Решение от 4 июля 2017 г. по делу № А41-14246/2017

Арбитражный суд Московской области

107053, г. Москва, проспект Академика Сахарова, д.18

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-14246/17
04 июля 2017 года
г.Москва


Резолютивная часть решения объявлена 06 июня 2017 года

Полный текст решения изготовлен 04 июля 2017 года

Арбитражный суд в составе судьи М.В. Афанасьевой,

протокол судебного заседания ведет секретарь судебного заседания

И.В. Никитас,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ООО "Объединенная тракторная компания"

к Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области

о признании незаконным и отмене постановления от 31.01.2017г. №96

при участии в судебном заседании: согласно протоколу судебного заседания

установил:

ООО «Объединенная тракторная компания» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области (далее – налоговый орган, инспекция, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 31.01.2017г. №96, которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Дело рассмотрено в соответствии с частью 2 статьи 210 АПК РФ, в отсутствие представителя заявителя, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Представитель заинтересованного лица заявленное требование не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Из настоящего заявления и материалов административного дела следует, что ООО «Объединенная тракторная компания» ведет учет и составляет отчетность по проводимым валютным операциям в банке МТВ BANK, находящимся в Республике Беларусь г. Минске, по месту нахождения представительства компании.

28.01.2016 ООО «Объединенная тракторная компания» представило в налоговый орган отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации в двух экземплярах с приложенными банковскими выписками за 4 квартал 2015 года.

22.01.2017 при инвентаризации бухгалтерской и налоговой отчетности, а именно: Формы отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за период 4 квартал 2015 г. генеральным директором» ООО «Объединенная тракторная компания» обнаружены ошибки в отчете, в части отражения суммы в 4 колонке - сумма отражена в единицах соответствующей валюты.

23.01.2017 в межрайонную ИФНС России №22 по Московской области обществом сдан корректирующий отчет за 4 квартал 2015 г., где сумма в 4 колонке отражена верно, в тысячах единиц соответствующей валюты.

Налоговым органом при изучении материалов дела установлено, что ООО «Объединенная тракторная компания» нарушены часть 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а также п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, а именно: общество представило верно заполненный отчет о движении средств по счету (вкладу) за пределами территории РФ за 4 квартал 2015 года в налоговый орган после установленного срока.

Выявленное обстоятельство послужило основанием для составления в отношении ООО «Объединенная тракторная компания» протокола об административном правонарушении от 27.01.2017 и вынесения оспариваемого постановления № 96 от 31.01.2017, в соответствии с которым ООО «Объединенная тракторная компания» признано виновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с постановлением по делу об административном правонарушении, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Исследовав материалыдела, оценив всовокупности представленные доказательства, суд установил, что заявленное требование подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения статей 4.5, 28.2, 25.1, 29.7 КоАП РФ налоговым органом соблюдены.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться в силу пункта 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» основанием для отмены оспариваемого постановления, не имеется.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 данного Закона.

На основании части 4 статьи 5, части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным Банком Российской Федерации.

Согласно части 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ резиденты, за исключением дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 (далее - Правила № 819).

Пунктом 3 Правил № 819 предусмотрено, что отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Согласно пункту 4 Правил № 819 резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Согласно части 4 статьи 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 стать 210 АПК РФ).

Согласно пунктам 1, 3 статьи 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежат выяснению наличие события административного правонарушения, виновность лица в совершении административного правонарушения.

В соответствии со статьей 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Из части 1 статьи 1.5 КоАП РФ следует, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело (часть 2 статьи 1.5 КоАП РФ).

Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, за исключением случаев, предусмотренных примечанием к настоящей статье (часть 3 статьи 1.5 КоАП РФ).

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица (часть 4 статьи 1.5 КоАП РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, и не оспаривается представителем инспекции, 28.01.2016 ООО «Объединенная тракторная компания» представило в налоговый орган отчет о движении средств по счетам в банках за пределами территории Российской Федерации в двух экземплярах с приложенными банковскими выписками за 4 квартал 2015 года.

22.01.2017 генеральным директором» ООО «Объединенная тракторная компания» обнаружены ошибки в отчете, в части отражения суммы в 4 колонке - сумма отражена в единицах соответствующей валюты.

23.01.2017 в межрайонную ИФНС России №22 по Московской области обществом сдан корректирующий отчет за 4 квартал 2015 г., где сумма в 4 колонке отражена верно, в тысячах единиц соответствующей валюты.

Суд, оценив в порядке статьи 71 АПК РФ имеющиеся в деле доказательства, установил, что ошибки, выявленные генеральным директором» ООО «Объединенная тракторная компания» не образуют нарушения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

Отчет о движении средств по счетам в банках за пределами территории Российской Федерации в двух экземплярах с приложенными банковскими выписками за 4 квартал 2015 года, представлен обществом 28.01.2016. Обязанность, установленная частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, обществом соблюдена. Следовательно, в действиях общества отсутствует событие вмененного ему правонарушения.

Доказательств иного административный орган в порядке части 4 статьи 210 АПК Р, суду не представил.

Отсутствие события административного правонарушения является в силу пункта 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

С учетом изложенного суд пришел к выводу о том, что инспекция не доказала нарушения обществом в рассматриваемом случае валютного законодательства и состава вмененного обществу административного правонарушения.

В соответствии с частью 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить постановление от 31.01.2017 года №96, принятое Межрайонной ИФНС России №22 по Московской области в отношении ООО "Объединенная тракторная компания" о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней.

Судья М.В. Афанасьева