Решение от 28 октября 2020 г. по делу № А56-23566/2020

4122/2020-358452(2)

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6 http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

Дело № А56-23566/2020
28 октября 2020 года
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 22 октября 2020 года. Полный текст решения изготовлен 28 октября 2020 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе: судьи Ресовская Т.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем Погорелой Т.А. рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению: заявитель - Акционерное общество "КСИЛ"

заинтересованное лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Ленинградской области

об оспаривании постановления № 4725193451725500072 от 13.03.2020

при участии от заявителя: ФИО1 (по доверенности от 27.01.2020) от заинтересованного лица: ФИО2 (по доверенности от 09.01.2020)

установил:

Акционерное общество "КСИЛ" (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Ленинградской области (далее – заинтересованное лицо, Инспекция) о признании незаконным и отмене постановления № 4725193451725500072 от 13.03.2020.

Определением суда от 17.06.2020 производство по делу приостановлено до вступления в законную силу судебного акта по делу № А56-15387/2020.

В судебном заседании 15.10.2020 суд возобновил производство по делу. Представитель заявителя поддержал требования. Представитель Инспекции возражал против удовлетворения заявления.

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы сторон, суд установил следующие обстоятельства.

Как следует из материалов дела, на основании поручения № 472520190003002 от 14.10.2019г. Врио начальника инспекции проведена документарная проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования Акционерным обществом «КСИЛ» по вопросу соблюдения положений ч.2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении выплат работникам (нерезидентам) заработной платы в валюте РФ за период с 01.10.2017г. по 30.09.2019г.

В ходе проверки выявлено осуществление АО "КСИЛ" выплат заработной платы без открытия счета в банке физическим лицам-нерезидентам гражданам Республики Беларусь, Республики Таджикистан, Республики Узбекистан, Киргизской Республики, Республики Казахстан, Республики Молдовы, Грузии, при отсутствии вида на жительства, в период с 01.10.2017 по 30.09.2019гг. наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации на общую сумму 26 850 989.68 рублей, что является незаконной валютной операцией.

Указанные обстоятельства установлены из анализа документов, представленных самим Обществом в рамках мероприятий налогового контроля, а также информации полученной по запросу Инспекции в рамках полномочий предоставленных Федеральным законом от 10.12.2003г. № 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле".

В Акте проверки соблюдения валютного законодательства № 47252019003006 от 10.12.2019г.

В ходе проверки было выявлено, что 12.07.2019 г. из кассы организации гражданину Республики ФИО3 Евгеньевичу произведена оплата по договору подряда в наличной форме, в общей сумме 30 450, 00 рублей, что подтверждается платежной ведомостью № 121 от 30.06.2019 и расходным кассовым ордером от 12.07.2019 № 53.

Привлеченный Обществом иностранный работник, не является гражданином Российской Федерации, не имеет вида на жительство в Российской Федерации, и на основании пункта 7 части 1 статьи 1 Закона № 173 - ФЗ является нерезидентом, что подтверждается информацией, представленной ОМВД по Ломоносовскому району.

Таким обзором, что Общество, совершив 12.07.2019 года незаконную валютную операцию, нарушило ч. 2 ст.14 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле".

По факту выявленного нарушения налоговым органом составлен протокол об административном правонарушении № 4725193451725500072 от 02.03.2020 по признакам состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения материалов дела налоговым органом было вынесено постановление от 13.03.2020 № 4725193 451725500072 о привлечении к административной ответственности в соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде штрафа в размере трех четвертых суммы незаконной валютной операции, что составило 22 838, 00 рублей.

Не согласившись с постановлением, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

По мнению заявителя, постановление является незаконным, так как валютная операция не отнесена действующим валютным законодательством к запрещенным валютным операциям или операциям, в отношении которых установлены какие-либо ограничения.

Частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ установлен закрытый (исчерпывающий) перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате заработной платы работодателем-резидентом работнику- нерезиденту в наличной форме не входят в разрешенный ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Выплата заработной платы работнику - иностранцу, не имеющему вида на жительство в России, временно пребывающему в РФ, признается валютной операцией (п. п. "а" п. 7, п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ, абз. 14 п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ"). В этом случае расчеты с таким работником-нерезидентом необходимо производить только в безналичном порядке (ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ).

Работодатель - резидент обязан выплачивать заработную плату работнику - нерезиденту исключительно в безналичной форме, то есть через банковские счета в уполномоченных банках.

В статье 25 Закона № 173-ФЗ установлено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, в данном случае осуществление АО «КСИЛ» валютных операций в виде выплаты заработной платы иностранным работникам, минуя счета в уполномоченном банке, образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В заявлении Общество указывает на отсутствие нормы закона прямо устанавливающей обязанность нерезидентов обращаться в уполномоченные банки и открывать на территории Российской Федерации счета в валюте Российской Федерации, в том числе с целью получения заработной платы в безналичной форме.

Указанный довод является необоснованным, так как выполнение требований валютного законодательства резидентами не может быть поставлено в зависимость от волеизъявления нерезидента.

В данном случае выплата производилась физическому лицу, имеющему статус иностранного гражданина, временно пребывающего на территории РФ, следовательно, организации необходимо было учитывать положения Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Установленные ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ требования об осуществлении расчетов через счета в уполномоченных банках обусловлены необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и «сомнительным» финансовым операциям. Понятие валютной операции, раскрытое в статье 1 Закона № 173-ФЗ, а также права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, определенные статьей 14 данного Закона, не содержат таких противоречий и неясностей и не вызывают таких сомнений, которые могли быть квалифицированы как неустранимые. Следовательно, при выдаче Обществом иностранному работнику заработной платы применению подлежала специальная норма Закона о валютном регулировании. Поскольку в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте РФ, работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться

с соблюдением норм валютного законодательства. Соответственно, локальные нормативные акты работодателя (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить положениям указанного Закона. При этом в данном случае нормы Закона № 173-ФЗ имеют приоритет над положениями Трудового кодекса российской Федерации».

Довод Общества о краткосрочности договоров подряда с иностранными гражданами является несостоятельным, так как указанным физическим лицам в период 2018-2019 неоднократно производилась оплата за выполненные работы, что подтверждается справками 2 НДФЛ за 2018, 2019 гг.

Заявитель, ссылаясь на Правила предоставления и использования банковских карт ВТБ 24 (ПАО) указывает, что банк имеет право без объяснения причин отказать клиенту в оформлении карты.

Вместе с тем, документального подтверждения того, что работник-нерезидент, либо само Общество обращались в уполномоченные банки с целью открытия расчетного счета, и им было отказано в открытии расчетного счета, заявителем не представлено.

Материалами дела подтверждается факт наличия в действиях Общества состава вменяемого правонарушения.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Общество имело реальную и объективную возможность для соблюдения требований валютного законодательства.

При этом в материалах дела отсутствуют доказательства, свидетельствующие о том, что правонарушение вызвано чрезвычайными обстоятельствами или другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Согласно пункту 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 № 10 (в редакции постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20.11.2008 № 60) квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях, производится с учетом положений пункта 18 применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния и должно быть мотивировано.

Ненадлежащее отношение резидента к исполнению своих обязанностей в сфере валютного регулирования представляет собой существенную угрозу охраняемым общественным отношениям. Правонарушение в виде нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования посягает на установленный порядок осуществления валютных операций, цель установления которого - обеспечение экономической безопасности Российской Федерации, а также защита внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

На основании изложенного, осуществление АО «КСИЛ» выплаты заработной платы без открытия счета в банке физическим лицам-нерезидентам наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации на общую сумму 26 850 989,68 руб. не может быть признано малозначительным правонарушением.

Суд не выявил существенных процессуальных нарушений, служащих основанием для отмены оспариваемого постановления, со стороны Инспекции при возбуждении, рассмотрении дела об административном правонарушении, а также обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении.

Суд, оценив все доводы заявителя, фактические обстоятельства дела, считает наказание в виде штрафа в размере 22 838 руб. справедливым и соразмерным характеру совершенного Обществом правонарушения.

На основании изложенного, требования заявителя не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Арбитражный суд решил:

Требования Акционерного общества "КСИЛ" оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия.

Судья Ресовская Т.М.

Электронная подпись действительна.Данные ЭП:Удостоверяющий центр ФГБУ ИАЦ СудебногодепартаментаДата 02.10.2020 10:23:20

Кому выдана Ресовская Татьяна Михайловна