Решение от 14 июля 2020 г. по делу № А27-6766/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная ул., д. 8, Кемерово, 650000

тел. (384-2) 58-43-26, факс (384-2) 58-37-05

E-mail: info@kemerovo.arbitr.ru

http://www.kemerovo.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело № А27-6766/2020
город Кемерово
14 июля 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 07 июля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 14 июля 2020 года

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Ю.Ф. Дружининой,

при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарём судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Азимут», город Кемерово (ОГРН <***>, ИНН <***>),

к инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово, город Кемерово (ОРГН 1044205091380, ИНН <***>)

об оспаривании постановления № 42052001510692900004 от 10 марта 2020 года

третьи лица:

ФИО2, город Кемерово;

общество с ограниченной ответственностью «Аксис-плюс», город Кемерово (ОГРН <***> ИНН <***>)

при участии:

от административного органа: ФИО3 – представитель по доверенности от 31.12.2019, сл.удостоверение;

от иных лиц: не явились;

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Азимут» (далее – заявитель, ООО «Азимут», общество) обратилась в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово (далее – административный орган, Инспекция) № 42052001510692900004 от 10 марта 2020 года.

В обоснование требований указывает, что в организацию в качестве разнорабочего был принят работник ФИО4, гражданин Республики Казахстан. В качестве документов, подтверждающих личность ФИО4, были представлены паспорт гражданина Республики Казахстан сроком действия до 01.06.2025, аттестат о среднем образовании, СНИЛС, уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе от 08.09.2016 №320131958. Из уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе следовало, что ФИО4 поставлен на налоговый учет 06.07.2016 на основании сведений о регистрации по месту жительства иностранного физического лица или лица без гражданства, получившего вид на жительство на территории РФ от 07.09.2016.

Вина ООО «Азимут» отсутствует, поскольку нарушение законодательства о валютном регулировании допущено в результате представления недостоверных сведений налоговым органом.

Полагает, что лицами, ответственными за нарушение, являются ФИО2, как должностное лицо (бухгалтер), а также ООО «Аксис-Плюс», которое по договору на бухгалтерское обслуживание оказывало соответствующие услуги.

В дополнениях от 21.05.2020 указал, что заявитель находится в стадии ликвидации, начисленные штрафы могут привести к банкротству заявителя. Имеются основания для применения статьи 4.1.1 и 3.4 КоАП РФ так как заявитель является субъектом малого предпринимательства.

Так же в дополнения от 11.06.2020 указывает, что доходы гражданина, являющегося гражданином республики Казахстан подлежат налогообложению по ставке 13% независимо от его статуса как резидента или нерезидента.

Определением от 26.03.2020 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощённого производства.

Определением от 20.05.2020 суд перешёл к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства в связи с поступившим ходатайством от заявителя о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства).

12.05.2020 от административного органа поступил отзыв, в котором он возражал против требований заявителя. Считает, что постановления вынесены законно и обосновано, с соблюдением установленных законом норм, вина юридического лица установлена, оснований для применения статей 2.9, 4.1.1. КоАП РФ в рассматриваемом случае не имеется. Более подробно доводы изложены в письменном отзыве на заявление.

К участию в деле привлечены общества с ограниченной ответственностью «Аксис-плюс» и ФИО2.

От общества с ограниченной ответственностью «Аксис-плюс» поступил отзыв, в котором оно указало, что в спорный период договорные отношения с заявителем у него отсутствовали.

Лица, участвующие в деле, уведомлены о времени и месте судебного заседания по правилам статьи 123 АПК РФ. Административный орган обеспечил явку уполномоченного представителя в судебное заседание. Заявитель явку в судебное заседание не обеспечил, ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Между ООО «Азимут» и иностранным гражданином ФИО4 заключены трудовые договоры от 07 ноября 2017 года №б/н, от 19 ноября 2018 года №б/н. В ходе проведения проверки административным органом установлено, что во исполнение обязательств по трудовому договору ООО «Азимут» выплатило иностранному гражданину-работнику из кассы организации заработную плату в наличной форме в общей сумме 1 000 рублей 00 копеек, что подтверждено платежной ведомостью № 00000000166 от 04 декабря 2018 года.

14.01.2020 административным органом составлен акт проверки валютного законодательства.

27.02.2020 административным органом составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Кемерово № 42052001510692900004 от 10 марта 2020 года по делу об административном правонарушении ООО «Азимут» привлечено к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 750,00 рублей.

Не согласившись с вышеуказанными постановлениями, ООО «Азимут» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 7 статьи 210 АПК РФ арбитражный суд при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объёме.

В соответствии с частью 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административное ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение. В этой связи доказывание события правонарушения и правомерности возбуждения административного дела и привлечения общества к административной ответственности возложено на административный орган.

Согласно статье 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными КоАП РФ, объяснениями лица, в отношении которого ведётся производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

В соответствии со статьёй 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Квалификация административного правонарушения предполагает наличие состава правонарушения. При отсутствии хотя бы одного из элементов состава административного правонарушения лицо не может быть привлечено к административной ответственности.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещённых валютным законодательством Российской Федерации или осуществлённых с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчёты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчёты по которым произведены за счёт средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Объектом данного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями участников внешнеэкономической деятельности.

Объективную сторону данного административного правонарушения образует осуществление незаконных валютных операций.

Субъектом ответственности за правонарушение, предусмотренное частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, является резидент, в том числе созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации юридическое лицо, заключившее внешнеэкономическую сделку и передавшее нерезиденту товар.

Субъективная сторона административного правонарушения характеризуется умышленной или неосторожной формами вины.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены положениями Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

В соответствии с положениями статьи 1 Закона № 173-Ф3 резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 настоящей статьи. При этом не важно, сколькофизическое лицо фактически находилось в Российской Федерации (не менее 183календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев или менее 183 календарныхдней).

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-Ф3 валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Если иное не предусмотрено данным Федеральным законом, в соответствии с частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России.

Как следует из материалов дела, заявитель во исполнение обязательств по трудовым договорам от 07 ноября 2017 года №б/н и от 19 ноября 2018 года №б/н выплатил иностранному работнику ФИО4 заработную плату из кассы организации по платежной ведомости № 00000000166 от 04 декабря 2018 в общей сумме 1000 руб. 00 коп.

Иностранный гражданин ФИО4 не имеет паспорта, подтверждающего гражданство РФ, кроме того не имеет вида на жительство иностранного гражданина в РФ, что подтверждается сведениями УМВД России по Кемеровской области (ответ от 31.10.2019 № 16/6-23667 на запрос от 10.09.2019 № 22-15/044323).

В соответствии со статьёй 2 Закона № 173-ФЗ данный Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права иобязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжениявалютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютойРоссийской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанностиорганов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Статьёй 6 Закона № 173-ФЗ установлено, что валютные операции междурезидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 Закона №173-Ф3, вотношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращениясущественного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курсавалюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивостиплатёжного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носятнедискриминационный характер и отменяются органами валютного регулированияпо мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьёй 14 Закона №173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица – резиденты могут осуществлять расчёты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ.

В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчёты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчёты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции, как выплатарезидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличнымиденежными средствами, минуя счёт в уполномоченных банках, валютнымзаконодательством Российской Федерации не предусмотрена; в переченьисключений такая выплата не входит.

Согласно статье 11 ТК РФ трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения.

В силу абзаца пятого статьи 11 ТК РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Таким образом, поскольку в рассматриваемом случае работник являетсягражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация нормтрудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона №173-Ф3 илокальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) недолжны противоречить требованиям указанного Закона №173-Ф3.

Следовательно, при выдаче заявителем иностранному работнику заработнойплаты применению подлежала специальная норма Закона №173-Ф3, то есть работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику - нерезиденту исключительно в безналичной форме - через банковские счета в уполномоченных банках.

В нарушение части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, заявитель 04.12.2018 выплатил из кассы заработную плату иностранному гражданину в наличной форме в общей сумме 1000,00 руб., что подтверждается платежной ведомостью от 04.12.2018 №00000000166, данный факт заявителем не оспаривается.

Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ, резиденты и нерезиденты, нарушившиеположения актов валютного законодательства Российской Федерации и актоворганов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии сзаконодательством Российской Федерации.

Доводы ООО «Азимут» о том, что уведомление о постановке на учёт физического лица в налоговом органе от 08.09.2016 №320131958 содержало сведения о получении ФИО4 вида на жительство, судом отклонены.

В соответствии с пунктом 15 раздела VI Особенностей учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями (далее - Особенности), утвержденных Приказом Минфина РФ от 21.10.2010 N 129н от 21.10.2010, при постановке на налоговый учет по месту жительства (месту пребывания) на основании заявления иностранного гражданина, обратившегося с заявлением о постановке на учет, постановка на налоговый учет осуществляется в течение 5 дней со дня получения заявления с выдачей свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

В соответствии с пунктом 4 раздела II Особенностей постановка на налоговый учет иностранного гражданина по месту жительства, в отношении которого получены сведения о факте регистрации по месту жительства и не состоящего на учете в этом налоговом органе, осуществляется на основании сведений, полученных от органов, указанных в пункте 3 статьи 85 НК РФ, в течение 5 дней и выдачей уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации.

Как следует из пояснений административного органа, по заявлению ФИО4 ошибочно вместо свидетельства о постановке на учет в налоговом органе было выдано уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе на территории Российской Федерации, при этом сведения из органов миграционного учета, предусмотренные пунктом 3 статьи 85 НК РФ в налоговый орган не поступали.

Вместе с тем, само по себе выданное ФИО4 уведомление подтверждает лишь факт постановки на налоговый учет и документом, подтверждающим факт получения иностранным гражданином вида на жительство, не является.

В соответствии статьёй 327.3 ТК РФ наряду со сведениями, предусмотренными частью первой статьи 57 настоящего Кодекса, в трудовом договоре с работником, являющимся иностранным гражданином или лицом без гражданства, указываются сведения о:

разрешении на работу или патенте, выданных в соответствии с законодательством о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации, за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации, - при заключении трудового договора с временно пребывающими в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства;

разрешении на временное проживание в Российской Федерации, выданном в соответствии с законодательством о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации, за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации, - при заключении трудового договора с временно проживающими в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства;

виде на жительство, выданном в соответствии с законодательством о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации, за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации, - при заключении трудового договора с постоянно проживающими в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства.

Указанные сведения в трудовых договорах, заключённых ООО «Азимут» с ФИО4, отсутствуют.

Документальное подтверждение того, что обществом при заключении трудовых договоров наличие вида на жительства ФИО4 было проверено, однако впоследствии выяснилась недостоверность указанных сведений, заявителем не представлено.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют оботсутствии со стороны заявителя надлежащего контроля за соблюдением исполнениясоответствующих публично-правовых обязанностей.

В соответствии с частями 1 и 4 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Пунктом 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» предусмотрено, что выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 Кодекса.

В пункте 16.1 указанного Постановления Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации разъяснил, что в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

По смыслу приведённых норм, с учётом предусмотренных статьёй 2 Гражданского кодекса Российской Федерации характеристик предпринимательской деятельности (осуществляется на свой риск), отсутствие вины юридического лица предполагает невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, от юридического лица не зависящих.

Таким образом, осуществление заявителем вышеназванных валютных операций не через банковский счёт в уполномоченном банке свидетельствует осовершении заявителем незаконной валютной операции, которое образуетсобытие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи15.25 КоАП РФ.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности административным органом не допущено, иное не следует из материалов дела.

Протоколы об административном правонарушении и обжалуемые постановления вынесены должностными лицами в пределах предоставленных законом полномочий.

Заявитель привлечён к административной ответственности в пределах срока давности, предусмотренного статьёй 4.5 КоАП РФ.

Оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ о малозначительности допущенного заявителем нарушения суд не усматривает.

Возможность освобождения от административной ответственности прималозначительности совершенного административного правонарушения предусмотрена статьёй 2.9 КоАП РФ, согласно которой судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

При квалификации правонарушения в качестве малозначительного необходимоисходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения (пункт 18 ПостановленияПленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «Онекоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел обадминистративных правонарушениях»).

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится применительно к обстоятельствамконкретного совершенного лицом деяния. При этом применение положений омалозначительности должно быть мотивировано (пункт 18.1 вышеназванногопостановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от02.06.2004 № 10).

Таким образом, категория малозначительности относится к числу оценочных, всвязи с чем, определяется в каждом конкретном случае исходя из обстоятельствсовершенного правонарушения. По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценкамалозначительности деяния должна соотноситься с характером и степеньюобщественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности,обществу или государству.

Исходя из обстоятельств совершения рассматриваемого правонарушения,основания для квалификации совершенного административного правонарушения вкачестве малозначительного и применения положений статьи 2.9 КоАП РФотсутствуют.

Административное правонарушение, ответственность за которое предусмотреначастью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, относится к правонарушениям с формальным составом.В данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениямзаключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения,а в пренебрежительном отношении заявителя и его должностных лиц к исполнениюсвоих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования.

Данная сфера в силу своей специфики находится под особой охранойгосударства.

Исключительных обстоятельств, свидетельствующих о малозначительностиправонарушения, не установлено.

Предусмотренный статьёй 2.9 КоАП РФ механизм освобождения хозяйствующего субъекта от административной ответственности не подлежит безосновательному применению.

Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положениепривлекаемого к ответственности лица, признание вины в совершении правонарушения,наличие смягчающих и отсутствие отягчающих ответственность обстоятельств, неявляются обстоятельствами, характеризующими малозначительность правонарушения,поскольку учитываются при назначении административного наказания. Совершениеправонарушения впервые, а также обстоятельства квалификации вины в совершенииправонарушения применительно к рассматриваемой ситуации не могут быть отнесены кпризнакам малозначительности правонарушения.

Доказательств того, что совершённое заявителем правонарушение не создалосущественной угрозы охраняемым законом общественным отношениям в материалыадминистративного дела не представлено.

Заявитель при отсутствии объективных, чрезвычайных и непреодолимыхобстоятельств не принял зависящие от него исчерпывающие меры для соблюдениятребований закона. Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют оботсутствии со стороны заявителя надлежащего контроля за соблюдением исполнениясоответствующих публично-правовых обязанностей.

В соответствии с частью 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого исреднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскуюдеятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также ихработникам за впервые совершённое административное правонарушение, выявленное входе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, вслучаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения непредусмотрено соответствующей статьёй раздела 11 настоящего Кодекса или законасубъекта Российской Федерации об административных правонарушениях,административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене напредупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящейстатьи.

Частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ определено, что предупреждение устанавливается завпервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинениявреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектамживотного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия(памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасностигосударства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, атакже при отсутствии имущественного ущерба.

Таким образом, условиями применения статьи 4.1.1 КоАП РФ является наличие всовокупности следующих обстоятельств:

1) наличие в деле достоверных доказательств того, что привлечённое к ответственности лицо является субъектом малого и среднего предпринимательства;

2) правонарушение совершено им впервые;

3) вследствие совершения правонарушения не был причинен вред и не создана угроза причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также отсутствует имущественный ущерб;

4) правонарушение выявлено в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля;

5) назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьёй раздела II КоАП РФ.

Отсутствие хотя бы одного из приведённых условий исключает предусмотреннуюстатьёй 4.1.1 КоАП РФ возможность замены назначенного постановлениемадминистративного органа административного наказания в виде административногоштрафа на предупреждение.

Исследовав и оценив обстоятельства дела и представленные доказательства сучётом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФустановлено, что в данном случае отсутствуют основания для применения положенийстатьи 4.1.1 КоАП РФ, поскольку допущенное заявителем административноеправонарушение, выразившееся в осуществлении незаконной валютной операции(выплате нерезиденту денежных средств заработной платы из кассы предприятия, минуя счета в уполномоченном банке), создаёт угрозу экономической безопасности государства.

В соответствии с преамбулой Закона №173-Ф3 его целью является обеспечениереализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валютыРоссийской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка РоссийскойФедерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики имеждународного экономического сотрудничества.

При указанных обстоятельствах в рассматриваемом конкретном случае отсутствуетдостаточная и необходимая совокупность условий для применения статьи 4.1.1 КоАПРФ и замены заявителю административного штрафа на предупреждение.

Избранная мера административного наказания установлена административныморганом в соответствии с требованием действующего законодательства, наказание назначено в минимальном размере.

С учётом изложенного суд пришёл к выводу о том, что оспариваемые постановления являются законными и обоснованными, оснований для признания их незаконными и отмены не имеется.

С учётом изложенного, руководствуясь статьями 167-171, 181, 210, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней со дня его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет» в соответствии со статьёй 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья Ю.Ф. Дружинина