Решение от 22 августа 2023 г. по делу № А63-21668/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А63-21668/2022
г. Ставрополь
22 августа 2023 года.
Резолютивная часть решения объявлена 15 августа 2023 года.

Решение изготовлено в полном объеме 22 августа 2023 года.

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Подылиной Е.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чеховой Е.Е., рассмотрев в судебном заседании заявление общества с ограниченной ответственностью Производственное ремонтное предприятие «Электросила», г. Черкесск, ИНН <***>, к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Кавказскому федеральному округу и УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике, о признании недействительным решения от 02.09.2022, в отсутствие лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

ООО ПРП «Электросила» обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по СевероКавказскому федеральному округу, УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике о признании недействительным решения от 02.09.2022.

В обоснование заявления Общество указывает на несоответствие оспариваемого решения нормам Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый кодекс, Кодекс), выводов налогового органа фактическим обстоятельствам дела. Указывает, что решение налогового органа не содержит ссылок на документы и иные сведения, исходя из которых налоговый орган пришел к выводу о наличии фактов, свидетельствующих об умышленности действий налогоплательщика, считает, что выводы, изложенные в оспариваемом решении базируются на неполной и недостоверной информации. Обращает внимание, что по результатам проведения дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом была изменена итоговая часть акта проверки, путем увеличения суммы налоговых доначислений, также налоговым органом в решении не произведен расчет пени.

Представитель заинтересованного лица в ранее направленных отзывах возражал, считает оспариваемое решение законным и обоснованным, так как проведенной налоговой проверкой собраны доказательства, свидетельствующие о создании Обществом формального документооборота в отсутствие реального исполнения сделок с целью получения необоснованной налоговой выгоды, просил отказать в удовлетворении заявления Общества в полном объеме.

Исследовав обстоятельства дела, выслушав представителей сторон, оценив доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства, а также их совокупность, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Управлением Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (далее – Инспекция, Управление, налоговый орган) проведена выездная налоговая проверка соблюдения ООО ПРП «Электросила» (далее – Общество, Заявитель, Налогоплательщик) законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2015 по 31.12.2017, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 20.12.2019 № 51 и дополнение к акту от 09.03.2021 №1.

Рассмотрев указанный акт от 20.12.2019 №51, материалы налоговой проверки, письменные возражения заявителя, дополнение к акту налоговой проверки, материалы дополнительных мероприятий налогового контроля, возражения заявителя на дополнение к акту налоговой проверки, иные материалы налоговой проверки, налоговым органом вынесено решение от 01.06.2022 №33 о об отказе в привлечении к ответственности, которым доначислен налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 10 428 702 руб., пени за неуплату НДС в сумме 5 934 270,8 рублей

Согласно решению от 01.06.2022 №33, установлено несоблюдение налогоплательщиком условий, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса, нарушение положений статей 169, 171, 172, Налогового кодекса ООО ПРП «Электросила», выразившиеся в неправомерном предъявлении к вычету НДС. Налоговой проверкой установлены фактические обстоятельства, свидетельствующие об умышленном искажении фактов хозяйственной жизни налогоплательщика и получении Обществом неправомерной налоговой экономии.

Не согласившись с решением налогового органа, налогоплательщик в соответствии с главой 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — РФ), обратился с апелляционной жалобой в Управление.

Решением № 21-42/19097@ от 09.09.2022 г., Управление отменило решение Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике от 01.06.2022 № 33 об отказе в привлечении к ответственности и приняло по делу новое решение, согласно которому отказало в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислен налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 10 428 702 руб., пени за неуплату НДС в сумме 6 230 619,75 руб.

Не согласившись с ненормативными актами налоговых органов, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

Оценивая заявленные требования как неправомерные, суд руководствуется следующим.

В соответствии со ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконных решений и действий (бездействий) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному ненормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно п. 4 ст. 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемы действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Как установлено судом, общество реализовало предусмотренные ст. 100, 138 НК РФ права на представление возражений на акт налоговой проверки, дополнение к акту налоговой проверки, обжалование решения налогового органа в административном порядке; в порядке ст. 101 НК РФ общество надлежащим образом уведомлено о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (ч. 1, 2 ст. 71 АПК РФ).

При принятии решения арбитражный суд оценивает доказательства и доводы, приведенные лицами, участвующими в деле, в обоснование своих требований и возражений; определяет, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены и какие обстоятельства не установлены, какие законы и иные нормативные правовые акты следует применить по данному делу; устанавливает права и обязанности лиц, участвующих в деле; решает, подлежит ли иск удовлетворению (ч. 1 ст. 168 АПК РФ).

Суд, оценив доводы заявителя, считает их не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. В соответствии с абз. 2-4 п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

В силу ст. 169 Налогового кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

В силу п. 2 ст. 169 Налогового кодекса счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п. 5, 5.1 и 6 указанной статьи. Счета-фактуры, составляются на основе уже имеющихся первичных документов, должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами.

Требования к порядку составления первичных документов, в том числе товарно-транспортных накладных, товарных накладных, а также счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.

В силу ст. 9, 10 Федерального закона от 06.12.2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ), каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета.

Под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни), под притворным объектом бухгалтерского учета понимается объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе притворные сделки).

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено завышение ООО ПРП «Электросила» размера налогового вычета в декларациях по НДС за 2-4 кварталы 2015 года, за 1-4 кварталы 2016 года и за 1-4 кварталы 2017 года, что повлекло за собой неуплату НДС в размере 10 428 702 руб., в том числе: за 2 квартал 2015 года в размере 89 664 рублей; за 3 квартал 2015 года в размере 1 274 579 рублей; за 4 квартал 2015 года в размере 1 270 571 рубль; за 1 квартал 2016 года в размере 415 652 рубля; за 2 квартал 2016 года в размере 199 866 рублей; за 3 квартал 2016 года в размере 1 097 708 рублей; за 4 квартал 2016 года в размере 1 252 195 рубля; за 1 квартал 2017 года в размере 820 338 рублей; за 2 квартал 2017 года в размере 1 167 172 рубля; за 3 квартал 2017 года в размере 959 961 рубль и за 4 квартал 2017 года в размере 1 880 996 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 54.1 Налогового кодекса не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В силу пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса одним из условий получения налоговой выгоды является исполнение обязательства по соответствующей сделке надлежащим субъектом - лицом, заключившим договор с налогоплательщиком, либо лицом, на которое обязанность исполнения обязательства переведена (возложена) в силу договора или закона.

Цель противодействия налоговым злоупотреблениям при применении данной нормы реализуется за счет исключения возможности извлечения налоговой выгоды налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием компаний, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени («технические» компании), при том, что лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект (определение Судебной коллегии по экономическим спорам от 19.05.2021 № 309-ЭС20-23981).

В силу пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 Налогового кодекса.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьей 172 Налогового кодекса, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 Налогового кодекса, и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 169 Налогового кодекса счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

В соответствии со статьями 169, 171, 172 Налогового кодекса условиями получения вычета по НДС по товарам (работам, услугам) являются: приобретение товаров (работ, услуг), принятие их на учет (оприходование) и наличие у покупателя надлежаще оформленного счета-фактуры, выписанного поставщиком товаров, с указанием суммы НДС. Предъявление сумм НДС к налоговому вычету также связано с целью приобретения товара: вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, а также приобретаемых для перепродажи.

По результатам проверки установлено несоблюдение налогоплательщиком условий, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса, нарушение положений статей 169, 171, 172, Налогового кодекса ООО ПРП «Электросила», выразившиеся в неправомерном предъявлении к вычету НДС по сделкам с ООО «АЛЬФАСТРОЙ» ИНН <***>, ООО «АЛЬФАТРАНС» ИНН <***>, ООО «АЛЬЯНС СК» ИНН <***>, ООО «АРТЕКС» ИНН <***>, ООО «БОНАНЗА» ИНН <***>, ООО «БОРИД» ИНН <***>, ООО «ВОСТОК» ИНН <***>, ООО «ИНКОМСТРОЙ» ИНН <***>, ООО «ИНТЕРТАЙМ» ИНН <***>, ООО «КАСКАД» ИНН <***>, ООО «КОМТОРГ» ИНН <***>, ООО «МАСТЕР» ИНН <***>, ООО «М-БАЗИС» ИНН <***>, ООО «МИРУС» ИНН <***>, ООО «МОНТАЖСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***>, ООО «НОВАТОР» ИНН <***>, ООО «ПИРИТ» ИНН <***>, ООО «ПРЕМИУМ» ИНН <***>, ООО «ПРОЕКТ» ИНН <***>, ООО «ПРОМЭКСПОРТ» ИНН <***>, ООО «РЕДА» ИНН <***>, ООО «РЕСУРС» ИНН <***>, ООО «СВИТ» ИНН <***>, ООО «СТРОЙАКТИВ» ИНН <***>, ООО «СТРОЙДОМ» ИНН <***>, ООО «СТРОЙИНДУСТРИЯ» ИНН <***>, ООО «СТРОЙМАРКЕТ» ИНН <***>, ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИЯ» ИНН <***>, ООО «СЭР» ИНН <***>, ООО «ТРЕЙД ЭКСПЕРТ» ИНН <***> всего на сумму 10 428 702 рублей.

В разрезе оспариваемых сделок налоговой проверкой установлены следующие обстоятельства.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Монтажстройсервис» ИНН <***>, установлено следующее. ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 2 квартал 2015 года отражены счета-фактуры за оказание монтажных услуг ООО «Монтажстройсервис» в сумме 437 800 руб., в том числе НДС 66 783 руб., за 3 квартал 2015 года в сумме 1 253 130 руб., в том числе НДС 191 155 руб. и за 4 квартал 2015 года в сумме 874 300 руб., в том числе НДС 133 368 рублей.

ООО «Монтажстройсервис» ИНН <***> образовано 25.08.2014 года. Адрес: 355040, <...>. Основной вид деятельности: производство кровельных работ. Учредителем и руководителем ООО «Монтажстройсервис» является ФИО1 ИНН <***>.

18.02.2019 организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о ней, как о юридическом лице, в отношении которого внесена запись о недостоверности. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

В рамках статьи 93.1 НК РФ у налогоплательщика истребована информация по взаимоотношениям с ООО ПРП «Электросила». По требованию документы не представлены.

Заявителем не представлены договор с контрагентом, счета-фактуры, товарные накладные, ТТН, подтверждающие право на налоговый вычет по НДС.

ООО «Монтажстройсервис» во 2 квартале 2015 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Альфастрой» ИНН <***> на сумму 1020354 руб., ООО «Интертайм» ИНН <***> на сумму 726490 руб., ООО «Стройиндустрия» ИНН <***> на сумму 1052804 руб., ООО «Пирит» ИНН <***> на сумму 1279451 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями. ООО «Монтажстройсервис» в 3 квартале 2015 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур полученных от ООО «Альфастрой» ИНН <***> на сумму 198610 руб., ООО «Интертайм» ИНН <***> на сумму 2609136 руб., ООО «Стройиндустрия» ИНН <***> на сумму 1248936 руб., ООО «Империалстрой» ИНН <***> на сумму 2624139 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков взаимодействующих с проблемными организациями. ООО «Монтажстройсервис» в 4 квартале 2015 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Интертайм» ИНН <***> на сумму 2637021 руб., ООО «Строймаркет» ИНН <***> на сумму 1664990 руб., ООО «Стройтехнология» ИНН <***> на сумму 1227681 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями. Данные организации выступали контрагентами первого и второго звена к ООО ПРП «Электросила» в других налоговых периодах. Кроме того, в книгах покупок и продаж ООО «Монтажстройсервис» за 2-4 кварталы 2015 года фигурируют одни и те же проблемные контрагенты, которые являются поставщиками первого звена у ООО ПРП «Электросила» - ООО «Альфастрой» ИНН <***>, ООО «Интертайм» ИНН <***>, ООО «Стройиндустрия» ИНН <***>, ООО «Пирит» ИНН <***>.

Заявителем перечислены в адрес ООО «Монтажстройсервис» денежные средства в сумме 2 523 230 руб., далее денежные средства обналичены в сумме 2 395 000 руб., часть средств в сумме 500 000 руб. (включая 128 230 руб., полученных от Заявителя) перечислена в адрес ООО «Симпл» ИНН <***> с назначением платежа «оплата по акту сверки от 31 августа 2015 года», которые далее были обналичены.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Интертайм» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 2 квартал 2015 года отражены счета-фактуры за оказание монтажных услуг ООО «Интертайм» в сумме 150 000 руб., в том числе НДС 22 881 рубль.

ООО «Интертайм» ИНН <***> образовано 14.10.2014 года. Адрес: 115088, <...>. Основной вид деятельности: торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями. Учредителем и руководителем ООО «Интертайм» является ФИО2 ИНН <***>.

20.03.2019 ООО «Интертайм» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, как о юридическом лице, в отношении которого внесена запись о недостоверности. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

Заявителем не представлены договор с контрагентом, счета-фактуры, товарные накладные, ТТН, подтверждающие право на налоговый вычет по НДС.

ООО «Интертайм» во 2 квартале 2015 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Интеграл» ИНН <***> на сумму 1785038 руб., ООО «Монтажстройсервис» ИНН <***> на сумму 1622293 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями. Кроме того, в книгах покупок и продаж контрагента фигурируют одни и те же проблемные контрагенты, которые являются поставщиками первого звена у ООО ПРП «Электросила» - ООО «Монтажстройсервис» ИНН <***>, ООО «Стройиндустрия» ИНН <***>, ООО «Пирит» ИНН <***>.

Заявителем перечислены в адрес ООО «Интертайм» денежные средства в сумме 150 000 рублей. Далее денежные средства в сумме 20000 рублей сняты наличными в размере 20 000 руб., часть денежных средств в сумме 130 000 руб. перечислена в адрес ООО «Вымпелстрой» ИНН <***> с назначением платежа «за стройматериалы», которые далее через ООО «Пирит» ИНН <***> обналичены.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Альфатранс» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 3 квартал 2015 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Альфатранс» в сумме 3 605 680 руб., в том числе НДС 550 019 рублей.

ООО «Альфатранс» ИНН <***> образовано 24.09.2013 года. Адрес: 355029, <...>. Основной вид деятельности «Перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами». Руководителем ООО «Альфатранс» является ФИО3 16 Павлович ИНН <***>.

22.02.2019 ООО «Альфатранс» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

Заявителем не представлены договор с контрагентом, счета-фактуры, товарные накладные, ТТН, подтверждающие право на налоговый вычет по НДС.

ООО «Альфатранс» в 3 квартале 2015 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Сайрус» ИНН <***> на сумму 3966101 руб., ООО «Спектр» ИНН <***> на сумму 12999930 руб., ООО «Компания Вертикаль» ИНН <***> на сумму 22916966 рублей, обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

Денежные средства с расчетного счета ООО «Альфатранс» в адрес ООО «Сайрус», ООО «Спектр», ООО «Компания Вертикаль» перечислены за товароматериальные ценности. Однако, согласно данным, имеющимся в распоряжении налоговых органов, данные поставщики не включили суммы реализации в налоговую базу по НДС, в связи с чем, в декларациях за 3 квартал 2015 года представленных ООО «Альфатранс» и его контрагентами возникли расхождения типа «разрыв», не устраненные по настоящее время.

Заявителем перечислены в адрес ООО «Альфатранс» денежные средства в сумме 2603280 руб., далее денежные средства в сумме 3 000 000 руб. (включая 2603280 руб., полученных от Заявителя) перечислены в адрес ООО «ЛЕО-3» ИНН <***> с назначением платежа «за товар», которые далее перечислены в адрес ООО «Филиал ПАО АНК Башнефть «Башнефть-Региональные продажи» ИНН <***> за бензин.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Альфастрой» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 3 квартал 2015 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Альфастрой» в сумме 1 927 600 руб., в том числе НДС 294 041 руб. и за 4 квартал 2015 года в сумме 1 326 710 руб., в том числе НДС 202 380 рублей.

ООО «Альфастрой» ИНН <***> образовано 21.04.2015 года. Адрес: <...>, Бизнес-центр «Олонецкий». Основной вид деятельности: строительство жилых и нежилых зданий. 06.03.2019 ООО «Альфастрой» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, как о юридическом лице, в отношении которого внесена запись о недостоверности. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

Заявителем по требованию о представлении документов от 20.12.2018 №1499, не представлены договор с контрагентом, счета-фактуры, товарные накладные, ТТН, подтверждающие право на налоговый вычет по НДС.

ООО «Альфастрой» в 3 квартале 2015 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Монтажстройсервис» ИНН <***> на сумму 1047411 руб., ООО «Интертайм» ИНН <***> на сумму 715 586 руб., ООО «Стройиндустрия» ИНН <***> на сумму 1 042 092 руб., ООО «Империалстрой» ИНН <***> на сумму 240 6597 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

ООО «Альфастрой» ИНН <***> в 4 квартале 2015 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Монтажстройсервис» ИНН <***> на сумму 1810862 руб., ООО «Интертайм» ИНН <***> на сумму 537510 руб., ООО «Стройиндустрия» ИНН <***> на сумму 33846 руб., ООО «Пирит» ИНН <***> на сумму 247647 руб., ООО «Вымпелстрой» ИНН <***> на сумму 624292 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков взаимодействующих с проблемными организациями. Кроме того, в книгах покупок и продаж контрагента фигурируют одни и те же проблемные контрагенты, которые являются поставщиками первого звена у ООО ПРП «Электросила» - ООО «Монтажстройсервис» ИНН <***>, ООО «Интертайм» ИНН <***>.

Поступившие от заявителя в адрес ООО «Альфастрой» денежные средства в сумме 3 254 310 руб. обналичены.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Пирит» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 3 квартал 2015 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Пирит» в сумме 1 569 160 руб., в том числе НДС 239363 рублей.

ООО «Пирит» ИНН <***> образовано 18.02.2014 года. Адрес: <...>. Основной вид деятельности: Деятельность агентов, специализирующихся на оптовой торговле прочими товарами, не включенными в другие группировки. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

Заявителем не представлены договор с контрагентом, счета-фактуры, товарные накладные, ТТН, подтверждающие право на налоговый вычет по НДС.

ООО «Пирит» в 3 квартале 2015 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Альфастрой» ИНН <***> на сумму 823320 руб., ООО «Монтажстройсервис» ИНН <***> на сумму 1019263 руб., ООО «Вымпелстрой» ИНН <***> на сумму 772417 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями. Кроме того, и в книгах покупок и продаж контрагента фигурируют одни и те же проблемные контрагенты, которые являются поставщиками первого звена у ООО ПРП «Электросила» - ООО «Монтажстройсервис» ИНН <***>, ООО «Интертайм» ИНН <***>.

Поступившие от заявителя в адрес ООО «Пирит» денежные средства в сумме в сумме 1340000 руб. обналичены.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Стройтехнология» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 4 квартал 2015 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Стройтехнология» в сумме 2 876 828,79 руб., в том числе НДС 438 838 рублей.

ООО «Стройтехнология» образовано 06.11.2015 года. Адрес: <...> ком. 1, офис 121. Основной вид деятельности «Строительство жилых и нежилых зданий». 26.03.2019 ООО «Стройтехнология» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Справки по форме 2- НДФЛ не представлялись.

Заявителем не представлены договор с контрагентом, счета-фактуры, товарные накладные, ТТН, подтверждающие право на налоговый вычет по НДС.

ООО «Стройтехнология» в 4 квартале 2015 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Монтажстройсервис» ИНН <***> на сумму 155638 руб., ООО «Интертайм» ИНН <***> на сумму 1492673 руб., ООО «Стройиндустрия» ИНН <***> на сумму 347103 руб., ООО «Пирит» ИНН <***> на сумму 905018 руб. Кроме того, и в книге покупок и в книге продаж контрагента фигурируют одни и те же проблемные контрагенты, которые являются поставщиками первого звена у ООО ПРП «Электросила» - ООО «Монтажстройсервис» ИНН <***>, ООО «Инкомстрой» ИНН <***>, ООО «Строймаркет» ИНН <***>.

Поступившие от заявителя в адрес ООО «Стройтехнология» денежные средства в сумме в сумме 220000 руб. обналичены.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Инкомстрой» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 4 квартал 2015 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Инкомстрой» в сумме 777 230 руб., в том числе НДС 118 560 рублей.

ООО «Инкомстрой» образовано 30.07.2015 года. Адрес: <...>. Основной вид деятельности «Строительство жилых и нежилых зданий». 10.01.2019 ООО «Инкомстрой» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, как о недействующем.

Заявителем не представлены договор с контрагентом, счета-фактуры, товарные накладные, ТТН, подтверждающие право на налоговый вычет по НДС. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

ООО «Инкомстрой» в 4 квартале 2015 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Монтажстройсервис» ИНН <***> на сумму 1834412 руб., ООО «Интертайм» ИНН <***> на сумму 830860 руб., ООО «Стройтехнология» ИНН <***> на сумму 874451 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

Поступившие от заявителя в адрес ООО «Инкомстрой» денежные средства в сумме в сумме 613230 руб. обналичены.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Комторг» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 4 квартал 2015 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Комторг» в сумме 1 842 630 руб., в том числе НДС 281 079 рублей.

ООО «Комторг» образовано 01.06.2015 года. Адрес: <...>. Основной вид деятельности «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием». Руководителем ООО «Комторг» является ФИО4 ИНН <***>. По данным налоговых органов являлась руководителем еще в 10 организациях, т.е. массовым.

31.08.2017 ООО «Комторг» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Справки по форме 2- НДФЛ не представлялись.

Заявителем по требованию о представлении документов от 20.12.2018 №1499 не представлены договор с контрагентом, счета-фактуры, товарные накладные, ТТН, подтверждающие право на налоговый вычет по НДС.

ООО «Комторг» по данным налоговых органов имеет высокий коэффициент налогового риска и признана «фирмой-однодневкой». ФИО4 внесена в реестр дисквалифицированных должностных лиц.

ООО «Комторг» в 4 квартале 2015 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Сайрус» ИНН <***> на сумму 5986266 руб., ООО «Пегас» ИНН <***> на сумму 4916371 руб., ООО «Гелиосплюс» ИНН <***> на сумму 13748813 руб., ИП ФИО5 ИНН <***> на сумму 1525423 руб.

. Кроме того, и в книгах покупок и продаж контрагента фигурирует один и те же проблемный контрагент, который является поставщиком первого звена у ООО ПРП «Электросила» - ООО «Стройдом» ИНН <***>. Заявителем оплата ООО «Комторг» за товар не осуществлялась.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Стройдом» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 4 квартал 2015 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Стройдом» в сумме 631 600 руб., в том числе НДС 96 346 рублей.

ООО «Стройдом» образовано 24.11.2015 года. Адрес: <...>. Основной вид деятельности «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием».

18.04.2018 ООО «Стройдом» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Справки по форме 2- НДФЛ не представлялись.

Заявителем не представлены договор с контрагентом, счета-фактуры, товарные накладные, ТТН, подтверждающие право на налоговый вычет по НДС.

ООО «Стройдом» в 4 квартале 2015 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Комторг» ИНН <***> на сумму 8854980 руб., обладающего признаками «фирмы-однодневки», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями. Денежные средства с расчетного счета ООО «Стройдом» в адрес ООО «Комторг» не перечислялись. Кроме того, в книге продаж контрагента фигурирует проблемный контрагент, который является поставщиком первого звена у ООО ПРП «Электросила» - ООО «Стройактив» ИНН <***>.

Заявителем перечислены в адрес ООО «Стройдом» денежные средства в сумме 631600 руб., далее все денежные средства перечислены в адрес ООО «ЛЕО-3» ИНН <***> с назначением платежа «за товар», которые далее перечислены в адрес АО «Газпром газэнергосеть» ИНН <***> за газ.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Восток» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 1 квартал 2016 года отражены счета-фактуры по приобретению трансформаторов у ООО «Восток» в сумме 252 500 руб., в том числе НДС 38 516 рублей.

ООО «Восток» образовано 16.12.2015 года. Адрес: <...>. Основной вид деятельности «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием». Руководителем ООО «Восток» является ФИО6 ИНН <***>.

03.05.2018 ООО «Восток» исключено из ЕГРЮЛ как недействующее. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись. Кроме того, заявителем не представлены договор с контрагентом, товарные накладные, подтверждающие фактическое получение спорного товара, а также документы, подтверждающие факт перевозки ТМЦ.

ООО «Восток» в 1 квартале 2016 года заявил право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Сайрус» ИНН <***> на сумму 7661005 руб., ООО «Карат» ИНН <***> на сумму 2623728 руб., ООО «Гелиосплюс» ИНН <***> на сумму 7749152 руб., ИП ФИО5 ИНН <***> на сумму 3849602 руб.

Заявителем перечислены в адрес ООО «Восток» денежные средства в сумме 252 500 руб., далее все денежные средства перечислены в адрес ФИО5 ИНН <***> (далее от ФИО5 перечисленны ИП ФИО7 ИНН <***> за табачные изделия).

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Стройиндустрия» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 1 квартал 2016 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Стройиндустрия» в сумме 2 472 350 руб., в том числе НДС 377 138 рублей.

ООО «Стройиндустрия» ИНН <***> образовано 25.12.2014 года. Адрес: <...>. Основной вид деятельности: Строительство жилых и нежилых зданий. Руководителем ООО «Стройиндустрия» являлась ФИО8 ИНН <***>. Справки по форме 2- НДФЛ не представлялись.

Заявителем не представлены договор с контрагентом, товарные накладные, подтверждающие фактическое получение спорного товара, а также документы, подтверждающие факт перевозки ТМЦ.

ООО «Стройиндустрия» в 1 квартале 2016 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС, в том числе на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Интертайм» ИНН <***> на сумму 163418 руб., ООО «Каскад» ИНН <***> на сумму 221731 руб., ООО «Вымпелстрой» ИНН <***> на сумму 510099 руб., ООО «Стройиндустрия» ИНН <***> на сумму 453438 руб., ООО «Строймаркет» ИНН <***> на сумму 726387 руб., ООО «Инкомстрой» ИНН <***> на сумму 164 252 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков взаимодействующих с проблемными организациями.

Кроме того, и в книгах покупок и продаж контрагента фигурируют одни и те же проблемные контрагенты, которые являются поставщиками первого звена у ООО ПРП «Электросила» - ООО «Монтажстройсервис» ИНН <***>, ООО «Альфастрой» ИНН <***>, ООО «Инкомстрой» ИНН <***>.

Заявителем перечислены в адрес ООО «Стройиндустрия» денежные средства в сумме 2 437 000 руб., далее денежные средства в сумме 1520000 руб. сняты наличными, а в сумме 1065000 руб. (в т.ч. 917 000 руб., полученных от заявителя) перечислены в адрес ФИО9 ИНН <***> (до 15.02.2016 являлся руководителем ООО «Стройиндустрия») с назначением платежа «перечисление сумм в подотчет».

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Трейд эксперт» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 2 квартал 2016 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Трейд эксперт» в сумме 1 310 238 руб., в том числе НДС 199 867 рублей и за 4 квартал 2016 года в сумме 1 285 200 руб., в том числе НДС 196 047 рублей.

ООО «Трейд эксперт» образовано 18.03.2016 года. Адрес: <...> ком. 1. Основной вид деятельности «Торговля оптовая неспециализированная». Руководителем ООО «Трейд эксперт» является ФИО10 ИНН <***>.

22.02.2019 ООО «Трейд эксперт» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Справки по форме 2- НДФЛ не представлялись.

Заявителем по требованию о представлении документов от 20.12.2018 №1499 не представлены договор с контрагентом, товарные накладные, подтверждающие фактическое получение спорного товара, а также документы, подтверждающие факт перевозки ТМЦ.

ООО «Трейд эксперт» во 2 квартале 2016 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Монтажстройсервис» ИНН <***> на сумму 934545 руб., ООО «Интертайм» ИНН <***> на сумму 1318501 руб., ООО «Стройимаркет» ИНН <***> на сумму 319035 руб., ООО «Инкомстрой» ИНН <***> на сумму 613802 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков взаимодействующих с проблемными организациями.

ООО «Трейд Эксперт» в 4 квартале 2016 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Каскад» ИНН <***> на сумму 1230668 руб., ООО «Инкомстрой» ИНН <***> на сумму 836015 руб., ООО «Стройиндустрия» ИНН <***> на сумму 668592 руб., ООО «СЭР» ИНН <***> на сумму 1043889 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Альянс СК» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 3 квартал 2016 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Альянс СК» в сумме 1 495 550 руб., в том числе НДС 228 134 рублей.

ООО «Альянс СК» образовано 02.03.2016 года. Адрес: <...> корп. А. Основной вид деятельности: Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями. Учредителем и руководителем ООО «Альянс СК» является ФИО11 ИНН <***>. 22.02.2019 ООО «Альянс СК» исключено из ЕГРЮЛ как недействующее.

ООО «Альянс СК» в 3 квартале 2016 года заявил право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Премиум» ИНН <***> на сумму 3820759 руб., ООО «Кристалл» ИНН <***> на сумму 27953847 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

Заявителем перечислены в адрес ООО «Альянс СК» денежные средства в сумме 1495550 руб., далее денежные средства перечислены в адрес ООО «Техноторг» ИНН <***> с назначением платежа «Оплата по договору № С-06 от 05.08.2016», далее в адрес ООО «Карат» ИНН <***> с назначением платежа «оплата по договору № К-72 от 16.07.2016 за товар», а далее ООО «ГелиосПлюс» ИНН <***> за табачные изделия.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Премиум» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 3 квартал 2016 года отражены счета-фактуры по приобретению масла трансформаторного, автоматических выключателей ВА 0431 ПРО 63А РЭ 630А 10кА у ООО «Премиум» в сумме 2 150 540 руб., в том числе НДС 328 048 рублей и за 4 квартал 2016 года в сумме 6 613 633 руб., в том числе НДС 1 008 859 рублей.

ООО «Премиум» образовано 03.03.2016 года. Адрес регистрации: <...>, корпус А. Основной вид деятельности: Торговля оптовая неспециализированная незамороженными пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями. Учредителем и руководителем ООО «Премиум» является ФИО12 ИНН <***>. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись. При проведении осмотра по заявленному юридическому адресу ООО «Премиум» (протокол №20-01/87 от 20.01.2017г.), установлено отсутствие налогоплательщика.

ООО «Премиум» за 3 и 4 кварталы 2016 года представлена «нулевая» декларация по НДС. Реализация ТМЦ или услуг в адрес ООО ПРП «Электросила» не отражена.

Налогоплательщиком в Межрайонную инспекцию № 5 по Ставропольскому краю были представлены документы по взаимоотношениям с ООО «Премиум».

Согласно условиям договора поставки от 08.08.2016 № 66.08-16 после получения заказа, ООО «Премиум» выставляет ООО ПРП «ЭЛЕКТРОСИЛА» счет на оплату. ООО ПРП «Электросила» обязано принять и оплатить поставленный товар. Условий, дающих право отсрочки платежа за поставленный товар, в договоре поставки от 08.08.2016 № 66.08-16 не предусмотрено. В целях исследования сделки между ООО ПРП «Электросила» и ООО «Премиум» на предмет соответствия ее условиям договора, проанализированы расчетные счета данных налогоплательщиков.

В ходе анализа установлено, что в адрес ООО «Премиум» произведено транзакций в качестве оплаты за поставленный товар на сумму 2 526 890 руб., при этом счетов-фактур было выставлено на сумму 8 764 173 руб., в том числе НДС 1 336 907,7 рублей.

Таким образом, у ООО ПРП «Электросила» образовалась кредиторская задолженность в части оплаты поставленных товаров.

Анализ расчетных счетов за период с 01.01.2017 по 01.09.2018 показал, что оплата задолженности перед ООО «Премиум», в части оплаты за поставленные товары, ООО ПРП «Электросила» не произведена. При этом, по данным расчетного счета контрагента не установлено приобретение масла трансформаторного и автоматических выключателей для последующей реализации в адрес Заявителя.

Анализ последующей цепочки контрагентов показал, что денежные средства, перечисленные ООО ПРП «Электросила» на счета ООО «Премиум» за ТМЦ, не позднее следующего дня перечисляются на расчетный счет ООО «КАРАТ» ИНН <***>, основным видом деятельности которого является оптовая и розничная реализация табачной продукции.

Следовательно, осуществить поставку масла трансформаторного, автоматических выключателей ВА 0431 ПРО 63А РЭ 630А 10кА ООО «Премиум» не имело возможности.

Денежные средства с расчетного счета ООО «Премиум» перечислены в адрес ООО «Гелиос плюс» ИНН <***>, физическим лицам ФИО13 ИНН <***> и ФИО14 ИНН <***> перечислены за товар, при этом данная организация и физические лица в собственности транспортных средств и недвижимости не имеют, трудовыми ресурсами не располагают.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Строймаркет» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 3 квартал 2016 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Строймаркет» в сумме 3 550 000 руб., в том числе НДС 541 525 рублей и за 4 квартал 2016 года в сумме 310 000 руб., в том числе НДС 47 288 рублей.

ООО «Строймаркет» образовано 10.11.2015 года. Адрес: <...>. Основной вид деятельности: Строительство жилых и нежилых зданий. Учредителем и руководителем ООО «Строймаркет» является ФИО10 ИНН <***>. 12.03.2019 ООО «Строймаркет» исключено из ЕГРЮЛ как недействующее. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

В рамках статьи 93.1 НК РФ у налогоплательщика истребована информация по взаимоотношениям с ООО ПРП «Электросила». По требованию документы не представлены.

Заявителем не представлены договор с контрагентом, товарные накладные, подтверждающие фактическое получение спорного товара, а также документы, подтверждающие факт перевозки ТМЦ.

ООО «Строймаркет» во 3 квартале 2016 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «МОНТАЖСТРОЙСЕРВИС» ИНН <***> на сумму 50056 руб., ООО «СТРОЙИНДУСТРИЯ» ИНН <***> на сумму 1404690 руб., ООО «ТРЕЙД ЭКСПЕРТ» ИНН <***> на сумму 2194620., ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИЯ» ИНН <***> на сумму 1278107 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков взаимодействующих с проблемными организациями.

ООО «Строймаркет» в 4 квартале 2016 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Стройиндустрия» ИНН <***> на сумму 69 052 руб., ООО «Стройтехнология» ИНН <***> на сумму 2 657 303 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Борид» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 1 квартал 2017 года отражены счета-фактуры по приобретению «трансформатора силового» у ООО «Борид» в сумме 1 428 800 руб., в том числе НДС 217 953 руб. и за 2 квартал 2017 года в сумме 2 781 900 руб., в том числе НДС 424 358 рублей.

ООО «Борид» образовано 03.02.2017 года. Адрес: <...>. Основной вид деятельности: Ремонт электрического оборудования. Учредителем и руководителем ООО «Борид» является ФИО15 ИНН <***>.

03.06.2019 ООО «Борид» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, как о юридическом лице, в отношении которого внесена запись о недостоверности. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

Заявителем не представлены договор с контрагентом, товарные накладные, подтверждающие фактическое получение спорного товара, а также документы, подтверждающие факт перевозки ТМЦ.

ООО «Борид» в 1 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Мирус» ИНН <***> на сумму 521143 руб., ООО «Сэр» ИНН <***> на сумму 31232 руб., ООО «Стамес» ИНН <***> на сумму 91060 руб., ООО «Стройсфера» ИНН <***> на сумму 60919 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

ООО «Борид» во 2 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Бонанза» ИНН <***> на сумму 106780 руб., ООО «Артекс» ИНН <***> на сумму 370678 руб., ООО «Строймаркет» ИНН <***> на сумму 610354 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Каскад» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 1 квартал 2017 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Каскад» в сумме 739 600 руб., в том числе НДС 112 820 руб. и за 2 квартал 2017 года в сумме 485 000 руб., в том числе НДС 73 983 рублей.

ООО «Каскад» образовано 11.07.2016 года. Адрес: <...>. Основной вид деятельности: Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Учредителем и руководителем ООО «Каскад» является ФИО16 ИНН <***>. 22.02.2019 ООО «Каскад» исключено из ЕГРЮЛ как недействующее. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

ООО «Каскад» в 1 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Гелиосплюс» ИНН <***> на сумму 2142133 руб., ООО «ЛЕО-3» ИНН <***> на сумму 152546 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

ООО «Каскад» во 2 квартале 2017 года была представлена нулевая декларация. Реализация в адрес ООО ПРП «Электросила» не отражена.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Мастер» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 1 квартал 2017 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Мастер» в сумме 596 300 руб., в том числе НДС 90 961 рубль.

ООО «Мастер» образовано 23.11.2016 года. Адрес: <...>. Основной вид деятельности: Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Учредителем и руководителем ООО «Мастер» является ФИО17 ИНН <***>.

30.04.2019 ООО «Мастер» исключено из ЕГРЮЛ как недействующее. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись. Кроме того, заявителем не представлены договор с контрагентом, товарные накладные, подтверждающие фактическое получение спорного товара, а также документы, подтверждающие факт перевозки ТМЦ.

ООО «Мастер» в 1 квартале 2017 года заявил право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Гелиосплюс» ИНН <***> на сумму 2158792 руб., ООО «Пегас» ИНН <***> на сумму 1450000 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков взаимодействующих с проблемными организациями.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Промэкспорт» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 1 квартал 2017 года отражены счета-фактуры по приобретению «изолятор подвесной» у ООО «Промэкспорт» в сумме 1 769 805 руб., в том числе НДС 269 970 рубль.

ООО «Промэкспорт» ИНН <***> образовано 29.09.2016 года. Адрес: <...>, комн. 1, офис 301. Основной вид деятельности: Торговля оптовая неспециализированная. Учредителем и руководителем ООО «Промэкспорт» является ФИО18 ИНН <***>. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

ООО «Прмэкспорт» в 1 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Строй-Траст» ИНН <***> на сумму 324140 руб., обладающего признаками «транзитной организации» и «фирмы-однодневки», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Реда» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 1 квартал 2017 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Реда» в сумме 308 100 руб., в том числе НДС 46 998 руб., за 2 квартал 2017 года в сумме 2 068 600 руб., в том числе НДС 315 549 руб., за 3 квартал 2017 года в сумме 830 880 руб., в том числе НДС 126 744 рубля.

ООО «Реда» образовано 10.01.2017 года. Адрес: <...> ком. 123. Основной вид деятельности: Деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами. Учредителем и руководителем ООО «Реда» является ФИО19 ИНН <***>.

29.05.2019 ООО «Реда» исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год представлены на 2 работников.

В рамках статьи 93.1 НК РФ у налогоплательщика истребована информация по взаимоотношениям с ООО ПРП «Электросила». По требованию документы не представлены. Заявителем не представлены договор с контрагентом, товарные накладные, подтверждающие фактическое получение спорного товара, а также документы, подтверждающие факт перевозки ТМЦ.

ООО «Реда» в 1 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Мирус» ИНН <***> на сумму 639659 руб., ООО «Борид» ИНН <***> на сумму 26477 руб., ООО «Стамес» ИНН <***> на сумму 45721 руб., ООО «Стройсфера» ИНН <***> на сумму 53087 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

ООО «Реда» во 2 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Мирус» ИНН <***> на сумму 15285 руб., ООО «Борид» ИНН <***> на сумму 78700 руб., ООО «Артекс» ИНН <***> на сумму 316067 руб., ООО «Строймаркет» ИНН <***> на сумму 33711 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков,взаимодействующих с проблемными организациями.

ООО «Реда» в 3 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Мирус» ИНН 58 <***> на сумму 30850 руб., ООО «Артекс» ИНН <***> на сумму 574505 руб., ООО «Промэкспорт» ИНН <***> на сумму 113391 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Ресурс» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 1 квартал 2017 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Ресурс» в сумме 197 800 руб., в том числе НДС 30 173 рубля.

ООО «Ресурс» образовано 10.06.2016 года. Адрес: <...>. Основной вид деятельности: Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Учредителем и руководителем ООО «Ресурс» является ФИО20 ИНН <***>.

22.02.2019 ООО «Ресурс» исключено из ЕГРЮЛ как недействующее. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

ООО «Ресурс» в 1 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Сайрус» ИНН <***> на сумму 1738983 руб., ООО «Гелиосплюс» ИНН <***> на сумму 7003337 руб., ООО «ЛЕО-3» ИНН <***> на сумму 152546 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков взаимодействующих с проблемными организациями.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Стройактив» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 1 квартал 2017 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Стройактив» в сумме 337 370 руб., в том числе НДС 51 463 руб., за 2 квартал 2017 года в сумме 1 408 300 руб., в том числе НДС 214 825 руб., за 3 квартал 2017 года в сумме 2 412 400 руб., в том числе НДС 367 993 рубля.

ООО «Стройактив» образовано 10.11.2016 года. Адрес: <...> каб. 6. Основной вид деятельности: Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием. Учредителем и руководителем ООО «Стройактив» является ФИО21 ИНН <***>.

17.04.2019 с ООО «Стройактив» исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

ООО «Стройактив» в 1 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Сайрус» ИНН <***> на сумму 440547 руб., ООО «Гелиосплюс» ИНН <***> на сумму 308135 руб., ООО «ЛЕО-3» ИНН <***> на сумму 358470 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков взаимодействующих с проблемными организациями.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Артекс» ИНН 66 <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 2 квартал 2017 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Артекс» в сумме 10 960 руб., в том числе НДС 1 672 руб., за 3 квартал 2017 года в сумме 958 800 руб., в том числе НДС 146 258 рублей.

ООО «Артекс» образовано 21.03.2017 года. Адрес: <...>. Основной вид деятельности: Торговля оптовая зерном. Учредителем и руководителем ООО «Артекс» является ФИО22 ИНН <***>. 25.05.2019 ООО «Артекс» исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год представлены на 3 работников.

В рамках статьи 93.1 НК РФ у налогоплательщика истребовалась информация по взаимоотношениям с ООО ПРП «Электросила». По требованию документы не представлены.

Заявителем не представлены договор с контрагентом, товарные накладные, подтверждающие фактическое получение спорного товара, а также документы, подтверждающие факт перевозки ТМЦ.

ООО «Артекс» во 2 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «СЭР» ИНН <***> на сумму 19285,77 руб., ООО «Реда» ИНН <***> на сумму 30050,85 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями. ООО «Артекс» в 3 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Промэкспорт» ИНН <***> на сумму 384303 руб., обладающего признаками «транзитной организации» и «фирмы-однодневки», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Бонанза» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 2 квартал 2017 года отражены счета-фактуры по организации транспортировки груза ООО «Бонанза» в сумме 300 000 руб., в том числе НДС 45 763 рубля. ООО «Бонанза» образовано 16.02.2017 года. Адрес: <...>. Основной вид деятельности: Торговля оптовая зерном. Учредителем и руководителем ООО «Бонанза» является ФИО23 ИНН <***>.

25.01.2019 ООО «Бонанза» исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности.

Справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год представлены на 2 работников. В рамках статьи 93.1 НК РФ у налогоплательщика истребовалась информация по взаимоотношениям с ООО ПРП «Электросила». По требованию документы не представлены. Заявителем не представлены договор с контрагентом, товарные накладные, подтверждающие фактическое получение спорного товара, а также документы, подтверждающие факт перевозки ТМЦ.

ООО «Бонанза» во 2 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Артекс» ИНН <***> на сумму 342436,77 руб., обладающего признаками «транзитной организации» и «фирмы-однодневки», по цепочке поставщиков взаимодействующего с проблемными организациями.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «СЭР» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 2 квартал 2017 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «СЭР» в сумме 596 700 руб., в том числе НДС 91 022 рубля.

ООО «СЭР» образовано 18.08.2016 года. Адрес: <...>. Основной вид деятельности: Торговля оптовая прочими строительными материалами и изделиями. Учредителем и руководителем ООО «СЭР» являлась ФИО24 ИНН <***>. Справки по форме 2-НДФЛ не представлялись.

ООО «СЭР» во 2 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Артекс» ИНН <***> на сумму 540000 руб., ООО «Бонанза» ИНН <***> на сумму 171656 руб., ООО «Борид» ИНН <***> на сумму 106648 руб., ООО «РЕДА» ИНН <***> на сумму 100315 руб., ООО «Стамес» ИНН <***> на сумму 319172 руб., ООО «Строймаркет» ИНН <***> на сумму 234300 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков взаимодействующих с проблемными организациями.

Заявителем не представлены договор с контрагентом, товарные накладные, подтверждающие фактическое получение спорного товара, а также документы, подтверждающие факт перевозки ТМЦ.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «М-Базис» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 3 квартал 2017 года отражены счета-фактуры по приобретению «трансформатор силовой» у ООО «М-Базис» в сумме 646 800 руб., в том числе НДС 98 664 руб., за 4 квартал 2017 года в сумме 467 003 руб., в том числе НДС 71 238 рублей.

ООО «М-Базис» образовано 17.08.2016 года., <...>. Основной вид деятельности: Производство прочих строительно-монтажных работ. Учредителем и руководителем ООО «М-Базис» являлась ФИО25 ИНН <***>.

29.05.2019 ООО «М-Базис» исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год представлена на руководителя.

Заявителем не представлены договор с контрагентом, товарные накладные, подтверждающие фактическое получение спорного товара, а также документы, подтверждающие факт перевозки ТМЦ.

ООО «М-Базис» во 3 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Артекс» ИНН <***> на сумму 196780 руб., ООО «Борид» ИНН <***> на сумму 311756руб,, ООО «СЭР» ИНН <***> на сумму 1094565 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков взаимодействующих с проблемными организациями.

ООО «М-Базис» ИНН <***> в 4 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Артекс» ИНН <***> на сумму 9090,73 руб., ООО «Ирбис» ИНН <***> на сумму 2212183 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

Единственным поставщиком ООО «Ирбис» в 4 квартале 2017 года являлось ООО «Промэкспорт» ИНН <***>, которое представило «нулевую» налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2017 года и обладающее признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями. ООО «Промэкспорт» выступал контрагентом первого звена ООО ПРП «Электросила» в предыдущих налоговых периодах.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Мирус» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 3 квартал 2017 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «Мирус» за 3 квартал 2017 года в сумме 1 117 000 руб., в том числе НДС 170 390 рублей.

ООО «Мирус» образовано 14.12.2016 года. Адрес: <...>. Основной вид деятельности: Производство прочих строительно-монтажных работ. Учредителем и руководителем ООО «Мирус» являлся ФИО23 ИНН <***>.

25.01.2019 ООО «Мирус» исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности. Справка по форме 2- НДФЛ за 2017 год представлена на руководителя. В рамках статьи 93.1 НК РФ у контрагента истребована информация по взаимоотношениям с ООО ПРП «Электросила». По требованию документы не представлены.

Заявителем не представлены договор с контрагентом, товарные накладные, подтверждающие фактическое получение спорного товара, а также документы, подтверждающие факт перевозки ТМЦ.

ООО «Мирус» во 3 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Артекс» ИНН <***> на сумму 420911,69 руб., ООО «Бонанза» ИНН <***> на сумму 347728,72 руб,, ООО «Промэкспорт» ИНН <***> на сумму 1208627,88 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков взаимодействующих с проблемными организациями.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «Новатор» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 3 квартал 2017 года отражены счета-фактуры по приобретению «трансформатора силового» у ООО «Новатор» за 3 квартал 2017 года в сумме 327 200 руб., в том числе НДС 49 912 рубля.

ООО «Новатор» образовано 29.03.2017 года. Адрес: <...>. Проверкой регистрирующего органа установлено, что сведения об адресе не достоверны. Основной вид деятельности: Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарнотехническим оборудованием. Учредителем и руководителем ООО «Новатор» являлась ФИО26 ИНН <***>. Справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год не представлены.

ООО «Новатор» во 3 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Гелиосплюс» ИНН <***> на сумму 320407.31 руб., ООО «ЛЕО-3» ИНН <***> на сумму 1038369,70 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «СВИТ» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 4 квартал 2017 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «СВИТ» в сумме 825 000 руб., в том числе НДС 125 847 рублей.

ООО «СВИТ» образовано 30.06.2017 года. Адрес: <...>. Проверкой регистрирующего органа было установлено, что сведения об адресе не достоверны. Основной вид деятельности: Предоставление услуг по перевозкам. Учредителем и руководителем ООО «Свит» являлась ФИО27 ИНН <***>. Справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год представлены на 3 работников (доход указан только за 4 квартал 2017 в минимальном размере).

Заявителем не представлены договор с контрагентом, товарные накладные, подтверждающие фактическое получение спорного товара, а также документы, подтверждающие факт перевозки ТМЦ.

ООО «Свит» во 4 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «М-Базис» ИНН <***> на сумму 297457,63 руб., ООО «СЭР» ИНН <***> на сумму 305084,75 руб., обладающих признаками «транзитных организаций» и «фирм-однодневок», по цепочке поставщиков, взаимодействующих с проблемными организациями.

По взаимоотношениям ООО ПРП «Электросила» с ООО «ПРОЕКТ» ИНН <***>, установлено следующее.

ООО ПРП «Электросила» в книге покупок за 4 квартал 2017 года отражены счета-фактуры по приобретению электротоваров у ООО «ПРОЕКТ» в сумме 11 038 969 руб., в том числе НДС 1 683 911 рублей.

ООО «ПРОЕКТ» образовано 30.06.2017 года. Адрес: <...> этаж 1 пом. XXII. Проверкой регистрирующего органа было установлено, что сведения об адресе не достоверны. Основной вид деятельности: Производство прочих строительно-монтажных работ. Учредителем и руководителем ООО «Проект» на момент проведения являлся ФИО28 ИНН <***>. Учредителем и руководителем ООО «Проект» в проверяемом периоде являлся ФИО29. Справки по форме 2-НДФЛ за 2017 год представлены на 3 работников (доход указан только за 4 квартал 2017 в минимальном размере).

ООО «Проект» в 4 квартале 2017 года заявило право на получение налоговых вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «М-Базис» ИНН <***> на сумму 1891525 руб., ООО «СЭР» ИНН <***> на сумму 2471186 руб., ООО «Артекс» ИНН <***> на сумму 178475 руб., ООО «Свит» ИНН <***> на сумму 289479 рублей.

Анализ движения денежных средств по расчетным счетам вышеуказанных контрагентов свидетельствует об отсутствии расходов, необходимых и характерных для осуществления юридическими лицами реальной финансово-хозяйственной деятельности (за аренду, коммунальные услуги, электроэнергию, иные хозяйственные нужды); движение денежных средств носит «транзитный характер», платежей в адрес реальных поставщиков ТМЦ не установлено. Движимое и недвижимое имущество, транспорт, земля у контрагентов отсутствует.

Таким образом, вышеперечисленные факты свидетельствуют, что ООО «АЛЬФАСТРОЙ», ООО «АЛЬФАТРАНС», ООО «АЛЬЯНС СК», ООО «АРТЕКС», ООО «БОНАНЗА», ООО «БОРИД», ООО «ВОСТОК», ООО «ИНКОМСТРОЙ», ООО «ИНТЕРТАЙМ», ООО «КАСКАД», ООО «КОМТОРГ», ООО «МАСТЕР», ООО «М-БАЗИС», ООО «МИРУС», ООО «МОНТАЖСТРОЙСЕРВИС», ООО «НОВАТОР», ООО «ПИРИТ», ООО «ПРЕМИУМ», ООО «ПРОЕКТ», ООО «ПРОМЭКСПОРТ», ООО «РЕДА», ООО «РЕСУРС», ООО «СВИТ», ООО «СТРОЙАКТИВ», ООО «СТРОЙДОМ», ООО «СТРОЙИНДУСТРИЯ», ООО «СТРОЙМАРКЕТ», ООО «СТРОЙТЕХНОЛОГИЯ», ООО «СЭР», ООО «ТРЕЙД ЭКСПЕРТ» обладают признаками «транзитных» организаций и фирм - «однодневок», у которых отсутствуют признаки ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности, что свидетельствует о невозможности поставки указанными организациями товаров, работ, услуг, для их последующей реализации в адрес заявителя.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, деятельность вышеуказанных контрагентов с учетом наличия признаков недействующих организаций направлена не на осуществление предпринимательской деятельности, а на осуществление деятельности в интересах третьих лиц.

Вышеперечисленные контрагенты заявителя являются звеньями в цепочке организаций, оказывающих услуги по минимизации налогов организациям – выгодоприобретателям, что влечет нарушение требований статьи 54.1 НК РФ, в котором содержится запрет на искажение сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности.

Также суд учитывает, что следственным управлением следственного комитета Российской Федерации по Ставропольскому краю постановлением от 28.06.2019 возбуждено уголовное дело в отношении руководителя Общества.

В указанном постановлении следственного органа указывается, что общество в 2015-2017 годы хозяйственные операции с рассматриваемыми контрагентами не осуществляло, формально оформляло их документами для получения вычетов по налогу на добавленную стоимость.

В ходе расследования уголовного дела проведена судебная налоговая экспертиза, получено заключение эксперта № 42 от 06.11.2019, согласно которому сумма не исчисленного и неуплаченного обществом налога на добавленную стоимость составляет 10 428 706 рублей.

Следственным управлением следственного комитета Российской Федерации по Ставропольскому краю 28.04.2020 вынесено постановление о прекращении уголовного дела в отношении руководителя Общества на основании пункта 2 части 1 статьи 24, части 2 статьи 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (в связи с отсутствием в деянии состава преступления, поскольку сумма неуплаченных налогов недостаточна для наличия состава преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации).

Прокуратура Шпаковского района Ставропольского края, действуя в интересах Российской Федерации в лице налогового органа, обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с исковым заявлением к обществу и его руководителю о возмещении ущерба, причиненного преступлением, в размере 10 428 706 руб.

Решением Шпаковского районного суда Ставропольского края от 28.10.2020 в удовлетворении исковых требований прокуратуры было отказано.

Апелляционным определением Судебной коллегии по гражданским делам Ставропольского краевого суда от 25.02.2021 решение Шпаковского районного суда в отменено, принято новое решение - исковые требования прокуратуры к обществу о возмещении ущерба, причиненного преступлением, удовлетворены.

Таким образом, исковые требования в части взыскания с общества суммы ущерба, причиненного преступлением, в размере 10 428 706 руб. удовлетворены. Определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 13.07.2021 апелляционное определение Судебной коллегии по гражданским делам Ставропольского краевого суда от 25.02.2021 оставлено без изменения.

Судами установлено, что ООО ПРП «Электросила» в период с 01.01.2015 по 31.12.2017 хозяйственные операции с вышеуказанными контрагентами не осуществляло в виду отсутствия необходимых условий и средств для достижения конечных результатов, лишь формально оформляло их документами для получения вычетов по НДС, фактически уклоняясь от уплаты НДС и при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО ПРП «Электросила» за период с 01.01.2015 по 31.12.2017 в состав налоговых вычетов сумм НДС, предъявленных по вышеуказанным организациям, что привело к не исчислению суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, в размере 10 428 706 рублей.

В силу части 3 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившее в законную силу решение суда общей юрисдикции по ранее рассмотренному гражданскому делу обязательно для арбитражного суда, рассматривающего дело, по вопросам об обстоятельствах, установленных решением суда общей юрисдикции и имеющих отношение к лицам, участвующим в деле.

Признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу, если они имеют значение для разрешения данного дела. Тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности.

Оценив в совокупности документы, представленные заявителем в обоснование взаимоотношений со спорными контрагентами, информацию, полученную по результатам проверок, суд приходит к выводу о создании налогоплательщиком в результате формального документооборота ситуации, позволяющей получить налоговые выгоды вне связи с реальной предпринимательской (иной экономической) деятельностью со спорными контрагентами.

В результате проведения выездной налоговой проверки налоговым органом собраны достаточные доказательства и установлены обстоятельства, свидетельствующие о нарушении обществом положений ст. 54.1, 252-254 НК РФ.

В заявлении общество приводит доводы, что решение налогового органа не содержит ссылок на документы и доказательства исходя из которых налоговая инспекция пришла к выводу о наличии фактов, свидетельствующих об умышленности действий налогоплательщика.

Не соглашаясь с позицией заявителя, суд отмечает следующее.

В пункте 31 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2017), утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017 (ред. от 26.04.2017), указано, что в силу пункта 1 статьи 252, статьи 313, пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 НК РФ условием признания понесенных организацией расходов при исчислении налога на прибыль организаций и применения вычетов по НДС является действительное совершение хозяйственных операций, в связи с которыми налогоплательщиком заявлены расходы и применены налоговые вычеты.

В силу абзаца третьего пункта 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» (далее по тексту также - Постановление Пленума ВАС РФ № 53) представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

В пунктах 3, 5 Постановления Пленума ВАС РФ № 53 определено, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами, целями делового характера.

Инспекцией по результатам проведенной проверки выявлена совокупность обстоятельств, указывающих на создание обществом формального документооборота в отсутствие реального исполнения сделок с заявленными контрагентами: включение в цепочку взаимоотношений организаций, чья деятельность носит формальный (технический) характер и направлена на получение налогоплательщиком необоснованных налоговых вычетов по НДС; создание участников схемы в течение небольшого промежутка времени непосредственно перед совершением спорных хозяйственных операций; совпадение поставщиков и покупателей у всех участников схемы; контрагенты 1 и последующих звеньев обладают признаками фирм «однодневок», «транзитеров»; представление обществом неполного пакета документов в подтверждение хозяйственных взаимоотношений с контрагентами (за 1-4 кварталы 2015 год не представлены документы подтверждающие право на налоговый вычет по НДС, за 1-4 кварталы 2016 и 1-4 кварталы 2017 представлены только счета-фактуры); оформление сторонами сделок первичных документов и учетных регистров, содержащих недостоверные данные; наличие противоречий между информацией, содержащейся в счетах-фактурах и регистрах бухгалтерского учета об объемах и стоимости спорных ТМЦ (оприходование ТМЦ и списание в производство в меньших объемах, чем заявлено в счетах-фактурах); не представление ни проверяемым лицом, ни его контрагентами документов, подтверждающих факт перевозки ТМЦ - транспортных накладных, доверенностей на получение ТМЦ; движение денежных средств по расчетным счетам контрагентов свидетельствует о разнотоварности сделок, частой смене назначения платежа, о наличии платежей без конкретного указания наименования товара, денежные средства во всех случаях направляются в адрес транзитных организаций в интервале 1-2 дня, с последующим обналичиваем; в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств, земельных участков у контрагентов отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности; минимальная налоговая нагрузка, уплата налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему РФ осуществлялась контрагентами в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности владельца счета; высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС (99%); отсутствие у спорных контрагентов расходов, необходимых и характерных для осуществления юридическими лицами реальной финансово-хозяйственной деятельности (за аренду, коммунальные услуги, электроэнергию, иные хозяйственные нужды), отсутствуют платежи в адрес реальных поставщиков ТМЦ; не представление контрагентами документов по требованиям налогового органа; отрицание лицами, указанными в первичных документах, фактов ведения хозяйственной деятельности, в том числе с заявителем; отсутствие иных признаков, которые подтверждали бы ведение реальной экономической деятельности контрагентами (отсутствие персонала, отсутствие сайта либо иного позиционирования (информирования) о деятельности компании и т.п.).

Налоговым органом получены доказательства, указывающие на противоречия в документах, представленных в обоснование заявленных расходов по налогу на прибыль, свидетельствующие о формальности сделок, в отсутствие реального исполнения.

В свою очередь заявитель, как сторона, обязанная обосновать и доказать правомерность заявленных расходов, указывая, на не исследованность налоговым органом обстоятельств заключенных сделок, не опровергает доводов налогового органа.

При несоблюдении одного из указанных в подпунктах 1 или 2 пункта 2 статьи 54.1 Кодекса условий налогоплательщик не вправе уменьшать налоговую базу на расходы при исчислении налога на прибыль организаций и уменьшать сумму налога на добавленную стоимость на налоговые вычеты. Положения статьи 54.1 Кодекса, не предусматривают возможность определения налоговых обязательств налогоплательщиков расчетным путем в случае злоупотребления ими своими правами.

Учет расходов при исчислении налога на прибыль организаций при определении обязательств налогоплательщика, чьи действия по злоупотреблению своим правом подпадают под положения статьи 54.1 Кодекса, положениями статьи 54.1 Кодекса не предусмотрен.

В этой связи основной целью сделки должна быть конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель, а не налоговая экономия.

Мероприятиями налогового контроля подтверждено, что представленные обществом документы не отражают реальных хозяйственных операций со спорными организациями и содержат недостоверные сведения и не подтверждают поставку товара заявленными контрагентами.

Установленные проверкой фактические обстоятельства свидетельствуют не только об отсутствии реальных хозяйственных операций, на основании которых заявлена налоговая выгода, но и о фактической направленности действий на создание формального документооборота с целью получения необоснованных преференций по налогу на прибыль.

Установленные в ходе проверки факты говорят об умышленных действиях самого налогоплательщика, выразившихся в сознательном нарушении условий, установленных пунктами 1 и 2 статьи 54.1 НК РФ.

При указанных обстоятельствах доводы ООО ПРП «Электросила» являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

Иные доводы, приведенные в заявлении, оценка которых не нашла отражения, не имеют самостоятельного значения для разрешения спора по существу, что в свою очередь не может повлечь отмену оспариваемого решения налогового органа.

Суд приходит к выводу о том, что оспариваемое решение налогового органа соответствует нормам налогового законодательства, выводы, изложенные в данном решении, основаны на установленных в результате проведения налоговой проверки обстоятельствах, подтвержденных доказательствами, полученными в ходе осуществления мероприятий налогового контроля и представленных в материалы дела.

Решением налогового органа от 02.09.2022 г. заявителю в связи с установленным фактом несвоевременного перечисления налога, на основании ст. 75 НК РФ произведено начисление пени, штрафов. Начисление пени по факту несвоевременного перечисления налога, является правомерным и соответствующим закону, расчет пени судом признан обоснованным.

На основании изложенного суд находит требования заявителя о признании незаконным оспариваемого решения, не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины, относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 167, 168, 169, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

заявление общества с ограниченной ответственностью Производственное ремонтное предприятие «Электросила», г. Черкесск, ИНН <***>, к Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Кавказскому федеральному округу и УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике, о признании недействительным проверенного на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации решения от 02.09.2022, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу.

Судья Е.В. Подылина