Решение от 5 июня 2023 г. по делу № А19-12552/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

664025, г. Иркутск, бульвар Гагарина, д. 70, тел. (3952) 24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: 664011, г. Иркутск, ул. Дзержинского, д. 36А, тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Иркутск Дело № А19-12552/2022

05.06.2023


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 29.05.2023

Решение в полном объеме изготовлено 05.06.2023


Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Гаврилова О.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «Эдельвейс» (664511, Иркутская область, Иркутский район, Лайнер территория СНТ, дом 29, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (664007, Иркутская область, Иркутск город, Советская улица, дом 55, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

третьи лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (664007, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>), Главное управление Федеральной службы судебных приставов по Иркутской области (664047, <...>, ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

о признании задолженности безнадежной к взысканию,


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2, паспорт, доверенность от 13.07.2022, диплом;

от ответчика: ФИО3, служебное удостоверение, доверенность от 14.11.2022, диплом;

от третьих лиц: не явились, извещены надлежащим образом,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Эдельвейс» (далее – заявитель, ООО «Эдельвейс», общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее – ответчик, инспекция, налоговый орган, МИФНС России № 20 по Иркутской области):

о признании невозможной к взысканию налоговым органом задолженности общества в размере 399006, 74 руб., состоящей из задолженности по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в общей сумме 132585, 07 руб., из которых 24854 руб. - недоимка, образовавшаяся до 25.01.2019, 24854 руб. - недоимка, образовавшаяся до 25.02.2019, 24854 руб. - недоимка, образовавшаяся до 25.03.2019, а также задолженность по пеням 58356, 48 руб.; по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов федерации, в общей сумме 266421, 67 руб., из которых 139077, 03 руб. - недоимка, образовавшаяся до 28.03.2018, а также задолженность по пеням 127344, 67 руб.;

- о признании обязанности ООО «Эдельвейс» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) по уплате суммы 399006, 74 руб. прекращенной.

- об обязании МИФНС России № 20 по Иркутской области в установленном порядке произвести списание признанной невозможной к взысканию задолженности, отразить списание в КРСБ и выдать ООО «Эдельвейс» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) справку о состоянии расчетов без указания признанной невозможной к взысканию задолженности.

Определениями арбитражного суда от 14.07.2022, от 10.10.2022 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Иркутской области (далее – МИФНС России № 24 по Иркутской области), Главное управление Федеральной службы судебных приставов по Иркутской области (далее – ГУФССП России по Иркутской области).

Представитель общества в судебном заседании в порядке статьи 49 АПК РФ заявил ходатайство об уточнении заявленных требований, в котором просит:

- прекратить производство по делу, в части требования о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 368582, 17 руб.

- признать безнадежной к взысканию задолженность в размере 30424, 57 руб.

Рассмотрев ходатайство ООО «Эдельвейс» о частичном отказе от заявленных требований, арбитражный суд считает, что данное заявление не противоречит действующему законодательству, не нарушает права и законные интересы других лиц, вследствие чего отказ может быть принят судом.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.

Таким образом, суд считает возможным отказ от требования о признании безнадежной к взысканию задолженности в размере 368582, 17 руб. принять, в связи с этим производство по делу в части указанного требования подлежит прекращению в соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 150 АПК РФ.

Уточнение требований судом рассмотрено, принято.

Дело рассматривается в уточненной редакции.

Представитель ответчика уточненные требования заявителя не признал по основаниям, изложенным в представленном отзыве на заявление.

Иные участники процесса, извещенные о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом в порядке, установленном статьями 121-123 АПК РФ, в судебное заседание не явились, представителей не направили, ходатайств и иных дополнительных документов в суд не представили.

Неявка лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

При рассмотрении дела судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.

ООО «Эдельвейс» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером <***>.

Согласно доводам заявления, МИФНС России № 20 по Иркутской области ООО «Эдельвейс» выдана справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей, в которой отражена задолженность по состоянию на 17.03.2022 по обязательным платежам на сумму 442057, 55 руб., из которых задолженность:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в общей сумме 132585,07 руб., из которых 24854 руб. - недоимка, образовавшаяся ко 25.01.2019, 24854 руб. - недоимка, образовавшаяся до 25.02.2019, 24854 руб. - недоимка, образовавшаяся до 25.03.2019, а также задолженность по пеням 58356, 48 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет, в общей сумме 43050, 18 руб., из которых 22853 руб. - недоимка, образовавшаяся до 25.03.2018, а также задолженность по пеням 20197, 18 руб.;

- по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов федерации, в общей сумме 266421, 67 руб., из которых 139077, 03 руб. - недоимка, образовавшаяся до 28.03.2018, а также задолженность по пеням 127344, 67 руб.

В последствие решением налогового органа от 12.04.2023 задолженность ООО «Эдельвейс» в сумме 424390, 40 руб. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

Согласно справке № 2023-74442 по состоянию от 04.05.2023 за ООО «Эдельвейс» числится задолженность в сумме 30424, 57 руб., из них: 30224, 57 руб.– пени, 100 руб. – штраф (ОКТМО 25612431), 100 руб. – штраф (ОКТМО 25612431).

Полагая, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности в размере 30424, 57 руб., заявитель обратился в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании ее безнадежной к взысканию.

Выслушав представителей участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, оценив в рамках статьи 71 АПК РФ в совокупности и взаимосвязи, представленные сторонами доказательства, приведенные ими доводы и возражения, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. Такое требование в силу статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Согласно статье 46 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом настоящего пункта.

В силу пунктов 9, 10 статьи 46 Налогового кодекса РФ, положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

При определении предельного срока обращения в суд с заявлением о взыскании с юридического лица недоимки, пеней, штрафов следует учитывать трехмесячный срок, предусмотренный статьей 70 Налогового кодекса РФ для направления требования, срок на добровольное исполнение обязанности по уплате задолженности, указанный в требовании, а также шестимесячный срок, установленный пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ установлено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-47 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 57 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.11.2007 № 8241/07).

Таким образом, положениями статей 45, 46, 70 Налогового кодекса РФ установлена процедура бесспорного принудительного взыскания налогов, пени и штрафов, которая состоит из обязательных этапов, начиная с выставления требования, решения о взыскании путем направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.

Для каждого этапа Налоговым кодексом Российской Федерации установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие полномочия. Установленный порядок взыскания задолженности, четко регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Как следует из материалов дела, решением налогового органа от 12.04.2023 задолженность ООО «Эдельвейс» в сумме 424390, 40 руб. признана безнадежной ко взысканию и произведено ее списание.

Согласно справке № 2023-74442 по состоянию от 04.05.2023 за ООО «Эдельвейс» числится задолженность в сумме 30424, 57 руб., из них: 30224, 57 руб.– пени, 100 руб. – штраф (ОКТМО 25612431), 100 руб. – штраф (ОКТМО 25612431).

Между тем в нарушение требований статьи 65 АПК РФ представителем налогового органа не представлено документальных доказательств, указывающих, из чего сложилась данная задолженность.

Из пояснений представителя МИФНС России № 20 по Иркутской области следует, что налоговый орган принудительного взыскания указанной задолженности не производил, в суд с заявлением о взыскании спорной задолженности не обращался. При этом указал, что спорная задолженность, числящаяся за обществом, может быть исключена из состояния расчетов с бюджетом только в результате признания ее безнадежной к взысканию в судебном порядке. Относится к тому же периоду, что и задолженность признанная безнадежной решением инспекции.

Таким образом, судом установлено, что сроки на взыскание с ООО «Эдельвейс» задолженности в сумме 30424, 57 руб., из них: 30224, 57 руб.– пени, 100 руб. – штраф (ОКТМО 25612431), 100 руб. – штраф (ОКТМО 25612431) как в бесспорном, так и в судебном порядке истекли. При этом доказательств своевременного принятия мер к взысканию указанной задолженности налоговым органом не представлено.

В связи с этим суд не усматривает препятствий для признания спорной задолженности безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 Налогового кодекса РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В пункте 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.05 № 13592/04 по делу № А03-13136/03-3, взыскание налога – длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными.

В соответствии с пунктом 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 при толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В силу вышеназванных норм при пропуске налоговым органом указанных сроков и при отсутствии со стороны налогоплательщика добровольного волеизъявления на уплату недоимок, пени прошлых лет налоговый орган не вправе на законных основаниях взыскать с него данные суммы, что свидетельствует о том, что они безнадежны к взысканию.

С учетом положений пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном по федеральным налогам и сборам Правительством РФ.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об утрате возможности принудительного взыскания с заявителя задолженности в размере 30424, 57 руб., из них: 30224, 57 руб.– пени, 100 руб. – штраф (ОКТМО 25612431), 100 руб. – штраф (ОКТМО 25612431) в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, требование заявителя о признании задолженности безнадежной к взысканию является законным, обоснованным и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд приходит к следующему.

Определением суда от 22.06.2022 в соответствии со статьей 102 АПК РФ и статьей 333.41 Налогового кодекса РФ ООО «Эдельвейс», исходя из имущественного положения, предоставлена отсрочка по уплате государственной пошлины.

Поскольку МИФНС России № 20 по Иркутской области согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина по делу взысканию в доход федерального бюджета не подлежит.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов, выполненных в форме электронного документа, на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь статьями 110, 167-170 АПК РФ, арбитражный суд

решил:

Уточненные требования удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию с ООО «Эдельвейс» сумму пени в размере 30424 руб. 57 коп. указанную в справке № 2023-74442 по состоянию на 04.05.2023 года выданной Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области.

В остальной части требований производство по делу прекратить в связи с отказом от заявленных требований.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.


Судья О.В. Гаврилов