Решение от 26 декабря 2019 г. по делу № А73-18914/2019

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-18914/2019
г. Хабаровск
26 декабря 2019 года
Резолютивная часть решения объявлена 19.12.2019 года. Полный текст мотивированного решения изготовлен 26.12.2019 года.

Арбитражный суд Хабаровского края

в составе судьи Зверевой А. В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Бондарем С. Д.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ГРИН»

к Межрегиональному управлению Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Дальневосточному федеральному округу

о признании незаконным и отмене постановления от 18.09.2019 № у7-ап256/06 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении,

при участии:

от заявителя – ФИО1, представитель по доверенности от 11.09.2019;

от административного органа – ФИО2, представитель по доверенности от 19.04.2019 № 28.

Сущность спора: Общество с ограниченной ответственностью «ГРИН» (далее по тексту ООО «ГРИН», Общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене, в части назначенного наказания, постановления Межрегиональное управление Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Дальневосточному федеральному округу от 18.09.2019 № у7-ап256/06 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, предусмотренном статьей 14.19 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 150.000 руб.

Представитель заявителя, в судебном заседании требования поддержал в полном объеме. Обществом также заявлено ходатайство о снижении штрафа ниже низшего предела ввиду тяжелого финансового положения Общества.

Представитель административного органа в судебном заседании с предъявленными требованиями не согласилась, просит отказать заявителю в их удовлетворении. Считает, привлечение заявителя к административной ответственности правомерным, производство по делу об административном правонарушении рассмотрено в соответствии с требованиями законодательства, факт правонарушения и вина Общества, доказаны и подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами.

СУД УСТАНОВИЛ:

Должностным лицом Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Дальневосточному федеральному округу в ходе проведения проверки установлено следующее.

ООО «Грин», по месту осуществления деятельности по адресу: <...>, при осуществлении оборота алкогольной продукции, нарушило установленный законодательством Российской Федерации о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции порядок учета объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, установленный пунктом 5.1.1 Приложения № 5 к приказу № 149 а именно: Общество внесло в ЕГАИС недостоверные сведения о получателе алкогольной продукции.

Указанное нарушение выразилось в следующем.

ООО «Грин» в 1 квартале 2019 года осуществляло деятельность по закупке, хранению и поставкам пива и пивных напитков и зафиксировало в ЕГАИС сведения об отгрузке алкогольной продукции индивидуальному предпринимателю ФИО3 (ИНН <***>) (таблица №1).

Таблица № 1

п
/п

Номер ТТН

Дата ТТН

Дата и время фиксации

Статус

1
2

3
4

5
1

А000001953

09.01.2019

09.01.2019- 9:04:37

Отозвана - 23.05.2019 - 8:21:05

2
А000002505

10.01.2019

10.01.2019-8:22:34

Отозвана - 23.05.2019 - 8:21:06

3
А000002426

10.01.2019

10.01.2019-8:22:26

Отозвана - 23.05.2019 - 8:21:06

4
А000003156

14.01.2019

14.01.201 9-5:58:26

Отозвана - 23.05.2019 - 8:23:05

5
А000006071

21.01.2019

21.01.2019-4:44:26

Отозвана - 23.05.2019 - 8:23:07

6
А000006074

21.01.2019

21.01.2019-4:48:25

Отозвана - 23.05.201 9- 8:23:06

7
А000008152

24.01.2019

24.01.2019-7:31:20

Отозвана - 23.05.2019 - 8:23:07

8
А000008805

28.01.2019

28.01.2019-4:41:19

Отозвана - 23.05.2019 - 8:23:08

9
А000010843

31.01.2019

31.01.2019-5:57:40

Отозвана - 23.05.2019 - 8:25:04

10

А000014083

08.02.2019

08.02.2019-5:43:18

Отозвана - 23.05.2019 - 8:25:06

11

А000014375

11.02.2019

11.02.2019-3:29:20

Отозвана - 23.05.2019 - 8:25:07

12

А000011696

04.02.2019

04.02.2019-4:39:31

Отозвана - 23.05.2019 8:25:06

13

А000017205

18.02.2019

18.02.2019-4:51:15

Отозвана - 23.05.2019 - 8:25:08

14

А000017375

18.02.2019

18.02.2019-5:07:16

Отозвана - 23.05.2019 - 8:25:09

15

А000019774

21.02.2019

22.02.2019- 1:15:41

Отозвана - 23.05.2019 - 8:27:04

16

А000020187

25.02.2019

25.02.2019-6:59:14

Отозвана - 23.05.2019 - 8:27:05

Вместе с тем, согласно информации, представленной ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска и сведениям из ЕГРИП, ФИО3 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 21.11.2018.

Вышеперечисленные ТТН на поставки алкогольной продукции ИП ФИО3 фиксировались в ЕГАИС согласно датам, указанным в столбце 4 таблицы № 1, но все были отозваны 23.05.2019, после возбуждения дела об административном правонарушении

Кроме того, ООО «Грин» в 1 квартале 2019 года зафиксировало в ЕГАИС сведения об отгрузке алкогольной продукции индивидуальному предпринимателю ФИО4 (ИНН <***>), прекратившему деятельность в качестве индивидуального предпринимателя согласно информации, представленной ИФНС России по Железнодорожному району г. Хабаровска и сведениям из ЕГРИП, 25.02.2019 (таблица № 2).

Таблица № 2

№п

/п

Номер ТТН

Дата ТТН

Дата и время фиксации

Статус

1
2

3
4

5
1

А000025605

13.03.2019

13.03.2019-7:32:33

Принята 23.03.2019-10:47:41

Сведения о поставке алкогольной продукции в адрес указанного выше индивидуального предпринимателя по ТТН от 13.03.2019 № А000025605 зафиксированы в ЕГАИС 13.03.2019.

При опросе продавца ФИО5 установлено, что с 14.01.2019 по адресу <...> ИП ФИО4 не работает, осуществляет деятельность ИП ФИО6

При опросе индивидуального предпринимателя ФИО6 осуществляющей деятельность по адресу: <...>, установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО4 прекратил свою деятельность по вышеуказанному адресу 25.02.2019. При приеме алкогольной продукции продавцы ошибочно ставили печати ИП ФИО4

Проанализировав сведения ЕГРИП, ЕГАИС и представленные пояснения ООО «Грин», ИП ФИО6, установлено, что в действиях ООО «Грин» имеются факты нарушения требований, установленных пунктом 5.1.1 Приложения № 5 к Приказу № 149, а именно: ООО «Грин», представив заявки о фиксации сведений в ЕГАИС об отгрузке алкогольной продукции, тем самым внесло недостоверные сведения в части указания информации о документах, разрешающих и сопровождающих производство и (или) оборот продукции, поскольку направило заявки о фиксации в ЕГАИС сведений об отгрузке алкогольной продукции ИП ФИО3, ИП ФИО4 не на основании документов, отражающих факты хозяйственной жизни, а также отразило недостоверные сведения о получателях алкогольной продукции.

Таким образом, ООО «Грин», нарушая государственный учёт алкогольной и спиртосодержащей продукции при её обороте, совершило административное правонарушение, предусмотренное статьей 14.19 КоАП РФ.

Местом совершения административного правонарушения является место осуществления деятельности ООО «Грин» по адресу: <...>.

Временем совершения административного правонарушения являются: даты фиксирования сведений в ЕГАИС, указанные в столбце 4 таблиц №№ 1, 2.

Извещением от 18.07.2019 г. законный представитель Общества вызывался для составления протокола по выявленному факту на 202.08.2019 г. в 12-00..

20.08.2019 г. консультантом отдела контроля за предоставлением деклараций и анализа информационных систем МРУ Росалкогольрегулирования ФИО7, в присутствии представителя Общества ФИО8 по доверенности от 31.07.2019, при надлежащем извещении, составлен в отношении ООО «ГРИН» протокол № у7-ап256/06 по признакам административного правонарушения, предусмотренного статьей 14.19 КоАП РФ.

Определением от 03.09.2019 г. рассмотрение дела об административном правонарушении отложено на 18.09.2019 г. в 11-00. Определение направлено в адрес Общества посредством почтовой связи.

18.09.2019 г. врио руководителя МРУ Росалкогольрегулирования ФИО9 в присутствии законного представителя Общества – директора ФИО10 . по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении вынесено постановление № у7-ап256/06, которым Общество привлечено к административной ответственности по статье 14.19 КоАП РФ в виде штрафа в размере 150.000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Выслушав и оценив доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, проанализировав в порядке части 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность оспариваемого постановления в полном объеме, суд пришел к следующему.

Статьей 14.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях установлена ответственность юридических лиц за нарушение установленного порядка учета этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции при их производстве или обороте в виде наложения штрафа на юридических лиц от ста пятидесяти тысяч до двухсот тысяч рублей.

Объектом правонарушения, предусмотренного статьей 14.19 КоАП РФ, является порядок учета этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции при их производстве и (или) обороте.

Объективную сторону правонарушения образуют действия (бездействие), нарушающие порядок учета этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции при их производстве или обороте.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее - Федеральный закон № 171-ФЗ), настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы производства и оборота алкогольной продукции в Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 1 Федерального закона № 171-ФЗ установлено, что действие настоящего Федерального закона распространяется на отношения, участниками которых являются юридические лица (организации) независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, осуществляющие производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, индивидуальные предприниматели, ^> осуществляющие розничную продажу спиртосодержащей непищевой продукции, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, а также сидра, пуаре (грушевого сидра), медовухи (медового напитка), и физические лица, состоящие с указанными организациями и индивидуальными предпринимателями в трудовых отношениях и непосредственно осуществляющие отпуск алкогольной продукции покупателям по договорам розничной купли-продажи (продавцы), и на отношения, связанные с потреблением (распитием) алкогольной продукции.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона № 171-ФЗ законодательство о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции состоит из настоящего Федерального закона, иных федеральных законов и нормативных правовых актов Российской Федерации, а также принимаемых в соответствии с ними законов и иных нормативных правовых актов субъектов Российской Федерации.

В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ программно-аппаратные средства организаций, использующих оборудование для учета объема оборота этилового спирта, спиртосодержащей продукции, пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, а также индивидуальных предпринимателей, осуществляющих закупку пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи в целях последующей розничной продажи такой продукции, должны обеспечивать прием и передачу информации об обороте такой продукции.

В соответствии со статьей 10.2 Федерального закона № 171-ФЗ оборот алкогольной продукции осуществляется только при наличии сопроводительных документов, в том числе товарно-транспортной накладной и справки, прилагаемой к ТТН.

В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона № 171-ФЗ организации, осуществляющие оборот алкогольной продукции обязаны осуществлять учет объема их оборота.

В соответствии с пунктом 4 статьи 14 Федерального закона № 171-ФЗ порядок учета объема производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции устанавливаются Правительством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 26 Федерального закона № 171-ФЗ юридические лица, должностные лица и граждане, нарушающие требования настоящего Федерального закона, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Постановлением Правительства от 29.12.2015 № 1459 «О функционировании единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» утверждены Правила функционирования единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - Правила функционирования ЕГАИС).

В соответствии с пунктом 4 Правил функционирования ЕГАИС участниками единой информационной системы являются, в том числе организации, осуществляющие оборот алкогольной продукции.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 Правил функционирования ЕГАИС ведение ЕГАИС осуществляется в электронном виде с использованием программных средств этой единой информационной системы и включает в себя внесение информации, указанной в пункте 6 данных Правил, в единую информационную систему и ее обработку.

Пунктом 6 Правил функционирования ЕГАИС установлено, какую информацию содержит ЕГАИС.

Согласно подпункту 18 пункта 6 Правил функционирования ЕГАИС в ЕГАИС вносятся сведения, содержащиеся в товарно-транспортной накладной и (или) международной транспортной накладной, справке, прилагаемой к товарно-транспортной накладной (для продукции, производство которой осуществляется в Российской Федерации, а также для импортированной продукции, являющейся товаром Евразийского экономического союза), справке, прилагаемой к таможенной декларации (для импортированной продукции, за исключением продукции, являющейся товаром Евразийского экономического союза).

Согласно подпункту 20 пункта 6 Правил функционирования ЕГАИС, ЕГАИС содержит информацию, в том числе о номере, дате и времени представления заявок о фиксации информации об организации (сельскохозяйственном производителе, индивидуальном предпринимателе), о продукции каждого вида и наименования, об объеме производства и оборота продукции каждого вида и наименования, о документах, разрешающих и сопровождающих производство и (или) оборот продукции.

Пунктом 15 Правил функционирования ЕГАИС, определено, что организации, использующие оборудование для учета объема закупки, хранения и поставки продукции представляют в ЕГАИС с использованием программно-аппаратных средств информацию, указанную в подпунктах 18, 20, 25, 26 и 30 пункта 6 настоящих Правил.

Пунктом 21 Правил функционирования ЕГАИС установлено, что направление информации об объеме производства и (или) оборота продукции в единую информационную систему осуществляется организацией, сельскохозяйственным товаропроизводителем или индивидуальным предпринимателем с использованием программно-аппаратных средств в электронном виде с применением усиленной квалифицированной электронной подписи путем представления заявки о фиксации по форме, в формате и в сроки, которые утверждаются Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка.

Приказом Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка от 21 мая 2014 № 149 «Об утверждении форм заявок о фиксации в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции информации об организации, осуществляющей производство и (или) оборот (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, о продукции, об объеме производства и оборота продукции, о документах, разрешающих и; сопровождающих производство и оборот продукции, подтверждений о фиксации и уведомлений об отказе в фиксации указанной информации, а также формы и порядка заполнения запросов организаций о предоставлении информации, содержащейся в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, и справок, предоставляемых территориальными органами федеральной службы по регулированию алкогольного рынка на основании этих запросов» (далее - Порядок утвержденный Приказом № 149) установлены сроки представления и формы заявок о фиксации в ЕГАИС информации о поставке алкогольной продукции.

В соответствии с пунктом 5.1.1 Приложения 5 Приказа №149, заявка о фиксации в ЕГАИС информации об отгрузке продукции (в том числе на экспорт и возврат) представляется организациями осуществляющими поставку продукции, по месту их нахождения до выезда транспортного средства с продукцией с территории организации - поставщика продукции.

До создания заявки о фиксации в ЕГАИС сведений об отгрузке продукции заполняются признаки сведений об отгрузке, в том числе в полях «5. Дата отпуска груза», «6. Номер документа» и «7. Серия документа» указываются соответственно фактические даты отгрузки (по умолчанию установлена текущая дата), номер и серия товарно-транспортной накладной -/(далее - ТТН), сведения о которой фиксируются в ЁГАИС, - заполняются оператором организации - поставщика продукции.

В полях "10. Грузополучатель, краткое наименование" и "11. ИНН и КПП" указываются краткое наименование организации (ее обособленного подразделения), осуществляющей закупку (получение) продукции, идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет (ее обособленного подразделения), которые зафиксированы в ЕГАИС.

ТТН является первичным учетным документом и предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом (Постановление Государственного комитета Российской Федерации по статистике от 28 ноября 1997 г. №78).

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Федеральный закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Пунктом 2 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ определено, что обязательными реквизитами первичного учетного документа являются; наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события; подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Кроме этого, согласно пункту 3 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

Из изложенных норм следует, что основанием для создания первичных учетных документов являются только фактически осуществленные хозяйственные операции.

В соответствии с п. 9 ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в ЕГРИП.

Как следует из материалов дела, проверкой выявлено, что ООО «Грин», представив заявки о фиксации сведений в ЕГАИС об отгрузке алкогольной продукции, тем самым внесло недостоверные сведения в части указания информации о документах, разрешающих и сопровождающих производство и (или) оборот продукции, поскольку направило заявки о фиксации в ЕГАИС сведений об отгрузке алкогольной продукции ИП ФИО3, ИП ФИО4 не на основании документов, отражающих факты хозяйственной жизни, а также отразило недостоверные сведения о получателях алкогольной продукции.

При указанных обстоятельствах, административным органом обоснованно сделан вывод о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена ст. 14.19 Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 2.1. КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В силу части 2 указанной статьи, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Суду не представлены доказательства принятия исчерпывающего перечня мер к исполнению обязанности.

Исключительности обстоятельств совершения данного правонарушения, свидетельствующим о его малозначительности, суд не усмотрел. Порядок, сроки привлечения к ответственности соответствуют требованиям КоАП РФ.

В качестве обстоятельств отягчающих ответственности административный орган обосновано отразил факты привлечения Общества ранее к административной ответственности за аналогичные нарушения. (Постановление МРУ Росалкогольрегулирования по Дальневосточному федеральному округу от 10.06.2019 № у7-ап89/06).

Размер штрафа обоснованно назначен в пределах санкции статьи 14.19 КоАП РФ.

Между тем, суд полагает возможным исходя из фактических обстоятельств дела, применить в рассматриваемом положение о снижении наказания ниже низшего предела.

В силу пункта 3.2 статьи 4.1 КоАП РФ, при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

При принятии решения о снижении штрафа суд принимает во внимание, обстоятельства совершения правонарушения, его характер, финансовое положение общества. Кроме того, суд учитывает, что обстоятельства, выявленные в ходе проверки, не свидетельствуют о том, что действия Общества были направлены на совершение правонарушения.

С учетом изложенного суд полагает возможным изменить примененную меру ответственности, снизив размер административного штрафа в 2 раза, т.е. до 75.000 руб.

Ввиду вышеуказанных обстоятельств, оспариваемого постановления административного органа подлежит изменению в указанной части.

Учитывая изложенные обстоятельства, руководствуясь ст.ст.167-170, 176, 207-211 АПК РФ, ст. 30.7 КоАП РФ,

Р Е Ш И Л:

постановление Межрегионального управления Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка по Дальневосточному федеральному округу от 18.09.2019 № у7-ап256/06 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, вынесенное в отношении ООО «ГРИН» изменить, снизив размер административного штрафа до 75.000 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия решения (изготовления его в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Хабаровского края.

СудьяЗверева А. В.