Решение от 5 ноября 2024 г. по делу № А10-603/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ

ул. Коммунистическая, 52, г. Улан-Удэ, 670001

e-mail: info@buryatia.arbitr.ru, web-site: http://buryatia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А10-603/2024
05 ноября 2024 года
г. Улан-Удэ


Резолютивная часть решения объявлена 23 октября 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 05 ноября 2024 года.

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Логиновой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем Киселевой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «СИМЭКС ПЛЮС» (ОГРН <***>, ИНН <***>) об оспаривании постановление Бурятской таможни (ОГРН <***>, ИНН <***>) о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10718000-2314/2023 от 19 января 2024 года,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – не явился, извещен,

от ответчика – ФИО1, представителя по доверенности от 28.08.2024 № 06-40/08965, диплом о юридическом образовании, ФИО2, представителя по доверенности от 19.07.2024 № 12-03-20/07576, не имеет юридического образования, допущен судом к участию в деле в качестве представителя ответчика,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Симэкс плюс» (далее – заявитель, ООО «Симэкс плюс», Общество) обратилось в суд с заявлением об оспаривании постановление Бурятской таможни ( далее – таможенный орган, административный орган) по делу об административном правонарушении от 19.01.2024 №10718000-2312/2023.

Определением от 08 февраля 2024 года рассмотрение дела назначено в порядке упрощенного производства.

Определением от 15 марта 2024 года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам производства по делам, возникающим из административных и иных публичных правоотношений.

Определением суда от 08 мая 2024 года производство по настоящему делу приостановлено до вступления в законную силу решения суда по делу № А10-602/2024.

Определением суда от 23 октября 2024 года производство по делу возобновлено.

В обоснование заявления указано на то, что ООО «Симэкс плюс» постановлением Бурятской таможни №10718000-2314/2023 от 19 января 2024 года привлечено к административной ответственности предусмотренной частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с невыполнением обязанности предусмотренной пунктом 8.8 Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 №181-И, а именно не своевременным представлением в уполномоченный Банк единой формы учета и отчетности по валютным операциям в виде справки о подтверждающих документах по декларации на товары №10720010/091122/3081755 по контракту №10/09-2021 от 10.09.2021. Указанное постановление общество считает незаконным. На основании контракта ООО «Симэкс плюс» экспортирует строительные материалы широкого ассортимента. Код ТНВЭД вывозимого товара 7610909000. В отношении данного контракта отменено требование, установленное пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (п.4 ст. 2 Федерального закона от 02.08.2019 №265-ФЗ). СПД по контракту в отношении которого отменено требование о репатриации денежных средств, не являются формой учета и отчетности по валютным операциям. Данное изменение вступило в силу с 31.05.2022 на основании Указания Банка России от 25.01.2022 №6062-У. Согласно пункту 8.8 Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 №181-И не требуется представлять в Банк сам подтверждающий документ ДТ №10720010/091122/3081755 Сведения о ПД получены Банком централизованно из таможенного органа. Дополнительным соглашением стороны продлили срок действия контракта до 31.12.2023.Документы и информация, подтверждающие сроки исполнения обязательств, представлены обществом в банк 13.03.2023 (менее 90 дней с даты подписания), а значит не подпадает под часть 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Бурятская таможня с заявленными требованиями не согласилась. В письменном отзыве таможенный орган указал, что ООО «Симэкс плюс» (Продавец) осуществляло поставку в соответствии с внешнеторговым контрактом от 10 сентября 2021 года № 10/09-2021 с Fenster mongol, LLC, Монголия (Покупатель) согласно спецификациям или инвойсам оформляемым к каждой отгружаемой партии товаров. Оплата за переданный нерезиденту товар согласно ведомости банковского контроля но УНК № 21090006/3251/0004/1/1 на счета ООО «Симэкс плюс» поступила на общую сумму 25 996 485,48 руб. Согласно распределению денежных средств, отрицательное сальдо составляет 213 388.06 руб. Условиями контракта № 10/09-2021 от 10.09.2021 предусмотрена оплата согласно инвойсам пли спецификаций к настоящему контракту. Сроки оплаты данными документами не установлены. На момент таможенного декларирования оплата от нерезидента не поступала по ДТ №10720010/091122/3081755, соответственно, ООО «Симэкс плюс» обязано было предоставить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по УПК № 21090006/3251/0004/1/1. Согласно представленным уполномоченным банком документам CПД не представлена. ООО «Симэкс плюс» обязано было представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, по ДТ №10720010 091122 3081755 в срок до 21.12.2022 включительно. Фактически, согласно представленным уполномоченным банком документам, СПД не представлена, что подтверждается сведениями уполномоченного банка Банк ВТБ (ПЛО) от 28.03.2023 №29964 (вх. 04.04.2023 №.-04809). Таким образом. ООО «Симэкс плюс» в нарушении пункта 8.8 Инструкции № 181-И не исполнена обязанность по своевременному представлению в уполномоченный банк СПД по ДТ №10720010/091122/3081755.

В судебном заседании представитель таможенного органа пояснил, что постановлением Бурятской таможни от 19.01.2024 по делу об административном правонарушении № 10718000-2312/2023 ООО «Симэкс Плюс» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена указанной частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП России по факту нарушения срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по УНК № 21090006/3251/0004/1 /1, установленного требованиями пункта 8.7 Инструкции № 181-И, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20000 рублей. Постановлением Бурятской таможни от 19.01.2024 по делу об административном правонарушении № 10718000-2314/2023 ООО «Симэкс Плюс» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена указанной частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП России по факту нарушения срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по УНК № 21090006/3251/0004/1/1, установленного требованиями пункта 8.7 Инструкции № 181-И. Дела об АП №№ 10718000-2312/2023, 10718000-2314/2023 возбуждены 06.12.2023 главным государственным таможенным инспектором отдела запретов, ограничений и товарной номенклатуры Бурятской таможни по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, и были выявлены в ходе одной проверки соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. Вынесение по делам АП №№ 10718000-2312/2023, 10718000-2314/2023 двух постановлений и принятие таможенным органом решений, согласно части 5 статьи 4.4 КоАП РФ, не нарушает принцип однократности привлечения к административной ответственности за административные правонарушения, выявленные по результатам одного контрольного (надзорного) мероприятия.

Выслушав представителей лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд установил следующее.

10 сентября 2021 года ООО «Симэкс плюс» (Продавец) заключило внешнеторговый контракт № 10/09-2021 с Fenster mongol, LLC, Монголия (Покупатель) на поставку товара на 50 000 000,00 рублей.

Общество осуществляло поставку товаров в соответствии с внешнеторговым контрактом согласно спецификациям или инвойсам, оформляемым к каждой отгружаемой партии товаров. В случае предварительной оплаты за товар - срок поставки согласно спецификациям или инвойсам. Датой поставки считается дата передачи Товара и товаросопроводительных документов Продавцом перевозчику. Оплата за поставленный товар производится в рублях РФ согласно инвойсу прямым банковским переводом на банковский счет Продавца. Сроки и суммы оплат - согласно инвойсам или спецификаций к настоящему контракту. Спецификации или инвойсы оформляются на каждую партию Товара. Частичная предоплата или частичная оплата за товар разрешены, если иное не указано в спецификации или инвойсах. Срок действия контракта до 10.09.2022.

В соответствии с пунктом 5 Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее Инструкция №181-И) ООО «Симэкс плюс», являющееся стороной по экспортному контракту, 17.09.2021 осуществило постановку внешнеторгового контракта № 10/09-2021 от 10.09.2021 на учет в уполномоченном банке.

Уполномоченный банк на основании пункта 5.5. Инструкции №181-И присвоил вышеуказанному контракту уникальный номер №21090006/3251/0004/1/1.

ООО «Симэкс плюс» были заключены следующие дополнительные соглашения к контракту № 10/09-2021 от 10.09.2021:

- от 11.04.2022 б/н - предусмотрена оплата с расчетных счетов третьих лиц -нерезидентов, в том числе физических лиц, срок договора продлен до 31.12.2022,

- от 30.05.2022 б/н - предусмотрена отсрочка платежа за поставленный товар в мае 2022 года в сумме 80 050,48 руб.,

- от 31.12.2022 б/н - предусмотрена оплата наличными в российских рублях, как в России, так и в Монголии, срок действия контракта продлен до 31.12.2023.

В соответствии с условиями контракта ООО «Симэкс плюс» экспортировало товары на общую сумму 26 209 873,54 руб.

Оплата за переданный нерезиденту товар согласно ведомости банковского контроля по УПК № 21090006/3251/0004/1/1 на счета ООО «Симэкс плюс» поступила на общую сумму 25 996 485,48 руб. Согласно распределению денежных средств, отрицательное сальдо составляет 213 388,06 руб.

Срок исполнения обязательств по контракту установлены в соответствии с инвойсам и (спецификациями). Согласно сведений данных документов сроки оплаты, срок возврата денежных средств за отгруженный товар не установлены. Соответственно, срок исполнения обязательств по контракту соответствует сроку действия контракта, 31.12.2023.

Условиями контракта № 10/09-2021 от 10.09.2021 предусмотрена оплата согласно инвойсам пли спецификаций к настоящему контракту. Сроки оплаты данными документами не установлены. На момент таможенного декларирования оплата от нерезидента не поступала по ДТ №10720010/091122/3081755, соответственно, ООО «Симэкс плюс» обязано было предоставить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по УПК № 21090006/3251/0004/1/1. Согласно представленным уполномоченным банком документам CПД не представлена.

ООО «Симэкс плюс» обязано было представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, по ДТ №10720010 091122 3081755 в срок до 21.12.2022 включительно. Фактически, согласно представленным уполномоченным банком документам, СПД не представлена, что подтверждается сведениями уполномоченного банка Банк ВТБ (ПЛО) от 28.03.2023 №29964 (вх. 04.04.2023 №.-04809).

Таким образом, ООО «Симэкс плюс» в нарушении пункта 8.8 Инструкции № 181-И не исполнена обязанность по своевременному представлению в уполномоченный банк СПД по ДТ №10720010/091122/3081755.

Письмом Бурятской таможни от 24.11.2023 №10-06-11/13042 на адрес юридического лица ООО «Симэкс плюс» направлено уведомление о составлении 06.12.2023 протокола об административном правонарушении по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Усмотрев в действиях заявителя признаки состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, таможенный орган 06 декабря 2023 года составил протокол об административном правонарушении № 10718000-2314/2023.

19 января 2024 года заместителем начальника Бурятской таможни вынесено постановление №10718000-2314/2023 о привлечении ООО «Симэкс плюс» к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО «Симэкс плюс» обратилось с настоящим заявлением в Арбитражный суд Республики Бурятия.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Частью 6.3.-1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

Объектом административного правонарушения выступают экономические интересы государства, выражающиеся в контроле над внешнеэкономической деятельностью юридических и физических лиц в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Объективную сторону данного административного правонарушения образует факт невыполнения резидентом в установленный срок обязанности по предоставлению в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

Субъектом административного правонарушения является лицо, на которое валютным законодательством возложена обязанность по представлению форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций в уполномоченный банк.

В силу пунктов 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон №173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных указанным Законом, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно части 4 статьи 5 Закона №173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами агентам валютного контроля подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Инструкцией №181-И предусмотрен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены Инструкцией №181-И, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов (пункт 1.3 Инструкции №181-И).

Согласно пункту 8.1 Инструкции №181-И (здесь и далее - в редакции, действовавшей на дату совершения правонарушения) при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы).

В силу пунктов 8.2, 8.2.2 Инструкции №181-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 данной Инструкции, представляются резидентом в банк, являющийся агентом валютного контроля, в срок не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 названной Инструкции.

В соответствии с пунктом 8.7 Инструкции №181-И при изменении сведений, содержащихся в принятой банком УК справке о подтверждающих документах (за исключением сведений о банке УК или резиденте), резидент в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после указанной в пункте 8.3 настоящей Инструкции даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, с учетом срока, указанного в абзаце втором подпункта 8.2.2 пункта 8.2 настоящей Инструкции, должен представить в банк УК новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

В случае если банку УК предоставлено резидентом право на основании представляемых резидентом документов, подтверждающих такие изменения, с соблюдением срока, установленного настоящим пунктом, изменить содержащиеся в ранее принятой банком УК справке о подтверждающих документах сведения, банк УК вправе самостоятельно заполнить справку о подтверждающих документах.

Пунктом 8.8 Инструкции №181-И предусмотрено, что при вывозе товара с территории Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты или ввозе товара на территорию Российской Федерации на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового платежа) и при наличии требования о таможенном декларировании товаров в соответствии с законодательством о таможенном регулировании путем подачи декларации на товары резидент должен представить в банк УК в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (далее - отчетный месяц), справку о подтверждающих документах, заполненную в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции, без представления декларации на товары.

В указанную в абзаце первом настоящего пункта справку о подтверждающих документах включаются сведения о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, за исключением сведений о временной декларации на товары, транзитной декларации на товары.

При поступлении в банк УК информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары в соответствии с Положением о передаче таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2012 года № 1459 «О порядке передачи таможенными органами Центральному банку Российской Федерации и уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, № 1, ст. 55) (далее - Положение о передаче информации о декларациях на товары), указанная информация вносится банком УК в ведомость банковского контроля в автоматизированном режиме в соответствии с приложением 4 к настоящей Инструкции.

Как следует из материалов дела, условиями контракта № 10/09-2021 от 10.09.2021 предусмотрена оплата согласно инвойсам пли спецификаций к настоящему контракту. Сроки оплаты данными документами не установлены. На момент таможенного декларирования оплата от нерезидента не поступала по ДТ №10720010/091122/3081755, соответственно, ООО «Симэкс плюс» обязано было предоставить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по УПК № 21090006/3251/0004/1/1. Согласно представленным уполномоченным банком документам CПД не представлена.

ООО «Симэкс плюс» обязано было представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, по ДТ №10720010 091122 3081755 в срок до 21.12.2022 включительно. Фактически, согласно представленным уполномоченным банком документам, СПД не представлена, что подтверждается сведениями уполномоченного банка Банк ВТБ (ПЛО) от 28.03.2023 №29964 (вх. 04.04.2023 №.-04809).

Таким образом, ООО «Симэкс плюс» в нарушении пункта 8.8 Инструкции № 181-И не исполнена обязанность по своевременному представлению в уполномоченный банк СПД по ДТ №10720010/091122/3081755.

Таким образом, административный орган обоснованно пришел к выводу о нарушении ООО «Симэкс плюс» пункта 8.8 Инструкции № 181-И, а именно, неисполнении в установленные срок обществом обязанности по представлению в уполномоченный банк СПД по ДТ 10720010/091122/3081755.

При этом суд отмечает, что частью 6.3.1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

По мнению Бурятской таможни датой совершения административного правонарушения следует считать 00 минут 00 часов 22.03.2023 (установленный срок представления справки о подтверждающих документах - 21.12.2022 (не позднее 15 рабочих дней после последнего месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы), начиная со следующего дня после даты истечения с 21.12.2022 суммирует 90 календарных дней (21.12.2022 + 90 календарных дней = 21.03.2023), датой административного правонарушения будет считаться день, следующий за истечением указанного 90-дневного срок (на 91-й календарный день) - 22.03.2023).

Между тем, согласно частям 1 и 3 статьи 4.8 КоАП РФ, сроки, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, исчисляются часами, сутками, днями, месяцами, годами. Течение срока, определенного периодом, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока. Срок, исчисляемый днями, истекает в последний день установленного срока. Если окончание срока, исчисляемого днями, приходится на нерабочий день, последним днем срока считается первый следующий за ним рабочий день. Положения данной статьи не применяются, если другими статьями Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлен иной порядок исчисления сроков, а также при исчислении сроков административных наказаний.

Соответственно, если иное не установлено в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях, сроки, предусмотренные в данном Кодексе и исчисляемые днями, включают как рабочие, так и нерабочие дни, то есть исчисляются в календарных днях.

Согласно пункту 48 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №3 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 14.11.2018, период просрочки представления подтверждающих документов (форм учета, отчетности, информации) по валютным операциям, за нарушение которого установлена административная ответственность по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, исчисляется в рабочих днях.

Поскольку размер штрафа, урегулированного в частях 6.1 - 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, возрастает в зависимости от времени просрочки, исчисляемого в днях, такой период просрочки должен включать дни, в которые обязанность по представлению подтверждающих документов (форм учета, отчетности, информации) по валютным операциям является исполнимой, то есть рабочие дни (как и в положениях Инструкции от 16.08.2017 №181-И).

При ином подходе размер штрафа будет зависеть от обстоятельств (в том числе от календарного расположения и количества выходных и нерабочих праздничных дней), которые лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может контролировать (определение Верховного Суда Российской Федерации от 28.03.2018 №305-АД17-18495).

В данном случае срок предоставления справки и подтверждающих документов, исчисляемый после даты оформления документов, который в данном случае истек 21.12.2022, исчисляется в рабочих днях. Следовательно, с 22.12.2022 90 дней следует исчислять также в рабочих днях после окончания установленного срока, с учетом праздничных дней.

Таким образом, срок представления СПД истекал 11.05.2023.

ООО «Симэкс плюс» не исполнена обязанность по своевременному представлению в уполномоченный банк СПД по ДТ №10720010/091122/3081755. В данном случае Обществом допущена просрочка более 90 рабочих дней.

Довод заявителя о том, что в отношении контракта №10/09-2021 от 10.09.2021 отменено требование о репатриации денежных средств, установленной пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», в связи с чем справка о подтверждающих документах не предоставляется в уполномоченный банк, поскольку не является формой учета и отчетности по валютным операциям и невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по представлению в банк СПД не может рассматриваться как административное правонарушение по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ отклоняется судом ввиду следующего.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в целях исполнения требования о репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов, должны быть указаны сроки исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам).

При осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию о сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов) либо о сроках иного исполнения или прекращения обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) в случаях и способами, которые разрешены законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Указанием Банка России от 25.01.2022 №6062-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16 августа 2017 года №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (Зарегистрировано в Минюсте России 12.04.2022 №68176) в целях получения информации об исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по договорам, принятым на учет уполномоченными банками в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, резидент в случаях, установленных настоящей Инструкцией, представляет в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах (далее - СПД). СПД, порядок и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов по договорам, принятым на учет уполномоченными банками в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, за исключением договоров, в отношении которых отменено требование, установленное пунктом 1 части 1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (п. 1.1).

Вместе с тем, в соответствии с Указанием Банка России от 25.01.2022 № 6062-У графа 10 таблицы формы СПД дополнена словами «Срок исполнения обязательств» (пункт 1.33 Указания).

Пунктом 10 приложения № 6 к Инструкции № 181-И установлено, что в графе 10 резидент, являющийся стороной по контракту, указывает информацию об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, определенном согласно приложению 3 к Инструкции.

Ожидаемый срок репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке УК согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.

По экспортным контрактам, в отношении которых требование о репатриации отменено, в графе 10 указывается в соответствии с условиями контракта срок надлежащего исполнения или прекращения обязательств по контракту путем получения резидентом от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанного контракта, или иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, но не позднее даты завершения обязательств, указанной в графе 6 пункта 3 раздела I соответствующей ведомости банковского контроля по контракту.

СПД как документ и информация предоставляется в уполномоченный банк для внесения сведений в ведомость банковского контроля о сроках исполнения обязательств по контракту в соответствии с п. 1.33 Указания Банка, которая является единой формой учета и отчетности по валютным операциям уполномоченных банков (п. 1.3 Инструкции №181-И).

При этом в письме от 26.12.2019 «О требованиях валютного контроля в отношении внешнеторговых договоров (контрактов) в связи с принятием Федерального закона от 02.08.2019 №265-ФЗ» Центральный банк Российской Федерации (№ИН-014-12/102), Федеральная таможенная служба (№01-28/80440), Федеральная налоговая служба (№ОА-4-17/26935@), как органы валютного контроля, разъяснили, что Федеральный закон №265-ФЗ не предусматривает отмену требования о необходимости указания во внешнеторговых договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов, сроков исполнения сторонами обязательств, а также о необходимости представления в уполномоченный банк соответствующей информации.

Кроме того, принят Федеральный закон № 398-ФЗ, подпункт «а» пункта 5 статьи 1 которого установил обязанность резидентов предоставить в уполномоченный банк информацию о сроках исполнения или прекращения обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) в случаях и способами, которые разрешены законодательством Российской Федерации.

Учитывая изложенное, отмечено, что по внешнеторговым договорам (контрактам), в отношении которых не применяется требование пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона №173-ФЗ, сохраняются требования Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» по учету таких договоров (контрактов) в уполномоченном банке, а также о представлении в уполномоченный банк, принявший на учет такой внешнеторговый договор (контракт), информации о сроках и способах исполнения обязательств в рамках таких договоров (контрактов).

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что внесенные Указанием Банка России от 25.01.2022 № 6062-У в Инструкцию № 181-И изменения не отменили обязанность участника внешнеторгового контракта представлять в уполномоченный банк, принявший на учет такой внешнеторговый контракт, СПД, которая, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям уполномоченных банков.

Таким образом, суд, оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о доказанности Бурятской таможней в действиях ООО «Симэкс плюс» события административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, выразившееся в несвоевременном представлении в уполномоченный банк СПД по ДТ №10720010/091122/3081755.

Согласно части 1 статьи 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

В настоящем случае обстоятельства подтверждаются представленными материалами административного дела.

В силу части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Принятие ООО «Симэкс плюс» всех зависящих от него мер по соблюдению правил и норм в области валютного законодательства материалами дела не подтверждается. Обстоятельств, свидетельствующих о невозможности исполнения обществом возложенной на него обязанности, судом не установлено.

ООО «Симэкс плюс» имело возможность и принять своевременные меры к недопущению нарушения норм валютного законодательства.

Общество должно было принять меры к надлежащему соблюдению и исполнению требований норм валютного законодательства в части установленной обязанности по представлению отчетности, однако не сделало этого.

С учетом изложенного суд считает, что общество имело реальную возможность соблюсти требуемый порядок и своевременно представить в уполномоченный банк СПД по ДТ №10720010/091122/3081755.

Таким образом, вина ООО «Симэкс плюс» в совершении вменяемого ему административного правонарушения доказана.

Следовательно, выводы административного органа о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, суд считает правильными.

Вместе с тем суд приходит к выводу о наличии оснований для применения части 5 статьи 4.4 КоАП РФ.

Частью 5 статьи 4.4 КоАП РФ, введённой Федеральным законом от 26.03.2022 №70-ФЗ определено, что если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

Исходя из правового смысла понятия государственного контроля, данного в статье 1 Федерального закона от 31.07.2020 №248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», а также из пункта 3 части 5 статьи 2 названного Закона, подпункта 41 статьи 2, статьи 351 ТК ЕАЭС, статей 214, 254, 255 Федерального закона №289-ФЗ таможенный контроль относится к видам государственного контроля (надзора).

Из материалов дела и пояснений таможенного органа следует, что постановлением Бурятской таможни от 19.01.2024 по делу об административном правонарушении № 10718000-2312/2023 ООО «Симэкс Плюс» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП России по факту нарушения срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по УНК № 21090006/3251/0004/1 /1, установленного требованиями пункта 8.7 Инструкции № 181-И, с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размеЬе 20000 рублей.

Постановлением Бурятской таможни от 19.01.2024 по делу об административном правонарушении № 10718000-2314/2023 ООО «Симэкс Плюс» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена также частью 6.3-1 статьи 15.25 КоАП России по факту нарушения срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах по УНК № 21090006/3251/Q004/1/1, установленного требованиями пункта 8.8 Инструкции № 181-И.

Дела об АП №№ 10718000-2312/2023, 10718000-2314/2023 возбуждены 06.12.2023 главным государственным таможенным инспектором отдела запретов, ограничений и товарной номенклатуры Бурятской таможни по части 6.3-1 статьи 15.25 КоАП РФ, и были выявлены в ходе одной проверки соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

По делу об АП № 10718000-2314/2023 таможенным органом было принято решение административное наказание не назначать, ограничиться административным наказанием в виде административного штрафа, наложенного по делу об АП №10718000-2312/2023, возбужденному в отношении ООО «Симэкс плюс» в рамках одного контрольного мероприятия - проверка соблюдения Бурятской таможней актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, по результатам которой составлен акт проверки № 10718000/061223/0000077.

Таким образом, из материалов административных дел следует и не опровергается административным органом, что оспариваемое в настоящем деле постановление и постановление от 19.01.2024 №10718000-2314/2023, законность которого установлена решением Арбитражного суда Республики Бурятия от 01.08.2024 по делу №А10-602/2024, вынесены по результатам одной проверки соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Таким образом, фактически правонарушения выявлены таможенным органом при проведении одного контрольного мероприятия таможенного органа, ответственность предусмотрена одной статьей КоАП РФ, соответственно, административное наказание должно быть назначено как за совершение одного правонарушения.

Довод таможни о том, что на общество не распространяются положения части 5 статьи 4.4 КоАП РФ, противоречит целям принятия Федерального закона от 26.03.2022 № 70-ФЗ «О внесении изменений в КоАП РФ», принятого для снижения административной нагрузки.

Разделение контрольной функции на отдельные мероприятия и вынесение по каждому из них отдельного постановления о привлечении к административной ответственности, имеет единственную цель - преодолеть применение части 5 статьи 4.4 КоАП РФ, что является недопустимым.

Таким образом, в данном случае штраф должен быть назначен как за одно правонарушение.

Наличие нескольких постановлений о назначении обществу административных наказаний, вынесенных по результатам одного контрольного мероприятия, также свидетельствует о повторном привлечении лица к ответственности, что противоречит процессуальным требованиям КоАП РФ и свидетельствует о нарушении порядка привлечения к административной ответственности.

При этом суд указывает, что формулировка в резолютивной части постановления такой меры административной ответственности, как «ограничиться административным наказанием в виде штрафа, наложенного по иному делу об административном правонарушении №10718000-2312/2023», является неправомерной, ввиду противоречия существующему порядку назначения наказания, а также неопределенной, что обуславливает его фактическую неисполнимость.

Поскольку в силу пункта 1 части 1 статьи 29.9 КоАП РФ постановление о назначении административного наказания является актом государственного органа, налагающим на лицо определенные статьей 3.2 КоАП РФ административные наказания, то такой подход при формулировке постановления, недопустим.

Учитывая изложенное, а также положения части 5 статьи 4.4 КоАП РФ, допущенные административным органом нарушения порядка привлечения общества к административной ответственности по делу об административном правонарушении, являются самостоятельным основанием для признания постановления Бурятской таможни о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10718000-2314/2023 от 19 января 2024 года незаконными и отмене.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленное требование удовлетворить.

Признать незаконным и отменить полностью постановление Бурятской таможни (ОГРН <***>, ИНН <***>) о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении №10718000-2314/2023 от 19 января 2024 года о привлечении общества с ограниченной ответственностью «СИМЭКС ПЛЮС» к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты принятия через арбитражный суд, принявший решение.

Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.


Судья Н.А. Логинова