылаясь на отсутствие задолженности по страховым взносам за 2016 год, ООО «ФосАгро-Курск» письмом от 24.07.2017 №468 ООО «ФосАгро-Курск» сообщило ИФНС России по г. Курску об отсутствии задолженности по страховым взносам по ОПС и ФФОМС за 2016 год с приложением подтверждающих оплату страховых взносов платежных поручений № 175 от 09.02.2017, № 174 от 09.02.2017 и отчета по форме РСВ-1 за 2016 год (т.1 л.д. 79-86), а так же попросило произвести сверку с Пенсионным фондом РФ и проверить корректность переноса данных, полученных от ГУ-УПФ РФ в г. Курске Курской области в учетную систему ИФНС по г. Курску. Однако сверка данных ГУ-УПФ РФ в г. Курске Курской области и ИФНС России по г. Курску проведена не была.

В свою очередь, арбитражный суд определением от 12.04.2018 назначил совместную сверку расчетов заявителя с налоговым органом и пенсионным органом по спорной задолженности.

Из представленных в материалы дела Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №5464 (т.2 л.д. 28-54) и Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам №5518 за период с 01.01.2018 по 30.05.2018 по состоянию на 31.05.2018 (т.2 л.д. 55-80), Акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам №056F06180000011 от 03.05.2018 (т.2 л.д.98-100) усматривается, что на день выставления оспариваемого требования ИФНС России по г. Курску №158706 «Об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.07.2017» у Общества задолженность по страховым взносам отсутствовала, однако имелась переплата по страховым взносам за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года в сумме 1540 руб. 22 коп. по страховым взносам в ПФ РФ и 355 руб. 85 коп. по страховым взносам в ФОМС, в связи с чем основания для выставления требования отсутствовали.

Доводы налогового органа о представлении пенсионным фондом сведений о наличии у ООО «ФосАгро-Курск» задолженности по страховым взносам за 2016 год не нашли своего подтверждения в материалах делах.

Напротив, представленными ГУ-УПФ РФ в г. Курске Курской области распечаткой файла передачи сальдовых остатков по страховым взносам, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017 (формат VO_SALDORAS) и расшифровкой переданных пенсионным фондом в УФНС России по Курской области на региональном уровне сумм платежей по состоянию на 01.01.2017 в разрезе месяцев последующего учета в счет исполнения обязательств по уплате страховых взносов, с учетом Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за отчетный период 2016 года (т.2 л.д. 103-120), подтверждается отсутствие у заявителя задолженности и наличие переплаты по страховым взносам за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года в указанном выше размере.

Из письменных пояснений ГУ-УПФ РФ в г. Курске Курской области также следует, что на основании Порядка обмена информацией Территориальных Отделений ПФ РФ с Управлениями ФНС по субъектам РФ от 15.07.2016 № ММВ-23-1]/10@/2И 28.01.2017 на региональном уровне (ОПРФ по Курской области) были выгружены следующие сальдовые остатки в отношении страхователя ООО «ФосАгро-Курск» по страховым взносам, пеням и штрафам в формате VO_SALDORAS:

- КБК 39210202010061000160 — 2389239,32 руб. (свободные остатки денежных средств);

- КБК 39210202010062100160 — 23,28 руб. (свободные остатки денежных средств);

- КБК 39210202031061000160 — 1205,00 руб. (свободные остатки денежных средств);

- КБК 39210202101081011160 — 645608,81 руб. (свободные остатки денежных средств);

- КБК 39210202101082011160 — 4,61 руб. (свободные остатки денежных средств).

В соответствии с п.2 ст.11 № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ООО «ФОСАГРО-КУРСК» был представлен Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за отчетный период год 2016, в котором были отражены суммы начисления за октябрь, ноябрь, декабрь 2016 года, а именно:

Октябрь - 364947,27 руб. - взносы по страховой части, 87294,74 руб. - взносы ФФОМС.

Ноябрь - 389295,89 руб. - взносы по страховой части, 99822,60 руб. - взносы ФФОМС.

Декабрь - 1637725,56 руб. - взносы по страховой части, 459123.00 руб. - взносы ФФОМС.

Из расшифровки файла передачи данных сальдовых остатков следует: 120 строка (Сумма перерасчета страховых взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды с начала расчетного периода) за июль-август 2016 года - 1155,00 руб. (к уплате) и 2344,18 руб. (к уменьшению) - взносы по страховой части, 267,75 руб. (к уплате) и 543,43 руб. (к уменьшению) - взносы ФФОМС.

Данные суммы начислений страховых взносов были выгружены Управлением в адрес УФНС России по Курской области по электронным каналам связи в формате VO_OPERLS.

Учитывая вышеизложенное, после получения указанных файлов ИФНС России по г. Курску в КРСБ плательщика должна была отражаться следующая информация:

начисление 2393123,72 руб. - уплата 2389239,32 руб. - 2344,18 руб. = 1540,22 руб. (переплата);

начисление 646508,09 руб. - уплата 645608,81 руб. - 543,43 руб. = 355,85 руб. (переплата).

Возможные ссылки налогового органа на неосведомленность о наличии указанной переплаты отклоняются судом, поскольку для оценки достоверности сведений, переданных Управлением в налоговый орган, имеет правовое значение объективное соответствие или несоответствие содержащихся в представленных о сальдовых остатках данных фактическому наличию задолженности налогоплательщика.

Наряду с этим, суд отмечает, что как до вынесения оспариваемых требования и решений (в ИФНС России по г. Курску), так и с жалобами, поданными в УФНС России по Курской области на указанные ненормативные правовые акты налогового органа, ООО «ФосАгро-Курск» уведомило Инспекцию, с представлением всех подтверждающих документов, об отсутствии задолженности по страховым взносам за 2016 год, представило документально подтвержденные сведения о начисленных и оплаченных суммах страховых взносов, предложив налоговому органу провести сверку расчетов с пенсионным фондом, передавшим сальдовые данные.

Таким образом, ИФНС России по г. Курску на дату выставления оспариваемого требования было известно о наличии документов, подтверждающих отсутствие задолженности по страховым взносам в ПФ РФ и ФФОМС, либо, как минимум, вызывающих сомнения в соответствии полученных сальдовых данных фактическим обязательствам страхователя.

С учетом положений Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01.01.2017 администрирование страховых взносов осуществляют налоговые органы, в связи с чем именно на налоговом органе лежит обязанность по установлению действительной налоговой обязанности налогоплательщика

Вместе с тем, представленные ООО «ФосАгро-Курск» документы, подтверждающие отсутствие задолженности по страховым взносам за 2016 год, были Инспекцией проигнорированы, сверка взаимных расчетов (при наличии противоречащих данных) со страхователем и пенсионным фондом не проведена.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу о ненадлежащем исполнении налоговым органом обязанности по установлению объективной налоговой обязанности налогоплательщика в части наличия/отсутствия задолженности/переплаты по страховым взносам за 2016 год.

Из материалов дела следует и подтверждается Инспекцией, что по состоянию на 21.12.2017 из ГУ-УПФ РФ в г. Курске Курской области в налоговый орган поступили корректирующие данные в электронном виде, уменьшающие суммы задолженности по страховым взносам (уменьшено по страховым взносам в ПФРФ до 01.01.2017 в сумме - 2344.18 руб., уменьшено по страховым взносам ФОМС до 01.01.2017 в сумме 543.43 руб.).

В связи с чем, по состоянию на 15.03.2018 в соответствии со ст.78 НК РФ на основании решения №056F071800 от 14.02.2018 был произведен возврат излишне уплаченного налога (страховые взносы в ПФ РФ до 01.01.2017) в сумме 2378,58 руб., на основании решения №056F071800 от 14.02.2018,:страховые взносы ФОМС до 01.01.2017 в сумме 550,21 руб.

Указанные действия налогового органа по возврату заявителю сумм излишне уплаченных страховых взносов также свидетельствуют о формальном подходе Инспекции к установлению действительной налоговой обязанности страхователя на момент вынесения требования ИФНС России по г. Курску № 158706 «Об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.07.2017», поскольку при наличии у ООО «ФосАгро-Курск» переплаты по страховым взносам, правовых оснований для выставления Инспекцией оспариваемого требования не имелось.

Следовательно, последующее вынесение налоговым органом решения № 42153 от 19.08.2017 г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках в размере 1463, 93 руб. а также решений от 19.08.2017 № 36128, 36129, 36130, 36132, 36133 о приостановлении всех расходных операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств на основании незаконно выставленного требования также являлось неправомерным.

В нарушение положений статьи 65 и пункта 5 статьи 200 АПК РФ Инспекция не представила суду отвечающих критериям достоверности, достаточности и допустимости доказательств, свидетельствующих о наличии у ООО «ФосАгро-Курск» обязанности по уплате страховых взносов, зачисляемых в ПФ РФ и ФФОМС за 4 квартал 2016 года.

С учетом вышеизложенного, требование ИФНС России по г. Курску № 158706 «Об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.07.2017 г.»; решение ИФНС России по г. Курску № 42153 от 19.08.2017 «О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств»; решения ИФНС России по г. Курску № 36128 от 19.08.2017, № 36129 от 19.08.2017, № 36130 от 19.08.2017, № 36132 от 19.08.2017, № 36133 от 19.08.2017 «О приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств» не соответствуют положениям налогового законодательства и подлежат признанию недействительными, а заявленные Обществом требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.3 ч.4 ст.201 АПК РФ суд считает необходимым принять меры по восстановлению нарушенного права.

В силу ст.101, ч.ч.1, 3 ст.110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, понесенные заявителем судебные расходы по уплате госпошлины в сумме 21000 руб. 00 коп. подлежат взысканию с ИФНС России по г. Курску в пользу заявителя в полном объеме.

Руководствуясь статьями 17, 29, 110, 167-170, 176, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Общества с ограниченной ответственностью «ФосАгро-Курск» к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курску удовлетворить.

Признать недействительными:

требование ИФНС России по г. Курску № 158706 «Об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 03.07.2017 г.»;

решение ИФНС России по г. Курску № 42153 от 19.08.2017 «О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств»;

решения ИФНС России по г. Курску № 36128 от 19.08.2017, № 36129 от 19.08.2017, № 36130 от 19.08.2017, № 36132 от 19.08.2017, № 36133 от 19.08.2017 «О приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств».

Оспариваемые требование и решения проверены на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации, Гражданскому кодексу Российской Федерации.

В порядке п.3 ч.4 ст.201 АПК РФ обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Курску устранить допущенные нарушения прав заявителя.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску (305007, <...>, зарегистрирована в качестве юридического лица 27.12.2004 за ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Общества с ограниченной ответственностью «ФосАгро-Курск» (юридический адрес – 305025, <...>, зарегистрировано в качестве юридического лица 19.07.2002 за ОГРН <***>, ИНН <***>) 21000 руб. 00 коп. в возмещение понесенных заявителем расходов на оплату госпошлины.

Данное решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, в Арбитражный суд Центрального округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через Арбитражный суд Курской области.



Судья Д.В. Лымарь