Решение от 23 марта 2023 г. по делу № А32-6333/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А32-6333/2023
г. Краснодар
23 марта 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 21 марта 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 23 марта 2023 года


Арбитражный суд Краснодарского края в составе: судьи Шкира Д.М.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ерохиной В.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Октябрь», ст. Ленинградская, Краснодарский край (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю, ст. Кущевская, Краснодарский край,


о признании сумм задолженности безнадежными ко взысканию


при участии в заседании:

от заявителя: не явился (уведомлен),

от заинтересованного лица: не явился (уведомлен),



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Октябрь», ст. Ленинградская, Краснодарский край (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю, ст. Кущевская, Краснодарский край (далее по тексту - налоговый орган, инспекция) с требованием признать безнадежной к взысканию задолженности ООО «Октябрь» в сумме 463 450,68руб., из расчета: по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 налогового кодекса РФ (пеня) в размере 425949,26руб. и (штрафа) в размере 37501,42руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю утратившей возможность взыскания с ООО «Октябрь» задолженности в сумме 463 450,68руб., из расчета: по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 налогового кодекса РФ (пеня) в размере 425949,26руб. и (штрафа) в размере 37501,42руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «Октябрь» путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания задолженности, возможность которой утрачена.

Надлежаще извещенный представитель заявителя в судебное заседание не явился, свои доводы изложил в представленном заявлении. В представленном ходатайстве просит рассмотреть дело в отсутствие представителя общества по материалам, представленным в дело.

Так указал, задолженность по пени и штрафу по НДФЛ образовалась за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2004). В отношении указанной налоговым органом задолженности в Информационном сообщении о состоянии расчетов с бюджетом от 24.10.2022 №2022-147 процедуры по взысканию указанной задолженности не проводились в соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), срок давности взыскания указанной задолженности налоговым органом пропущен. Имеются основания для признания указанной задолженности в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тесту – НК РФ) безнадежной ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности.

Представитель налогового органа в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия представителя налогового органа.

Свои доводы изложил в представленном отзыве, против удовлетворения заявленных требований возражает. Так указывает, что за организацией как налогоплательщиком числится задолженность по пени штрафу по НДФЛ в сумме 425 949,26 руб. и соответственно 37 501,42 руб., дата образования задолженности 01.01.2016, меры ко взысканию предусмотренные налоговым законодательством инспекцией не применялись.

У налогового органа отсутствуют основания для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию в связи с отсутствием судебного акта. Обязанность по выдаче справки о состоянии расчетов с бюджетом с 01.01.2023 у налогового органа отсутствует.

Суд, рассмотрев представленные в материалы дела документальные доказательства изучив материалы дела, и оценив их в совокупности, пришел к следующему выводу.

Общество с 28.05.2015 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю, ст. Кущевская, Краснодарский край.

Как следует из материалов дела, за заявителем числится задолженность:

- по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227,1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 425 949,26 руб.;

- по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227,1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 37 501,42 руб.

Указанная задолженность отражена налоговым органом в Информационном сообщении о состоянии расчетов с бюджетом №2022-147 от 24.10.2022, где указано, что на основании имеющихся у ФНС сведений о состоянии расчетов с бюджетом сальдо по ЕНС (единому налоговому счету) задолженность по пени 426 438,52 руб. и штрафам – 37 501,52 руб., что сторонами не оспаривалось.

В связи с тем, что налоговый орган утратил право на взыскание данной задолженности в установленном Налоговом кодексом Российской Федерации порядке заявитель обратился в суд с настоящим заявлением о признании задолженности безнадежной ко взысканию, и утратившей возможность ее взыскания инспекцией.

При рассмотрении по существу заявленных требований суд руководствуется следующим.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, в том числе: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В соответствии с пунктом 9 постановления Пленума ВАС РФ о 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщик вправе подать в суд заявление о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В абзаце 3 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта.

При этом в соответствии с абзацем 5 пункта 9 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 судам необходимо исходить из того, что при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ следует, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Налоговым органом в материалы дела не представлены доказательства выставления и направления требований в адрес налогоплательщика на числящуюся недоимку по штрафу, налогу и пени, а также проведения внесудебных процедур взыскания указанной задолженности.

Кроме этого самим налоговым органом в отзыве указывается, что сведений о проведении процедур принудительного взыскания, предусмотренных о взыскании недоимки штрафа и пени в порядке статей 46, 47 НК РФ не имеется.

С учетом вышеизложенных обстоятельств судом делается вывод о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания с общества недоимки: по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227,1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 425 949,26 руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227,1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 37 501,42 руб.

Судом не могут быть приняты доводы налогового органа, изложенные в отзыве как не обоснованные документально, так и не основанные на нормах налогового законодательства.

Требования общества в части восстановления своих нарушенных прав законных интересов ООО «Октябрь» путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания задолженности, возможность которой утрачена, не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 10 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу, переданному в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе, справку о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета такого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, справку о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки на основании данных налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Справка о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета и справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, представляются лицу, указанному в пункте 4 статьи 11.3 настоящего Кодекса (его представителю), в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующих запросов, справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов - в течение десяти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего запроса.

При этом справка о наличии отрицательного сальдо должна содержать имеющиеся в налоговом органе детализированные сведения об обязанности лица, указанного в пункте 4 статьи 11.3 настоящего Кодекса, по уплате налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов).

Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, формируется за период, не превышающий трех лет, предшествующих дню поступления в налоговый орган соответствующего запроса, и должна содержать сведения о всех денежных средствах, поступивших и признаваемых в качестве единого налогового платежа, и иных суммах, признаваемых в качестве единого налогового платежа, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки.

Таким образом, требование общества в части восстановления своих нарушенных прав законных интересов ООО «Октябрь» путем выдачи справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам без указания задолженности, возможность которой утрачена с 01.01.2023, не предусмотрено налоговым законодательством и не направлено на восстановление нарушенных прав налогоплательщика.

Следовательно, заявленные требования подлежат удовлетворению в части признания безнадежной и утратившей возможность взыскания инспекции задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227,1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 425 949,26 руб.; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227,1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 37 501,42 руб.

В силу пункта 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Руководствуясь статьями 167, 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

Признать безнадежной к взысканию задолженности ООО «Октябрь» в сумме 463 450,68руб., из расчета: по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 налогового кодекса РФ (пеня) в размере 425949,26руб. и (штрафа) в размере 37501,42 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю утратившей возможность взыскания с ООО «Октябрь» задолженности в сумме 463 450,68руб., из расчета: по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 налогового кодекса РФ (пеня) в размере 425949,26руб. и (штрафа) в размере 37501,42 руб.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.


Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Краснодарскому краю, ст. Кущевская, Краснодарский край (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Октябрь», ст. Ленинградская, Краснодарский край (ИНН <***>, ОГРН <***>) судебные расходы по оплате госпошлины в сумме 3 000 (три тысячи) рублей.


Выдать обществу с ограниченной ответственностью «Октябрь», ст. Ленинградская, Краснодарский край (ИНН <***>, ОГРН <***>) справку на возврат их федерального бюджета сумму государственной пошлины в размере 3 000 (три тысячи) рублей.


Решение может быть обжаловано в течение одного месяца с момента его вынесения в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд.


Судья Д.М. Шкира