Решение от 24 октября 2019 г. по делу № А09-8373/2019

Арбитражный суд Брянской области

241050, г. Брянск, пер. Трудовой, д.6 сайт: www.bryansk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Решение

Дело №А09-8373/2019
город Брянск
24 октября 2019 года
Резолютивная часть решения была объявлена судом 23.10.2019.

В полном объеме решение изготовлено 24.10.2019.


Арбитражный суд Брянской области в составе судьи Грахольской И.Э.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мишиной Н.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению СПК «Красно-Косаровский»

к Межрайонной ИФНС России №8 по Брянской области

о признании задолженности по налогам безнадежной ко взысканию

при участии:

от заявителя: ФИО1 – адвокат (ордер 521171 от 02.10.2019),

от заинтересованного лица: ФИО2 – начальник правового отдела (доверенность №7 от 09.01.2019)



установил:

Сельскохозяйственный производственный кооператив «Красно-Косаровский» (далее – СПК «Красно-Косаровский») обратился в Арбитражный суд Брянской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Брянской области (далее – Межрайонная ИФНС России №8 по Брянской области, МИФНС, налоговый орган) о признании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 633 947 руб. 33 коп., по пене по НДФЛ в сумме 188 640 руб. 13 коп., и по штрафу в размере 25 517 руб., начисленную по акту выездной налоговой проверки №05 от 06.06.2012 года безнадежной ко взысканию.

Ответчик с заявленными требованиями не согласился по основаниям, изложенным в письменном отзыве на заявление.

Заслушав объяснения представителей сторон, изучив материалы дела, суд установил следующее.

Межрайонной ИФНС России №8 по Брянской области в отношении СПК «Красно-Косаровский» в 2012 году была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов.

По результатам проверки в отношении СПК «Красно-Косаровский» был составлен акт выездной налоговой проверки №05 от 06.06.2012, в котором были отражены допущенные налогоплательщиком нарушения порядка исчисления и своевременности удержания и перечисления, в том числе налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за период 2009-2010 г.г.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки МИФНС 29.06.2012 в отношении СПК «Красно-Косаровский» было вынесено решение №05 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого налогоплательщику было предложено перечислить в бюджет НДФЛ в размере 711 552 руб., а также были начислены пеня по НДФЛ в сумме 188 640 руб. 14 коп. и штраф в сумме 711 552 руб.

Указанная задолженность по НДФЛ, пене и штрафу не была взыскана налоговым органом в полном объеме в принудительном порядке, установленном ст.ст. 46 и 47 НК РФ.

Согласно ответа МИФНС от 09.07.2019 исх.№10-40/06276 на письменное обращение СПК «Красно-Косаровский», у налогоплательщика имеется не уплаченная в добровольном порядке и не взысканная в бесспорном порядке задолженность по НДФЛ в размере 633 947 руб. 33 коп., по пене по НДФЛ в сумме 188 640 руб. 13 коп., и по штрафу в размере 25 517 руб., начисленная по решению №05 от 29.06.2012.

Полагая, что вышеуказанные суммы задолженности по налогу, пене и штрафу, являются безнадежными к взысканию и подлежат списанию, заявитель обратился в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением.

Заслушав доводы представителей сторон, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно статье 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Так, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 436-ФЗ) признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015.

Из содержания статьи 12 Закона № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Напротив, положения данной статьи сформулированы, как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015-2017 годы).

Не ограниченное во времени нахождение налогоплательщиков под риском применения мер принудительного взыскания является обременительным для граждан (индивидуальных предпринимателей) и дальнейшее сохранение такой ситуации признано государством нецелесообразным. При этом предполагается, что причины, по которым меры принудительного взыскания налоговой задолженности не привели к ее погашению, обусловлены возникшими у граждан (индивидуальных предпринимателей) обстоятельствами, не позволяющими в течение длительного периода полностью исполнить обязанность по уплате налогов, а не сокрытием сведений о неуплаченных налогах от налоговых органов, равно как сокрытием имущества от обращения на него взыскания.

С учетом изложенного, для целей статьи 12 Закона № 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015-2017 годов.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня (01.01.2015), но не взыскана на момент вступления в силу Закона № 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Из доказательств, представленных в материалы дела, усматривается, что спорная задолженность, как исчислена за налоговые периоды до 01.01.2015, так и выявлена налоговым органом по результатам налоговой проверки, завершенной МИФНС до указанной даты.

Данная задолженность не взыскана на момент вступления в силу Закона № 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017, что также подтверждается материалами дела и не оспаривается налоговым органом.

Таким образом, имеются предусмотренные Законом № 436-ФЗ основания для признания задолженности СПК «Красно-Косаровский» по налогу на доходы физических лиц в сумме 633 947руб. 33коп., пени по НДФЛ в сумме 188 640руб. 13коп., штрафу в размере 25 517руб. безнадежной к взысканию и её списанию.

Ввиду того, что налоговым органом утрачены правовые способы взыскания задолженности, инспекцией подлежат применению положения подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в части признания данной задолженности безнадежной к взысканию и списанию таковой.

При таких обстоятельствах требования заявителя о признании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 633 947руб. 33коп., пени по НДФЛ в сумме 188 640руб. 13коп., штрафу в размере 25 517руб., начисленной по акту выездной налоговой проверки №5 от 06.06.2012года, безнадежной к взысканию, признаются судом обоснованными и подлежат удовлетворению.

Судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 руб. в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на ответчика и подлежат взысканию с последнего в пользу заявителя.

Государственная пошлина в размере 3 000 руб., уплаченная при подаче заявления на основании чека-ордера ПАО Сбербанка Брянское ОСБ 8605/269 (операция 35, дата 01.08.2019), подлежит возврату заявителю из федерального бюджета, как уплаченная в излишнем размере.

Руководствуясь статьями 167-170 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление сельскохозяйственного производственного кооператива «Красно-Косаровский» удовлетворить.

Признать задолженность сельскохозяйственного производственного кооператива «Красно-Косаровский» по налогу на доходы физических лиц в сумме 633 947руб. 33коп., пени по НДФЛ в сумме 188 640руб. 13коп., штрафу в размере 25 517руб. начисленную по акту выездной налоговой проверки №5 от 06.06.2012года безнадежной ко взысканию.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Брянской области в пользу сельскохозяйственного производственного кооператива «Красно-Косаровский» судебные расходы по оплате государственной пошлины по делу в сумме 3000руб.

Вернуть из федерального бюджета сельскохозяйственному производственному кооперативу «Красно-Косаровский» излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 3000руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Двадцатый арбитражный апелляционный суд г. Тула. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Брянской области.


Судья Грахольская И.Э.