Решение от 10 марта 2020 г. по делу № А57-20419/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САРАТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

410002, г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 1; тел/ факс: (8452) 98-39-39;

http://www.saratov.arbitr.ru; e-mail: info@saratov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А57-20419/2019
10 марта 2020 года
город Саратов


Резолютивная часть решения оглашена 02 марта 2020 года.

Полный текст решения изготовлен 10 марта 2020 года.

Арбитражный суд Саратовской области в составе судьи Ю.П. Огнищевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев дело по заявлению ООО «Центр Обработки Платежей»

Заинтересованные лица:

И.о. начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Саратовской области ФИО2

Межрайонная ИФНС России №2 по Саратовской области

Прокуратура города Балаково

УФНС России по Саратовской области

о признании незаконным и отмене постановления по делу о назначении административного наказания №7 от 31.07.2019 г.

при участии:

от МРИ ФНС России №2 по Саратовской области – ФИО3 по доверенности от 22.01.2020г.

от УФНС России по Саратовской области – ФИО3 по доверенности от 17.12.2019г.

от Прокуратуры города Балаково – ФИО4, удостоверение обозревалось

у с т а н о в и л:

Общество с ограниченной ответственностью «Центр Обработки Платежей» обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с вышеуказанным заявлением.

Из материалов дела следует, что 31.07.2019 г. постановлением МРИ ФНС России №2 по Саратовской области по делу о назначении административного наказания № 7 ООО «Центр Обработки Платежей» привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ.

В отношении ООО «Центр Обработки Платежей» было назначено административное наказание в виде предупреждения.

07.08.2019г. Общество обратилось в УФНС России по Саратовской области с жалобой на постановление Инспекции от 31.07.2019 №7 по делу об административном правонарушении.

По результатам рассмотрения жалобы, 19.08.2019г. УФНС России по Саратовской области вынесло решение, которым жалоба Общества оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в Арбитражный суд Саратовской области с настоящим заявлением.

Общество указывает, в т.ч. что не обязано иметь свой специальный банковский счет.

Исследовав обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что подтверждена правомерность позиции налогового органа.

Общество с ограниченной ответственностью «Центр Обработки Платежей» (далее ООО «ЦОП») ИНН <***> КПП 643901001 ОГРН <***> от 03.07.2017г. состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области.

ООО «ЦОП» имеет открытые расчетные счета: <***> дата открытия 13.11.2017 в ПАО «Сбербанк России» Саратовское Отделение №8622; <***> дата открытия 13.11.2017 в ПАО «Сбербанк России» Саратовское Отделение №8622, <***> дата открытия 13.11.2017 в ПАО «Сбербанк России» Саратовское Отделение №8622, <***> дата открытия 27.07.2017 в ПАО «Сбербанк России» Саратовское Отделение №8622.

ООО «ЦОП» имеет контрольно-кассовую технику АТОЛ 30Ф заводской номер 00106105073232, которая зарегистрирована в налоговом органе с 28.06.2019.

Согласно пункту 2.2 Устава ООО «ЦОП» предметом деятельности общества являются деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность (код по ОКВЭД - 63.11).

ООО «ЦОП» заключены договоры с поставщиками (Принципалами) на оказание услуг по организации сбора денежных средств от граждан за жилищно-коммунальные услуги:

- 1 сентября 2017 г. с ООО «УК Синергия» ИНН <***>,

- 1 сентября 2017 г. с ООО «Континент» ИНН <***>,

- 1 октября 2018 г. с ООО «Навигатор» ИНН <***>,

- 1 апреля 2019 с ООО «Домострой» ИНН <***>.

В соответствии с пунктом 1.1 указанных договоров поставщики (Принципалы) поручили, а (Агент) ООО «ЦОП» приняло на себя обязательство выполнять функции начисления, перерасчета платежей, печати счетов-квитанций и приема платежей по услуге за обслуживание и текущий ремонт общего имущества и коммунальных ресурсов на ОДН многоквартирного дома собственникам (нанимателям) жилых помещений многоквартирных домов.

В свою очередь ООО «ЦОП» ведет учет поступающих платежей за обслуживание и текущий ремонт имущества и коммунальных ресурсов на ОДН многоквартирного дома собственниками и (нанимателями) жилых помещений многоквартирных домов, а также дополнительных услуг. ООО «ЦОП» поступившие денежные средства перечисляет на расчетный счет поставщика (Принципала) .

В соответствии с п.3 ст. 2 Федерального Закона от 03.06.2009г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее - Закон № 103-Ф3) ООО «ЦОП» является - оператором по приему платежей -платежным агентом.

В соответствии с п.1 ст.2 Закона №103-Ф3 ООО «УК Синергия» ИНН <***>, ООО «Континент» ИНН <***>, ООО «Навигатор» ИНН <***>, ООО «Домострой» ИНН <***> являются - поставщиками, получающими денежные средства плательщика за оказываемые услуги в соответствии с Федеральным законом №103-Ф3.

Согласно п.1 ст.3 Закона № 103-Ф3 под деятельностью по приему платежей физических лиц в целях настоящего закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Согласно п.1 ст. 4 Закона №103-Ф3 оператор по приему платежей должен заключить с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц, по условиям которого оператор по приему платежей вправе от своего имени или от имени, поставщика и за счет поставщика осуществлять прием денежных средств от плательщика в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком.

Согласно п. 7 ст. 4 Закона №103-Ф3 оператор по приему платежей вправе привлекать других лиц - платежных субагентов для осуществления приема платежей, если такое праве предусмотрено в заключенном им с поставщиком договоре об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

Для реализации обязательств по сбору и приему платежей от граждан за жилищно-коммунальные услуги ООО «ЦОП» заключены договоры о приеме платежей и переводе денежных средств физических лиц на расчетные счета ООО «ЦОП», открытые в Саратовском Отделении №8 622 ПАО «Сбербанк России».

- 27 июля 2017г. с ПАО «Сбербанк России» Саратовское Отделение №8622,

- 30 августа 2017г. с ФГУП «Почта России» №ПР/1553/17-ПП,

- 1 октября 2017г. с АО «Балаково-Ванк» №187,

- 9 февраля 2018г. с АО «Экономбанк» №2/2018.

В соответствии с указанными договорами банками и почтамтом осуществляется прием платежей от клиентов - потребителей в счет оплаты жилищно-коммунальных и иных услуг и последующее перечисление сумм принятых платежей на расчетные счета ООО «ЦОП», открытые в банке в ПАО «Сбербанк России» Саратовское Отделение №8622. По условиям договоров банки и почтамт кроме приема и перечисления платежей, а также иных оговоренных в договорах обязательств предоставляют ООО «ЦОП» информацию об осуществленных переводах денежных средств плательщиков на его счета.

Таким образом, ООО «ЦОП» от своего имени и за свой счет заключает договор с банками, иными организациями о переводе денежных средств, поступающих от населения (физических лиц - плательщиков) за жилищно-коммунальные услуги, на целевые банковские счета, принадлежащие ООО «ЦОП», открытые в банке Саратовское Отделение №8622 ПАО «Сбербанк России».

В соответствии с условиями названных выше договоров с поставщиками ООО «ЦОП» осуществляет сбор платежей потребителей за оказанные им услуги по содержанию и обслуживанию жилья, а также перечисляет денежные средства, поступившие в счет оплаты услуг, на расчетные счета поставщиков.

В рамках договоров, заключенных с банками и почтамтом, которые являются платежными субагентами, денежные средства, поступающие от физических лиц в счет оплаты жилищно-коммунальных услуг, перечисляются на счета ООО «ЦОП», которое в свою очередь перечисляет их на счета поставщиков.

Таким образом, ООО «ЦОП» осуществляет операции с денежными средствами потребителей услуг, оказываемых поставщиками, в том числе, путем их получения от платежных субагентов и последующего перечисления поставщикам.

В соответствии с приведенными выше положениями Федерального закона от 3 июня 2009 г. №103-Ф3, ООО «ЦОП» в данных правоотношениях выступает оператором по приему платежей, осуществляющим сбор платежей за услуги, оказанные поставщиками, и перечисляющим такие платежи поставщикам.

Согласно пункту 4 части 2 статьи 1 Федерального закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ положения этого Федерального закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых в безналичном порядке.

Вместе с тем прием платежей физических лиц (плательщиков) за жилищно-коммунальные услуги для их последующего перечисления оператору по приему платежей осуществляется посредством наличных денежных средств. Расчеты между ООО «ЦОП», платежными субагентами, поставщиками не отвечают признакам расчетов, проводимых в безналичном порядке в смысле, придаваемым таким расчетам пунктом 4 части 2 статьи 1 Федерального закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ.

То обстоятельство, что платежи за жилищно-коммунальные услуги непосредственно принимаются иными организациями (платежными субагентами) и впоследствии перечисляются на счет ООО «ЦОП», не свидетельствует о безналичном порядке проведения расчетов.

Исходя из приведенных выше положений Федерального закона от 3 июня 2009 г. № 103-ФЗ и условий названных договоров, в рамках указанных правоотношений управляющие компании являются поставщиками услуг, а ООО «ЦОП» - оператором по приему платежей -платежным агентом, осуществляющим деятельность по приему в пользу поставщиков платежей от физических лиц через банки, почтамт и последующие расчеты с поставщиками.

Таким образом, ООО «ЦОП» осуществляет операции с денежными средствами потребителей услуг (ресурсов), оказываемых поставщиками, в том числе путем их получения от платежных субагентов и последующего перечисления поставщикам.

В результате анализа представленных Саратовским Отделением №8 622 ПАО «Сбербанк России» выписок по операциям на счетах ООО «ЦОП» за период с 01.01.2019г. по 05.07.2019г. видно, что прием платежей от физических лиц за коммунальные услуги осуществляется на расчетные счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

Налоговым органом произведен следующий анализ:

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 22 309 680 рублей - 21 коп. от ПАО «Сбербанк России» (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 7 972 512 рублей - 06 коп. от АО «Балаково-Банк» (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 118 727 рублей - 76 коп. от АО «Экономбанк» (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 2 584 169 рублей - 84 коп. от УФПС Саратовской области Филиал – ФГУП «Почта России» (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 38 151 рублей - 50 коп. от ПАО «Сбербанк России» (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 17 128 рублей - 64 коп. от АО «Балаково-Банк» (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 32 782 рублей - 32 коп. от УФПС Саратовской области Филиал - ФГУП

- «Почта России» (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 8 352 289 рублей - 41 коп. от ПАО «Сбербанк России» (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 3 743 592 рублей - 55 коп. от АО «Балаково-Банк» (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 36 193 рублей - 08 коп. от АО «Экономбанк» (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 1 163 361 рублей - 03 коп. от УФПС Саратовской области Филиал - ФГУП «Почта России» (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 15812248 рублей - 57 коп. от ПАО «Сбербанк России» (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 7 535 903 рублей - 45 коп. от АО «Балаково-Банк» (платежи физических

- лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 327 967 рублей - 59 коп. от АО «Экономбанк» (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 2 176 975 рублей - 80 коп. от УФПС Саратовской области Филиал - ФГУП «Почта России» (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

Между ООО «ЦОП» и ФГУП «Почта России» заключен договор № ПР/1553/17-ПП от 30.08.2017г. об оказании услуг по приему платежей от населения. В соответствии с указанным договором ООО «ЦОП» поручает, а платежный субагент ФГУП «Почта России» берет на себя обязательство совершать от имени и за счет ООО «ЦОП» оказание услуг по приему от населения (плательщиков) платежей за коммунальные услуги в отделениях почтовой связи (ОПС) г. Балаково и перечислению их на счет ООО «ЦОП». ФГУП «Почта России» при приеме платежей использует специальный банковский счет. Принятые от физических лиц денежные средства ФГУП «Почта России» зачисляются на специальный банковский счет <***>.

Согласно представленной банковской выписки за период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 2 584 169 рублей - 84 коп, от УФПС Саратовской области Филиал - ФГУП «Почта России» со специального банковского счета <***> (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 32 782 рублей - 32 коп. от УФПС Саратовской области Филиал - ФГУП «Почта России» со специального банковского счета <***> (платежи - физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 1 163 361 рублей - 03 коп. от УФПС Саратовской области Филиал - ФГУП «Почта России» со специального банковского счета <***> (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП»).

За период с 01.01.2019 по 05.07.2019 на расчетный счет <***> ООО «ЦОП» зачислено 2176975 рублей - 80 коп. от УФПС Саратовской области Филиал - ФГУП «Почта России» со специального банковского счета <***> (платежи физических лиц за коммунальные услуги принятые по счетам-квитанциям ООО «ЦОП».

В соответствии с п. 14 ст. 4 Закона №103-Ф3 платежные агенты при приеме платежей обязаны использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

В результате проведенной проверки установлено, что ООО «ЦОП» является платежным агентом и при приеме платежей не использует специальный банковский счет в связи с его отсутствием, что является нарушением п. 14 ст. 4 Федерального Закона от 03.06.2009г. №103-Ф3 «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

За данное правонарушение Кодексом РФ об административных правонарушениях от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ предусмотрена ответственность в соответствии с частью 2 статьи 15.1 (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №290-ФЗ)

Закон «О деятельности по приёму платежей от физических лиц» №103-ФЗ от 03.06.2009г. (далее по тексту - Закон) в целях обеспечения общественной безопасности, защиты интересов государства и общества в сфере оборота наличных денежных средств предусматривает ряд мер по обеспечению администрирования платежей, поступающих от физических лиц, одной из которых является требование об аккумулировании таких платежей на специальном банковском счете.

Кроме того, Судом установлено, что в Балаковском районном суде рассматривалось дело № 12-2-184/2019 по жалобе ФИО5 на постановление МРИ ФНС России №2 по Саратовской области №8 от 31.07.2019г. по делу о привлечении к административной ответственности ФИО5 за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.2 ст. 15.1 КоАП РФ.

Решение Балаковского районного суда было обжаловано, но в связи с отказом от жалобы, производство по жалобе прекращено. В связи с чем, вышеуказанное решение вступило в законную силу.

В соответствии с ч. 3 ст. 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступившее в законную силу решение суда общей юрисдикции по ранее рассмотренному гражданскому делу обязательно для арбитражного суда, рассматривающего дело, по вопросам об обстоятельствах, установленных решением суда общей юрисдикции и имеющих отношение к лицам, участвующим в деле.

Таким образом, данное решение имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела.

Учитывая изложенное, суд признает оспариваемое постановление законным и обоснованным, вынесенным полномочным органом с соблюдением процедуры привлечения к административной ответственности, в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, при наличии законных оснований для привлечения заявителя к административной ответственности.

В силу статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (часть 1). Арбитражный суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности (часть 2). Доказательство признается арбитражным судом достоверным, если в результате его проверки и исследования выясняется, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности (часть 3). Каждое доказательство подлежит оценке судом наряду с другими доказательствами (часть 4).

Рассмотрев спор и доводы общества, суд в данном случае считает, что событие правонарушения подтверждено.

Доводы заявителя документального подтверждения не нашли.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных ООО «Центр Обработки Платежей» требований отказать.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в апелляционную, кассационную инстанции в порядке и в сроки, предусмотренные ст.ст. 211, 181, 257-260, 273-277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации через Арбитражный суд Саратовской области.

Судья Ю.П. Огнищева