Постановление от 12 сентября 2019 г. по делу № А57-13572/2019

15/2019-49776(1)

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД 410002, г. Саратов, ул. Лермонтова д. 30 корп. 2 тел: (8452) 74-90-90, 8-800-200-12-77; факс: (8452)

74-90-91,

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: info@12aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ арбитражного суда апелляционной инстанции

Дело №А57-13572/2019
г. Саратов
12 сентября 2019 года
Резолютивная часть постановления объявлена 11 сентября 2019 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Кузьмичева С.А. судей Комнатной Ю.А., Смирникова А.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Двенадцатого арбитражного апелляционного суда апелляционную жалобу государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской федерации в Балашовском районе Саратовской области

на решение Арбитражного суда Саратовской области от 15 июля 2019 года по делу № А57-13572/2019 (судья Ю. П. Огнищева)

по заявлению государственного учреждения здравоохранения «Балашовский противотуберкулезный диспансер» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

заинтересованное лицо: государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской федерации в Балашовском районе Саратовской области (межрайонное) (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

об отмене и о признании решения пенсионного фонда от 09.04.2019

№ 073S19190006837 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской

Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования незаконным,

при участии в судебном заседании: руководитель государственного учреждения здравоохранения «Балашовский противотуберкулезный диспансер» - ФИО2, паспорт представлен суду на обозрение,

представитель государственного учреждения здравоохранения «Балашовский противотуберкулезный диспансер» - ФИО3, доверенность от 11.09.2019.

УСТАНОВИЛ:

в Арбитражный суд Саратовской области обратилось Государственное учреждение здравоохранения «Балашовский противотуберкулезный диспансер» (далее- ГУЗ «Балашовский Тубдиспансер», заявитель) с заявлением об отмене и о признании решения государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской федерации в Балашовском районе Саратовской области (межрайонное) (далее- ГУ -Управление Пенсионного фонда в Балашовском районе Саратовской области, пенсионный фонд, Управление) от 09.04.2019 № 073S19190006837 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования незаконным.

Решением Арбитражного суда Саратовской области от 15 июля 2019 года по делу № А57-13572/2019 признано недействительным решение от 09.04.2019 № 073S19190006837 ГУ -Управления Пенсионного фонда в Балашовском районе Саратовской области (межрайонное) о взыскании с ГУЗ «Балашовский Тубдиспансер» финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений индивидуального (персонифицированного) учета за ноябрь 2018 г. в сумме 36 000 руб..

ГУ -Управление Пенсионного фонда в Балашовском районе Саратовской области не согласилось с решением суда первой инстанции, обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Исследовав материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя подателя жалобы, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства на основании статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, ГУЗ «Балашовский противотуберкулезный диспансер» зарегистрировано в качестве страхователя в Государственном учреждении - Управление Пенсионного фонда Российской федерации в Балашовском районе Саратовской области, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц.

Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской федерации в Балашовском районе Саратовской области проведена проверка правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета, предусмотренных п. 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1990 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Органом пенсионного фонда было установлено, что сведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М (исходная) за ноябрь 2018 г. представлены страхователем в установленный законом срок.

Однако дополняющая форма СЗВ-М за ноябрь 2018, в которой правильно указаны застрахованные лица, представлена, по мнению УПФР, в нарушение установленного законом срока 18.03.2019г., что подтверждается извещением о доставке.

Количество застрахованных лиц, указанных в дополняющей форме, по сравнению с исходной формой СЗВ-М - 72 лица.

При этом, спор заключается в том, что исходная форма была представлена в срок 10.12.2018 на 73 застрахованных лица.

Заявитель пояснил, что сам обнаружил ошибку, а именно: необходимо было представить форму на 72 лица, а не на 73.

Как пояснил заявитель, после обращения в пенсионный фонд, бухгалтеру было рекомендовано представить отменяющую форму, а потом дополняющую.

Т.о., 10.01.2019 была представлена отменяющая форма, 18.03.2019 была представлена дополняющая форма на 72 лица.

Т.о., размер финансовых санкций составил 36 000 руб.

Управлением по факту нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования составлен акт № 0073S18190005608 от 19.03.2019.

09.04.2019 вынесено Решение о применении финансовых санкций к страхователю за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, в котором ответчику было предложено уплатить указанные в решении финансовые санкции в размере 36 000 рублей, которое направлено страхователю заказным письмом.

В связи с неуплатой финансовых санкций страхователю выставлено требование об уплате финансовых санкций.

Не согласившись с вынесенными решениями, Заявитель обратился в Арбитражный суд Саратовской области с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, пришел к выводу об отсутствии у Пенсионного фонда правовых оснований для привлечения заявителя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, поскольку в рассматриваемом случае страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по

персонифицированному учету, до обнаружения указанной ошибки и направления соответствующего уведомления Пенсионным фондом.

Суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании", и исходя из обстоятельств дела, заявитель в рассматриваемом периоде являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

В силу пункта 1 статьи 8 Закона N 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями. Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно- телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Пунктом 4 статьи 11 Закона N 27-ФЗ определено, что сведения, предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи, представляются по формам, определяемым Пенсионным фондом Российской Федерации.

Копия сведений о каждом застрахованном лице передается указанному лицу страхователем в этот же срок.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (статья 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).

Заявитель представил в ГУ -Управление Пенсионного фонда в Балашовском районе Саратовской области исходную форму СЗВ-М за ноябрь 2018 года в отношении 73 застрахованных лиц, своевременно в сроки, установленные пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ.

Впоследствии, установив, что при подаче первичных сведений были допущены ошибки, выразившиеся в не указании в сведениях данных о полном количестве работников, по истечении сроков, указанных в пункте 2.2 статьи 11 Закон N 27-ФЗ, 10.01.2019 страхователь представил в УПФ, отменяющую форму и дополняющую форму СЗВ-М на 72 застрахованных лиц за указанный период.

ГУ -Управление Пенсионного фонда в Балашовском районе Саратовской области (межрайонное) признало данное обстоятельство непредставлением в установленный законом срок сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона N 27-ФЗ, и пришло к выводу о наличии в действиях последнего состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 3 статьи 17 приведенного Закона.

Объективную сторону состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена абзацем третьим статьи 17 Закона N 27-ФЗ, составляет нарушение срока представления сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо предоставление неполных и (или) недостоверных сведений.

Статьей 15 Закона N 27-ФЗ установлена обязанность страхователя в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Законом.

Между тем, этой же нормой Закона N 27-ФЗ закреплено и право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации. Постановлением Правления ПФ РФ N 83п от 01.02.2016 в соответствии с пунктами 2.2 и 4 статьи 11 Закона N 27-ФЗ с 01 апреля 2016 года утверждена форма "Сведения о застрахованных лицах" (СЗВ-М).

В разделе 2 сведений указывается отчетный период, которым, в силу пункта 2.2. статьи 11 Закона N 27-ФЗ признается месяц, а в их разделе 3 указывается тип формы.

Всего предусмотрено три типа: 1) исходная форма - впервые подается страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период; 2) дополняющая - подается с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период; 3) отменяющая - подается с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

С 01.01.2017 частью 5 статьи 17 Закона N 27-ФЗ, предусмотрено, что при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у ПФР, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.

В соответствии с пунктами 34, 41 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н, приложением N 4 постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению" была предусмотрена возможность представления организациями корректирующих сведений в случае самостоятельного обнаружения ошибки либо в случае обнаружения несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальным органом пенсионного фонда. Для представления корректирующих сведений установлен двухнедельный срок, который исчисляется со дня обнаружения ошибок самой организацией либо со дня получения уведомления территориального органа пенсионного фонда об устранении имеющихся расхождений.

При этом действующее пенсионное законодательство не предусматривает для организаций ответственности за нарушение двухнедельного срока представления скорректированных данных о застрахованных лицах.

Аналогичное указание о возможности неприменения финансовых санкций в случае исправления ошибки страхователем до момента ее обнаружения пенсионным фондом установлено приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 N 766н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 06.02.2017, регистрационный N 45549).

Так, согласно пункту 37 указанной Инструкции N 766н при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации, уточненные индивидуальные сведения.

В соответствии с пунктом 39 Инструкции N 766н за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

В силу императивного требования пункта 39 Инструкции N 766н, имеющей нормативный характер, в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются

Таким образом, нормативными актами предусмотрено освобождение страхователя от ответственности в случае предоставления им в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в орган Пенсионного фонда.

Аналогичная позиция отражена в письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 N КА-09-25/13379 "О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ", где указано, что Пенсионный фонд Российской Федерации считает возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также если страхователь в 2-недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации ошибки.

Обоснованность изложенной в указанном письме позиции Пенсионного фонда Российской Федерации подтверждается сложившейся судебной практикой (определение Верховного Суда РФ от 30.09.2014 N 310- КГ14-1896, определение ВАС РФ от 25.02.2013 N ВАС-1338/13).

Учитывая, что в рассматриваемом случае страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету до обнаружения указанной ошибки и направления соответствующего уведомления Пенсионным фондом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об отсутствии у ГУ - Управление Пенсионного фонда в Балашовском районе Саратовской области правовых оснований для привлечения заявителя к ответственности, предусмотренной частью 3 статьи 17 Закона N 27-ФЗ.

В апелляционной жалобе ГУ -Управление Пенсионного фонда в Балашовском районе Саратовской области указывает, что в данном случае предоставленные дополняющие сведения о застрахованных лицах нельзя признать исправлением ошибки, поскольку ранее в первоначальных сведениях данные указанных лиц отсутствовали, следовательно, спорные сведения представлены впервые и с нарушением срока.

Суд апелляционной инстанции отклоняет данный довод ГУ - Управление Пенсионного фонда в Балашовском районе Саратовской области в силу следующего.

Как указано выше, нормой Закона N 27-ФЗ закреплено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах.

ГУЗ «Балашовский Тубдиспансер» в установленный срок представлены сведения о застрахованных лицах по установленной форме за ноябрь 2018 года.

Однако ГУЗ «Балашовский Тубдиспансер» самостоятельно установило неполноту данных сведений и отсутствия в них сведений о 72 застрахованных лицах.

Страхователь исправил данную ошибку и направил в орган Пенсионного Фонда дополняющие сведения за указанный период.

Из анализа действующего налогового и пенсионного законодательства следует воля законодателя на поощрение добросовестных плательщиков и освобождения их от ответственности в случае самостоятельного выявления ими ошибок и устранения их путем предоставления соответствующих сведений в контролирующие органы.

Данный подход направлен на стимулирование плательщиков налогов, сборов и иных платежей на самостоятельное исправление допущенных ошибок при предоставлении установленной нормативными актами отчетности.

Указанный Управлением в апелляционной жалобе подход, по сути, лишает страхователя возможности без штрафной санкции в случае предоставления неполных сведений о количестве застрахованных лиц за определенный период исправить ошибку и представить дополнительные сведения в отношении не вошедших в первоначальные сведения застрахованных лицах, что нельзя признать правомерным.

Первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, впоследствии самостоятельно исправленные ГУЗ «Балашовский Тубдиспансер», не могут расцениваться как недостоверные сведения, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством.

Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 20.02.2018 по делу N А57- 10510/2017.

Доводы Управления, изложенные в апелляционной жалобе, судом отклоняются, поскольку основаны на неправильном толковании законодательства, противоречат материалам дела и сложившейся в Российской Федерации судебной практике.

На основании изложенного, судебная коллегия считает решение, принятое судом первой инстанции, законным и обоснованным.

Доводы апелляционной жалобы не могут служить основанием к отмене принятого решения.

Поскольку выводы суда первой инстанции не противоречат нормам материального и процессуального права, а также имеющимся в деле доказательствам, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 АПК РФ, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Апелляционную жалобу следует оставить без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции.

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Саратовской области от 15 июля 2019 года по делу № А57-13572/2019 оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Поволжского округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме через арбитражный суд первой инстанции, принявший решение, в порядке, предусмотренном статьями 275 - 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий судья С.А. Кузьмичев

Судьи Ю.А. Комнатная

А.В. Смирников