Решение от 13 июля 2020 г. по делу № А63-955/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А63-955/2020
г. Ставрополь
13 июля 2020 года.
Резолютивная часть решения объявлена 06 июля 2020 года.

Решение изготовлено в полном объеме 13 июля 2020 года.

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Подылиной Е.В., при ведении протокола судебного помощником судьи Чеховой Е.Е. рассмотрев в судебном заседании заявление государственного учреждения – управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Невинномысску Ставропольского края, г. Невинномысск, ИНН <***>, ОГРН <***>, к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 2 Управления Федеральной службы Исполнения наказаний по Ставропольскому краю», с. Кочубеевское, ИНН <***>, ОГРН <***>, о взыскании 5 000 руб.,

При участии в судебном заседании представителя заявителя ФИО1 по доверенности от 09.01.2020, представителя заинтересованного лица ФИО2 по доверенности от 22.06.2020,

УСТАНОВИЛ:

государственное учреждение - управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Невинномысску Ставропольского края обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с исковым заявлением к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 2 Управления Федеральной службы Исполнения наказаний по Ставропольскому краю» (ФКУ ИК № 2 УФСИН по СК), о взыскании 5 000 руб.

Исковое заявление управления мотивировано привлечением страхователя к ответственности за несвоевременное представление последним сведений (индивидуального) персонифицированного учета в системе обязательного страхования по форме СЗВ-М за февраль, август, апрель 2017 года и уклонением последнего от добровольной уплаты финансовой санкции.

В судебном заседании управление заявленные требования подтвердило в полном объеме.

Заинтересованное лицо в судебном заседании возражало против удовлетворения требований, представило пояснения, в которых, ссылаясь на самостоятельное устранение нарушения путем представления дополняющей формы отчетности, в удовлетворении требований пенсионного фонда просило отказать.

Суд, исследовав заявление и приложенные к нему документы, находит требования управления не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, ФКУ ИК № 2 УФСИН по СК зарегистрировано в пенсионном фонде в качестве плательщика страховых взносов и является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В установленный законодательством срок учреждение представило по телекоммуникационным каналам связи формы СЗВ-М за февраль 2017 года (по сроку не позднее 15.03.2017) со сведениями о работающих у него застрахованных лицах. Данная отчетность была принята управлением, что подтверждается протоколом проверки отчетности и не опровергается территориальным органом Пенсионного фонда.

Выявив ошибки в отчете СЗВ-М за февраль 2017 года (исходная форма), учреждение посредством электронного документооборота 21.11.2018 представило дополнительные сведения по форме СЗВ-М за февраль 2017 года (дополняющая) в отношении 4 застрахованных лиц. Отчет принят.

При получении дополняющей формы управлением была проведена проверка представленных сведений, в ходе которой был установлен факт нарушения заявителем срока представления данного расчета, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ), о чем составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 29.11.2018 №036S18180024415.

Решением государственного учреждения - управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Невинномысску от 10.01.2019 № 036S19190000068 страхователь привлечен к ответственности по части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в размере 2 000 руб., из расчета 500 руб. за каждое застрахованное лицо (4 чел.).

Заявителем в адрес заинтересованного лица было направлено требование от 29.01.2019 № 036S01190001533 об уплате штрафных санкций.

Кроме того, в установленный законодательством срок учреждение представило по телекоммуникационным каналам связи формы СЗВ-М за август 2017 года (по сроку не позднее 15.09.2017) со сведениями о работающих у него застрахованных лицах. Данная отчетность была принята управлением, что подтверждается протоколом проверки отчетности и не опровергается территориальным органом Пенсионного фонда.

Выявив ошибки в отчете СЗВ-М за август 2017 года (исходная форма), учреждение посредством электронного документооборота 21.11.2018 представило дополнительные сведения по форме СЗВ-М за август 2017 года (дополняющая) в отношении 2 застрахованных лиц. Отчет принят.

При получении дополняющей формы управлением была проведена проверка представленных сведений, в ходе которой был установлен факт нарушения заявителем срока представления данного расчета, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ), о чем составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 29.11.2018 №036S18180024421.

Решением государственного учреждения - управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Невинномысску от 10.01.2019 № 036S19190000076 страхователь привлечен к ответственности по части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в размере 1 000 руб., из расчета 500 руб. за каждое застрахованное лицо (2 чел.).

Заявителем в адрес заинтересованного лица было направлено требование от 29.01.2019 № 036S01190001539 об уплате штрафных санкций.

Также, в установленный законодательством срок учреждение представило по телекоммуникационным каналам связи формы СЗВ-М за апрель 2017 года (по сроку не позднее 15.05.2017) со сведениями о работающих у него застрахованных лицах. Данная отчетность была принята управлением, что подтверждается протоколом проверки отчетности и не опровергается территориальным органом Пенсионного фонда.

Выявив ошибки в отчете СЗВ-М за апрель 2017 года (исходная форма), учреждение посредством электронного документооборота 21.11.2018 представило дополнительные сведения по форме СЗВ-М за апрель 2017 года (дополняющая) в отношении 4 застрахованных лиц. Отчет принят.

При получении дополняющей формы управлением была проведена проверка представленных сведений, в ходе которой был установлен факт нарушения заявителем срока представления данного расчета, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ), о чем составлен акт о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 29.11.2018 №036S18180024417.

Решением государственного учреждения - управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Невинномысску от 10.01.2019 № 036S19190000071 страхователь привлечен к ответственности по части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в размере 1 000 руб., из расчета 500 руб. за каждое застрахованное лицо (4 чел.).

Заявителем в адрес заинтересованного лица было направлено требование от 29.01.2019 № 036S01190001535 об уплате штрафных санкций.

Направленные заявителем требования об уплате штрафных санкций оставлены без удовлетворения, что послужило основанием для обращения с иском в арбитражный суд.

В соответствии со статьей 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

В соответствии с частью 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Закон № 27-ФЗ устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», а также сведений о детях.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 8 Закон № 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями.

Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения (за исключением сведений, предусмотренных пунктом 2.3 статьи 11 названного Федерального закона) о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Документы в электронной форме, содержащие указанные сведения, должны быть подписаны электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Вид электронной подписи и порядок ее проверки устанавливаются Пенсионным фондом Российской Федерации.

Контроль за достоверностью сведений, представляемых страхователями в Пенсионный фонд Российской Федерации, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации.

Сведения для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемые в соответствии с настоящим Федеральным законом в органы Пенсионного фонда Российской Федерации, представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации. Формы и форматы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения страхователями форм указанных сведений определяются Пенсионным фондом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи, - в налоговые органы по месту их учета.

В соответствии с пунктом 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения: 1) страховой номер индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

В соответствии с абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 названного Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Формальный состав правонарушения, установленного абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, предусматривает наступление негативных для страхователя последствий как за непредставление страхователем в установленный срок, так и за представление в установленные сроки неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета.

Судом установлено, что учреждение представило исходную форму СЗВ-М за февраль 2017 года, содержащую сведения о застрахованных лицах 06.03.2017, за апрель 2017 года – 11.05.2017, за август 2017 года - 11.09.2017, то есть в пределах срока, установленного Законом № 27-ФЗ.

21.11.2018 страхователем были представлены дополняющие формы СЗВ-М за февраль, август, апрель 2017 года в отношении застрахованных лиц, которые не были учтены при предоставлении исходной формы.

Установив, что дополнительно представленные учреждением сведения в отношении 10 застрахованных лиц не были отражены в первоначальной форме отчетности за указанный период, пенсионный фонд пришел к выводу о непредставлении страхователем в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за февраль (4 человека), август (2 человека), апрель (4 человека) 2017 года. Вместе с тем, управлением не было учтено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации или налоговым органом.

Постановлением Правления Пенсионного Фонда РФ от 01.02.2016 № 83п утверждены формы «Сведения о застрахованных лица».

Пункт 3 данной формы предусматривает заполнение графы «Тип формы (код) (заполняется обязательно одним из кодов: «исхд», «доп», «отмн»), где: «исхд» - исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; «доп» - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; «отмн» - отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах (далее – Инструкция), которая определяет порядок ведения Пенсионным фондом Российской Федерации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, детях, а также сведений о других категориях физических лиц для открытия индивидуального лицевого счета с целью предоставления государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с пунктом 39 Инструкции за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Таким образом, финансовые санкции не применяются к страхователю в случае самостоятельного выявления ошибки и представления дополняющих сведений, а также в случае, когда нарушение выявлено органом пенсионного фонда, но исправленные индивидуальные сведения представлены страхователем в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления.

Более того, Законом № 27-ФЗ и Инструкцией о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н, страхователю предоставлено право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.

Судом установлено, что первоначально сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за февраль, август, апрель 2017 года были представлены учреждением в установленный законом срок.

Впоследствии страхователь, самостоятельно выявив допущенные нарушения, представил дополняющие формы СЗВ-М за февраль, август, апрель 2017 года – 21.11.2018, то есть до момента выявления пенсионным фондом нарушения и составления актов о нарушении (29.11.2018).

Принимая во внимание, что заинтересованное лицо не уклонялась от предоставления достоверных сведений индивидуального (персонифицированного) учета и исправило допущенные ошибки путем предоставления дополняющей формы в отношении застрахованных лиц, о которых сведения ранее не предоставлялись, до выявления данной ошибки пенсионным фондом, применение в рассматриваемой ситуации финансовой санкции, предусмотренной абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ, в силу положений пункта 39 Инструкции является неправомерным.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым.

Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, ФКУ ИК № 2 УФСИН по СК реализовало свое право на дополнение (исправление) представленных сведений за соответствующий период путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений, что исключает возможность применения к учреждению финансовых санкций.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Указанный правовой подход отражен в Определениях Верховного Суда Российской Федерации от 02.07.2018 № 303-КГ18-99, от 01.08.2018 № 306-КГ18-10349, от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702, от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975.

С учетом изложенного суд не находит правовых и фактических оснований для удовлетворения требования государственного учреждения - управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Невинномысску Ставропольского края, г.Невинномысск о взыскании с ФКУ ИК № 2 УФСИН по СК финансовых санкции в размере 5 000 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождены.

Руководствуясь статьями 110, 167 - 170, 198, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований государственного учреждения – управления Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Невинномысску Ставропольского края, г. Невинномысск, к Федеральному казенному учреждению «Исправительная колония № 2 Управления Федеральной службы Исполнения наказаний по Ставропольскому краю», с. Кочубеевское, о взыскании штрафов в размере 5 000 руб. по решениям от 10.01.2019 №036S19190000068, №036S19190000071, №036S19190000076 отказать.

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме), в двухмесячный срок в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.


Судья Е.В. Подылина