Решение от 13 августа 2020 г. по делу № А15-3055/2019

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-3055/2019
13 августа 2020 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 06 августа 2020 г.

Решение в полном объеме изготовлено 13 августа 2020 г.


Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шихкеримовой З.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению

сельскохозяйственного производственного кооператива «Победа» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Дагестан (ОГРН <***>, ИНН0523004786)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 12 719 960,11 руб.,

при участии в судебном заседании представителей:

от истца – ФИО1 (паспорт),

от ответчика – не явился, извещен,

от третьего лица (УФНС по РД) – ФИО2 (доверенность от 25.02.2020 №05-05, диплом юриста),

от третьего лица (ПФР по РД) – не явился, извещен,

УСТАНОВИЛ:

сельскохозяйственный производственный кооператив «Победа» (далее – истец, СПК «Победа») обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Дагестан (далее – ответчик, МРИ ФНС №1 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 12 719 960,11 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 6 154 173,81 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 4 512 619,73 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в ПФ на выплату накопительной пенсии в сумме 109 944,51 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 224 734,87 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 1 109 531,76 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 608 955,43 руб., об обязании списать задолженность в общей сумме 12 719 960,11 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены: 1)Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд), 2) Управление федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее – УФНС по РД).

Определением от 22.06.2020 судебное разбирательство по делу отложено на 05.08.2020.

Судом в порядке ст. 163 АПК РФ вынесено и объявлено протокольное определение о перерыве в судебном заседании до 15 часов 00 минут 06.08.2020. Информация о времени и месте продолжения судебного заседания после перерыва была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Республики Дагестан в сети Интернет http://my.arbitr.ru. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания).

После перерыва в судебное заседание явились представители истца и третьего лица (УФНС по РД), остальные участники процесса, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явились.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителя ответчика и представителя третьего лица – ПФР по РД, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

06.08.2020 через канцелярию суда от истца поступило заявление об уточнении заявленных требований, в котором кооператив просит признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам и пеням, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 405 997, 91 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 497 606,21 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительное пенсии в сумме 28 534,13 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 310297,92 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 57567,82 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 59 546,00 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на об обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 22 7674,76 руб. Заявитель также просит признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с сельскохозяйственного производственного кооператива «Победа» и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика, признать незаконными действия Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по Республике Дагестан, выразившиеся в выдаче справки №4056516 от 07.07.2020 о наличии у сельскохозяйственного производственного кооператива «Победа» неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в сумме 12 008181,40 руб., как несоответствующие налоговому кодексу Российской Федерации, обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России №1 по Республике Дагестан выдать справку об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций в размере 12 008 181,40 руб.

Представитель кооператива в судебном заседании поддержал заявленные требования, просил принять их к рассмотрению и удовлетворить по основаниям, изложенным в заявлении об уточнении. В обоснование заявленных требований, представитель истца пояснил, что в рамках дела о банкротстве кооператива №А15-2613/2015 Управлением ФНС по РД было подано заявление о включении в реестр требований кредиторов СПК «Победа» задолженности по страховым взносам и пеням в Пенсионный фонд в общей сумме 4 415275,03 руб., из них 3 399 002,37 руб. – задолженность по взносам, 1 016 272, 66 руб. - по пеням. Позднее УФНС по РД уточнило свои требования и просило суд признать обоснованной и включить в реестр требований кредиторов сумму задолженности в размере 3 177 087,02 руб., из которой 2 812 154, 13 руб. – основной долг, 364932, 89 руб. – пени. ООО «Самурский виноград» погасило задолженность кооператива по страховым взносам и пеням по состоянию на 30.07.2015 в размере 3 849 625, 40 руб., в связи с чем производство по делу о банкротстве прекращено (определение Арбитражного суда Республики Дагестан от 31.07.2017 по делу №А15-2613/2015). Представитель истца считает, что оставшаяся сумма задолженности по страховым взносам и пеням в ПФ РФ, не была заявлена УФНС по РД в рамках дела о банкротстве, в связи с пропуском срока взыскания или в связи с нарушением порядка взыскания. Представитель кооператива отметил, что оставшаяся часть задолженности - это задолженность за 2010-2014 годы, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ. Представитель истца также пояснил, что при передаче файлов от Пенсионного фонда к МРИ ФНС №1 по РД, неизвестно откуда, на лицевом счете кооператива появилась задолженность по страховым взносам и пеням на обязательное пенсионное страхование в размере 13 390 496,16 руб., то есть на 12 008 181,41 руб. больше, чем сумма задолженности, оставшаяся после банкротства кооператива в 2015 году. При этом кооператив свою деятельность не осуществлял, начисления по страховым взносам не производил. Представитель истца считает, что включение в справку о состоянии расчетов в качестве задолженности по страховым взносам и пеням 12 0008 181,41 руб. нарушает права и законные интересы кооператива в сфере предпринимательской деятельности.

МРИ ФНС №1 по РД в отзыве на исковое заявление указала, что задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам, указанная в исковом заявлении, образовалась до 01.01.2017, передана Пенсионным фондом в налоговый орган по электронным каналам связи файлами передачи, принудительных мер взыскания по ней налоговая инспекция не принимала. Представитель инспекции в ходе судебного разбирательства, с учетом пояснений, представленных Пенсионным фондом, пояснил, что при принятии электронных файлов от Пенсионного фонда, произошла техническая ошибка, в результате которой на лицевом счете налогоплательщика отражается задолженность по страховым взносам и пеням в Пенсионный фонд в сумме 13 390 496,16 руб., из которых задолженность на сумму 12 008 181,41 руб. инспекция пояснить не может и технически исправить данную ошибку тоже не представляется возможным.

Третье лицо (Пенсионный фонд), извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, явку своего представителя в суд не обеспечило. В дополнении к отзыву от 27.01.2020 №09/704 фонд пояснил, что по сведениям Пенсионного фонда за СПК «Победа» на 01.01.2017 числилась задолженность в сумме 4 366 673,88 руб., наряду с этим, получены сведения о том, что 30.03.2017 за СПК «Победа» проведен платеж в сумме 3 177 087,02 руб. Оставшаяся сумма задолженности от суммы 4 366 673,88 руб. образовалась в 2010-2014 годы. В отзыве также указано, что с 01.07.2015 по 31.12.2016 начисления страховых взносов кооперативом не производилось.

В ходе судебного разбирательства представитель Пенсионного фонда пояснила, что перед Пенсионным фондом у СПК на 01.01.2017 имелась задолженность в сумме 4 366 673,88 руб., из которой 3 177 087,02 руб. кооперативом уплачены, следовательно, за кооперативом может числиться только оставшаяся сумма, не включенная в реестр требований кредиторов в деле о банкротстве. Пенсионный фонд также указал, что другой задолженности по страховым взносам и пеням в Пенсионный фонд за период до 01.01.2017 у СПК быть не может. Представитель Фонда также пояснила, что при выяснении причин образования спорной задолженности, было установлено, что при получении файлов по задолженности кооператива перед Пенсионным фондом налоговым органом, произошла техническая ошибка и вместо задолженности в сумме 4 366 673,88 руб., у налогового органа отразилась задолженность в сумме двенадцать с лишним миллионов рублей, чего быть не может.

УФНС по РД в отзыве от 14.11.2019 №05-09/13042 и его представитель в судебном заседании указали, что в рамках дела о банкротстве №А15-2613/2015 ООО «Самурский виноград» погасило задолженность по страховым взносам, пеням и штрафам СПК «Победа» по состоянию на 30.07.2015 в размере 3 849 625, 40 руб., информацией о том, как образовалась оспариваемая задолженность в сумме 12 719 960,11 руб., налоговый орган не располагает.

Дело рассмотрено в порядке части 3 статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей ответчика и третьего лица, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.

Выслушав представителя истца, представителя УФНС по РД, исследовав материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

Как видно из материалов дела, СПК «Победа» является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Дагестан.

Кооперативу налоговой инспекцией была выдана справка №1495 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 09.09.2019, согласно которой у кооператива имеется задолженность по страховым взносам и пеням в общем размере 12 719 960,11 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 6 154 173,81 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 4 512 619,73 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 в сумме 109 944,51 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд на выплату накопительной пенсии до 01.01.2017 в сумме 224 734,87 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС до 01.01.2017 в сумме 1 109 531,76 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС до 01.01.2017 в сумме 608 955,43 руб.

СПК «Победа», полагая, что инспекция утратила право на взыскание указанной в справке №1495 задолженности, а также ввиду отсутствия у кооператива задолженности в таком размере, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании спорной задолженности безнадежной к взысканию.

В ходе судебного разбирательства, кооператив уточнил заявленные требования, просит признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 405 997, 91 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 497 606,21 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 28 534,13 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 310297,92 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 57567,82 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 59 546,00 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на об обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 22 7674,76 руб.; признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с сельскохозяйственного производственного кооператива «Победа» и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика. Признать незаконными действия Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по Республике Дагестан выраженные в выдаче справки №4056516 от 07.07.2020 о наличии у сельскохозяйственного производственного кооператива «Победа» неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в сумме 12 008181,40 руб., как несоответствующие налоговому кодексу Российской Федерации; обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России №1 по Республике Дагестан выдать справку об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций в размере 12 008 181,40 руб.

Суд, рассмотрев в порядке статей 49, 159 АПК РФ заявление кооператива об уточнении заявленных требований от 06.08.2020, руководствуясь статьей 49 АПК РФ, считает возможным его принять к рассмотрению.

Рассмотрев требование кооператива о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням, суд приходит к выводу об удовлетворении данного требования на основании следующего.

В соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 9 постановления Пленума от 30.07.2013 №57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Таким образом, основанием для признания судом недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

С 01.01.2010 по 31.12.2016 отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, а администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование осуществляет Федеральная налоговая служба.

Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон № 243-ФЗ).

Частью 2 статьи 4 Закона №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Статья 4 Закона № 243-ФЗ дополнена частью 3.1, исходя из которой при утрате налоговыми органами возможности взыскания переданных им, в том числе, органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) и Фондом обязательного медицинского страхования (далее - ФОМС) недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам (далее - недоимка), образовавшихся на 01.01.2017, недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Препятствием списания такой недоимки органами ПФР и ФОМС по основаниям, возникшим до 01.01.2017 и установленным статьей 23 Закона № 212-ФЗ, является утрата на 01.01.2017 возможности взыскания недоимки в связи с истечением установленного срока их взыскания и отсутствия судебного акта, в соответствии с которым утрачена возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. Признание сумм недоимки безнадежными к взысканию и их списание осуществляются государственными внебюджетными фондами в порядке, утвержденном государственными внебюджетными фондами (часть 3 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование") (далее - Закон № 250-ФЗ).

Таким образом, подлежат списанию налоговыми органами как безнадежная недоимка по страховым взносам и долги по соответствующим пеням и штрафам, для которых выполняются такие условия, как образование их по состоянию на 01.01.2017; передача данных о них налоговым органам от ПФР и ФОМС; утрата налоговыми органами возможности взыскания таких переданных сумм; начисление недоимки ПФР и ФОМС с 01.01.2017 за периоды, истекшие до 01.01.2017; истечение срока взыскания недоимки до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговый орган.

При этом в силу части 2 статьи 19 Закона № 250-ФЗ первичные документы, подтверждающие обоснованность начисления сумм недоимки, своевременность и полноту принятия мер по их взысканию, представляются органами ПФР по запросам налоговых органов (часть 2 статьи 19 Закона № 250-ФЗ).

Безнадежная задолженность, обладающая такими признаками до 01.01.2017 и находившаяся в ведении ПФР, подлежит списанию самим ПФР.

Судом установлено, что за СПК «Победа» на 01.01.2017 числилась задолженность по страховым взносам и пеням в сумме 4 366 673,88 руб., что подтверждается справкой о состоянии расчетов по страховым взносам на 01.01.2017, подготовленной отделом организации администрирования страховых взносов ПФР по РД.

Согласно указанной справке, за кооперативом числилась задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 2 874 087,95 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 823 651,57 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительное пенсии в сумме 151 336,20 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительное пенсии в сумме 58 421,66 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 310 297,92 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 57 567,82 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 59546,00 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на об обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 227674, 76 руб. Всего сумма задолженности составляла 4 366 673,88 руб.

Из материалов дела №А15-2613/2015 по заявлению Акционерного общества Расчетная небанковская кредитная организация «ПРИПОЛЯРКОМ» (АО РНКО «ПРИПОЛЯРКОМ») в лице Н-Уренгойского филиала АО РНКО «ПРИПОЛЯРКОМ» о признании несостоятельным (банкротом) сельскохозяйственный производственный кооператив «Победа» (СПК «Победа»), усматривается, что Управление ФНС по РД по данному делу обратилось в суд заявлением о включении в реестр требований кредиторов задолженности СПК «Победа» по страховым взносам и пеням в общей сумме 4415275,03 руб., из которых 3 399 002,37 руб. - взносы, 1 016 272,66 руб. - пени.

После того, как судом у налогового органы были затребованы доказательства принятия мер по администрированию заявленных сумм задолженности (требования, решения и доказательства их направления кооперативу), УФНС по РД уточнило свои требования и просило суд признать обоснованной и включить в реестр требований кредиторов сумму задолженности в размере 3 177 087,02 руб., из которой 2 812 154, 13 руб. – задолженность по взносам, 364 932, 89 руб. – по пеням.

Согласно определению Арбитражного суда РД от 31.07.2017 по делу №А15-2613/2015 производство по делу о банкротстве СПК «Победа» прекращено, в связи с тем, что ООО «Самурский виноград» оплатило всю задолженность кооператива по страховым взносам и пеням по состоянию на 30.07.2015 в размере 3 849 625, 40 руб.

Таким образом, задолженность кооператива по страховым взносам и пеням в Пенсионный фонд на момент прекращения производства по делу о банкротстве, не включенная в реестр требований кредиторов, составляла 1 238 188,01 руб. В отношении указанной задолженности Пенсионным фондом с июля 2015 года никаких мер принудительного взыскания не принималось, а возможность принудительного взыскания утрачена.

Пенсионным фондом в 2017 году в налоговый орган по электронным каналам связи файлами передачи направлена задолженность кооператива в общей сумме 4 366 673,88 руб., из которой 3 177 087, 02 руб. оплачены за кооператив ООО «Самурский виноград».

Из справки Пенсионного фонда о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам следует, что задолженность кооператива по страховым взносам и пеням, переданная в налоговый орган, с учетом оплаты суммы задолженности в размере 3 177087, 02 руб., составляла 1 382 314,75 руб.

Таким образом, судом установлено, что в отношении оставшейся части задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 1 382 314,75 руб., не заявленной УФНС по РД в рамках дела о банкротстве кооператива, Пенсионным фондом не принимались меры взыскания с 2015 года.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 1 382 314,75 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Рассмотрев требования истца о признании незаконными действий Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по Республике Дагестан, выразившихся в выдаче справки №4056516 о состоянии расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам от 07.07.2020, содержащей недостоверные данные о наличии у сельскохозяйственного производственного кооператива «Победа» задолженности по страховым взносам и пеням в сумме 12 008 181,40 руб. (с учетом уточнения заявленного требования в порядке ст. 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), как несоответствующие налоговому кодексу Российской Федерации, суд считает их подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

09.09.2019 налоговая инспекция выдала СПК «Победа» справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам №4056516, согласно которой по состоянию на 09 сентября 2019 кооператив имеет неисполненную обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 6 154 172,81 руб., по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 5 070 085,31 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 109 942,51 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 234 694,02 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС - 784, 42 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС – 1685,62 руб.; по штрафу в размере 142,20 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 1 109 528,76 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 709460,51 руб. Иной информации, в частности, о размере задолженности, основании и периоде ее возникновения справка не содержит.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справку о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Лицевой счет, который ведет инспекция, является формой внутреннего контроля, осуществляемого во исполнение ведомственных документов.

Следовательно, содержание справки о состоянии расчетов по налогам, сборам и взносам должно соответствовать реальной обязанности налогоплательщика.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сформированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.09.2009 №4381/09, неполная информация о задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, числящейся за налогоплательщиком, затрагивает его право на достоверную информацию, необходимую ему для осуществления своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

Суд установил, что задолженность по страховым взносам и пеням в общем размере 1 382 314,75 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 405 997,91 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 497 606,21 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 28 534,13 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 310297,92 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 57567,82 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 59 546,00 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 22 7674,76 руб., возникла у кооператива до июля 2015 года и возможность ее принудительного взыскания налоговым органом утрачена.

Судом также установлено, что задолженность по страховым взносам и пеням в общей сумме 12 008 181, 40 руб. возникла в результате технической ошибки при принятии налоговым органом электронных файлов по задолженности кооператива от Пенсионного фонда.

Из пояснений представителей Пенсионного фонда и налоговой инспекции следует, что, устранить указанную техническую ошибку не представилось возможным.

Таким образом, указанные в справке о расчетах сведения о задолженности кооператива по страховым взносам и пеням в сумме 12 008 181, 40 руб., не соответствуют реальной обязанности налогоплательщика по уплате страховых взносов и пеней.

Отражение в справке о расчетах с бюджетом документально не подтвержденных сведений, нарушает права налогоплательщика и создает препятствия нормальному осуществлению им своих прав и законных интересов, в том числе в предпринимательской и (или) иной экономической деятельности.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что запись о задолженности кооператива по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 5 748 174,91 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 4 572 479, 10 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительное пенсии в сумме 109 942,51 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительное пенсии в сумме 206 159,89 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС - 784, 42 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный ФОМС – 1 685,62 руб.; по штрафу в размере 142,20 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 739 684,84 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 629 127,93 руб., всего на общую сумму 12 008 181,41 руб., следует исключить из лицевого счета налогоплательщика.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что оспариваемые действия инспекции нарушают нормы законодательства о налогах и сборах и права кооператива в сфере предпринимательской деятельности.

Учитывая, что при обращении в суд заявителем госпошлина не уплачивалась ввиду предоставления судом отсрочки в ее уплате, а заинтересованное лицо в силу положений пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты госпошлины, государственная пошлина по делу взысканию не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 156, 159, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:

заявление сельскохозяйственного производственного кооператива «Победа» от 06.08.2020 об уточнении заявленных требований принять к рассмотрению.

Заявленные требова6ния сельскохозяйственного производственного кооператива «Победа» удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам и пеням, числящуюся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Дагестан за сельскохозяйственным производственным кооперативом «Победа» в общей сумме 1 382 314,75 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 405 997, 91 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 497 606,21 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 28 534,13 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 310 297,92 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 57 567,82 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 59 546,00 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в сумме 22 764, 76 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с сельскохозяйственного производственного кооператива «Победа» и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность сельскохозяйственного производственного кооператива «Победа»" по уплате задолженности по страховым взносам и пеням в общем размере 1 382 314,75 руб. прекращенной в полном размере.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Дагестан, выразившиеся в выдаче справки №4056516 от 07.07.2020 о наличии у сельскохозяйственного производственного кооператива «Победа» неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате, в сумме 12 008181,40 руб., как несоответствующие налоговому кодексу Российской Федерации.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России №1 по Республике Дагестан выдать справку об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций в размере 12 008 181,40 руб.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья Ф.И. Магомедова