Решение от 21 октября 2025 г. по делу № А75-231/2025

Арбитражный суд

Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

ул. Мира 27, <...>, тел. <***>, сайт http://www.hmao.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А75-231/2025
22 октября 2025 г.
г. Ханты-Мансийск


Резолютивная часть решения оглашена 15 октября 2025 г.

Решение изготовлено в полном объеме 22 октября 2025 г.

Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе судьи Чемовой Ю.П., при ведении протокола секретарем судебного заседания Магеррамлы Р.И., рассмотрев в судебном заседании дело № А75-231/2025 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Керамика» (ОГРН <***> от 09.12.2003, ИНН <***>, адрес: 628418, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, <...>, помещ. 9) к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре о признании незаконным взыскания задолженности,

при участии в деле в качестве заинтересованных лиц – Управления Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры,

с участием в судебном заседании с использованием системы веб-конференции представителя межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре ФИО1. по доверенности от 20.12.2024,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Керамика» (далее – заявитель, Общество, ООО «Керамика») обратилось в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – МИФНС № 10 по ХМАО-Югре) о признании незаконным взыскания задолженности в размере 713 010 рублей 79 копеек.

Определением от 01.04.2025 заявление принято к производству суда, к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – УФНС по ХМАО-Югре), Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Сургуту Ханты-Мансийского автономного округа – Югры (далее – ИФНС по г. Сургуту).

В материалы дела через систему «Мой арбитр» от ИФНС по г. Сургуту (т.1 л.д. 85-86) и от УФНС по ХМАО-Югре (т.1 л.д. 91-92) поступили отзывы на заявление с возражениями относительно удовлетворения заявленных требований; от МИФНС № 10 по ХМАО-Югре поступил отзыв с приложенными документами (т.1 л.д. 88-89). Поступившие документы приобщены к материалам дела в порядке статей 66, 131 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

В материалы дела 06.06.2025 посредством почтовой связи от заявителя поступили письменные пояснения (т.1 л.д. 106-107), которые приобщены к материалам дела в порядке статей 66, 81 АПК РФ.

В материалы дела посредством почтовой связи 02.09.2025 от Общества поступили возражения на отзывы налоговых органов (т.1 л.д. 140-142) и письменные пояснения от 03.09.2025 (т.2 л.д. -5), которые приобщены к делу в порядке статьи 66, 81 АПК РФ.

Определением суда от 15.09.2025 судебное заседание по делу отложено на 15.10.2025 в 15 час. 30 мин.

В соответствии со статьей 123 АПК РФ лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного заседания, в том числе публично путем опубликования определения суда в информационном ресурсе «Картотека арбитражных дел» на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет».

До начала судебного заседания от представителя МИФНС № 10 по ХМАО-Югре ФИО1 поступило ходатайство о проведении судебного заседания в режиме онлайн. К ходатайству приложены электронные образы документов, удостоверяющие личность представителя, а также документы, подтверждающие полномочия представителя на участие в судебном заседании. Указанное ходатайство судом удовлетворено.

В судебное заседание обеспечена явка представителя МИФНС № 10 по ХМАО-Югре ФИО1, участие которого осуществлено посредством веб-конференции с использованием информационной системы «Картотека арбитражных дел».

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились. В порядке статей 123, 156 АПК РФ судебное заседание проведено без участия неявившихся представителей лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

В судебном заседании представитель МИФНС № 10 по ХМАО-Югре поддержал доводы отзыва на заявление.

Заслушав представителя МИФНС № 10 по ХМАО-Югре, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

ООО «КЕРАМИКА» обратилось в суд с заявлением о признании незаконным задолженности в размере 713 010,79 рублей.

В обоснование заявленных требований Общество приводит доводы, которые сводятся к отсутствию у МИФНС № 10 по ХМАО – Югре (далее – Долговой центр) правовых оснований для направления Обществу требований об уплате задолженности. Обществом указано, что Долговым центром нарушена процедура принятия мер принудительного взыскания задолженности, требования об уплате задолженности в адрес Общества не направлены. Также сообщается, что Обществом применяется упрощенная система налогообложения, в связи с чем, Долговой центр неправомерно взыскивает с Общества налог на добавленную стоимость (далее – НДС).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Общества в суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные в материалы дела документы, заслушав доводы и возражения налогового органа, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных  требований Общества, на основании следующего.

Приказом Управления от 12.08.2021 № 02-40/128@ создан Долговой центр, в функции которого входит, в том числе взыскание задолженности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, администрируемых на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Таким образом, довод Общества об отсутствии у Долгового центра полномочий на взыскание задолженности является ошибочным.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщики обязаны платить установленные законом налоги и сборы.Земельный налог взимается в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствие со статьями 387 и 388 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 391 НК РФ установлено, налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Сведения о зарегистрированных правах на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках и транспортных средствах, поступают в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав (далее – Росреестр .

Администрирование земельного налога осуществляется налоговыми органами с учетом сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости, предоставляемых органом, осуществляющим кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Согласно статей 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящей статьей, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 396 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений Единого государственного реестра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Как следует из материалов дела, ИФНС по г. Сургуту за период 2021 года произведено начисление земельного налога в следующем размере: 1 кв. (срок уплаты 30.04.2021) в размере 191 540 руб.; 2 кв. (срок уплаты 02.08.2021) в размере 191 540 руб.; 3 кв. (срок уплаты 08.11.2021) в размере 191 540 руб.; 4 кв. (срок уплаты 01.03.2022) в размере 127 692 руб.

О суммах исчисленного налога налогоплательщик уведомлен путем направления сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налога по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются юридические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Обязанность уплаты земельного налога возникает у лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок (постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.03.2013 № 12992/12).

Согласно данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – Росреестр), в рамках статьи 85 НК РФ в период с 13.12.2018 по 05.12.2021 ООО «Керамика» являлось собственником земельного участка, расположенного по адресу: г. Сургут, Западный промрайон (кадастровый номер 86:10:0101238:1, площадь 58936 кв.м.).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Иная информация в отношении земельного участка с кадастровым номером 86:10:0101238:1 в налоговый орган не предоставлялась.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости» с 01.01.2013 государственный технический учет объектов недвижимости и земельных участков на территории Российской Федерации органами и организациями, осуществляющими государственный технический учет и (или) техническую инвентаризацию, не ведется.

Согласно действующему законодательству, единственным источником, имеющим полномочия представлять в налоговые органы сведения об объектах капитального строительства и зарегистрированных на них правах, является Росреестр.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 397 НК РФ в целях обеспечения полноты уплаты земельного налога налоговые органы направляют налогоплательщикам сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах. В сообщении указываются кадастровый номер земельного участка, сумма налога, налоговый период, а также данные, на основе которых рассчитан налог.

Если налогоплательщик считает, что сумма, рассчитанная налоговым органом завышена, по сравнению с той, которую, по его мнению, ему нужно уплатить, то налогоплательщику необходимо предоставить в налоговый орган пояснения (документы), которые подтверждают правильность расчетов. Если инспекция согласится с аргументами налогоплательщика, он получит уточненное сообщение об исчисленной сумме налога.

В случае, если по результатам рассмотрения налоговым органом представленных налогоплательщиком пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога за ним числится недоимка, либо если недоимка выявлена при отсутствии необходимых пояснений и (или) документов налогоплательщику - организации направляется требование об уплате налога, (статья 70 НК РФ, пункт 5 статьи 397 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Указанное требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статья 70 НК РФ).

Согласно статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

На основании статьи 69 НК РФ Обществу посредством телекоммуникационных каналов связи направлены следующие требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов:

от 19.07.2022 № 73110 (направлено – 19.07.2022, получено – 19.07.2022) со сроком исполнения до 11.08.2022 о необходимости уплаты налогов на общую сумму 602 312,00 руб. и пени в размере 98 787,31 руб.

от 01.09.2022 № 80239 (направлено – 13.09.2022, получено – 13.09.2022) со сроком исполнения до 08.10.2022 о необходимости уплаты пени в размере 44 062,16 руб.

В связи с неисполнением в установленный срок требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов от 19.07.2022 № 73110, от 01.09.2022 № 80239 Инспекцией на основании статьи 46 НК РФ принято решение о задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств от 17.11.2022 № 3242 (далее - решение о взыскании от 17.11.2022 № 3242) на общую сумму 713 010,79 руб.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных статьей 47 НК РФ.

Руководствуясь статьей 47 НК РФ и в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на счетах налогоплательщика, Инспекцией в Специализированное отделении судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре Главного Межрегионального Управления Федеральной службы судебных приставов направлено постановление о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества от 17.11.2022 № 3242 на общую сумму 713 010,79 руб. в том числе: земельный налог с организаций в размере 88 370,53 руб. за 2021 год по сроку уплаты 30.04.2021; земельный налог с организаций в размере 127 692,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 01.03.2022; земельный налог с организаций в размере 191 540,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 08.11.2021; земельный налог с организаций в размере 191 540,00 руб. за 2021 год по сроку уплаты 02.08.2021. пени в размере 113 868,26 руб.

Таким образом довод Общества о взыскании Инспекцией НДС не находят документального подтверждения, указанные выше меры принудительного взыскания приняты в отношении земельного налога с организаций и соответствующих сумм пени.

На основании данного постановления 25.11.2022 СОСП по ВИП возбуждено исполнительное производство № 29425/22/86008-ИП., которое 11.03.2024 объединено в сводное исполнительное производство № 29425/22/98086-СД.

Сводное исполнительное производство от 11.03.2024 № 29425/22/98086-СД приостановлено по причине введения в отношении Заявителя процедуры банкротства в рамках дела № А75-21617/2023.

При анализе единого налогового счета Общества установлено, что 22.05.2024 задолженность в размере 784 302,34 руб. приостановлена к взысканию в связи с введением в отношении ООО Керамика» процедуры наблюдения.

Таким образом, доводы Общества о нарушении ответчиком процедуры принятия мер по принудительному взысканию задолженности, являются необоснованными. Доводы Общества о взыскании ответчиком с заявителя НДС также являются необоснованными, поскольку указанные выше меры принудительного  взыскания  приняты в отношении  земельного  налога с организаций и соответствующих  сумм пени.

Кроме того, суд отмечает, что постановление о возбуждении исполнительного производства от 25.11.2022 № 29425/22/86008-ИП не является актом налогового органа. Возбуждение исполнительного производства в рамках Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» относится к полномочиям службы судебных приставов.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что Инспекцией не допущено нарушений прав и законных интересов заявителя, поскольку сумма исчисленного земельного налога правомерна.

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Государственная пошлина, уплаченная Обществом при обращении в суд (т.1 л.д. 20), подлежит отнесению на заявителя.

Руководствуясь статьями 16, 67, 68, 71, 167-170, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Восьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству участвующих в деле лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья                                                                                                  Ю.П. Чемова