Решение от 20 января 2022 г. по делу № А56-23097/2021

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-23097/2021
20 января 2022 года
г.Санкт-Петербург



Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе:судьи Соколовой Н.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель – общество с ограниченной ответственностью "ИНДУСТРИАЛЬНЫЕ И МОРСКИЕ ПРОЕКТЫ",

заинтересованное лицо – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу,

об оспаривании постановления от 10.03.2021 № 78132101500315500006,

при участии:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 24.12.2020,

от заинтересованного лица – ФИО3 по доверенности от 24.06.2021,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ИНДУСТРИАЛЬНЫЕ И МОРСКИЕ ПРОЕКТЫ» (далее – Общество, ООО «ИМПРО») обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Санкт-Петербургу (далее – Инспекция) об оспаривании постановления от 10.03.2021 № 78132101500315500006.

Определением суда от 21.10.2021 производство по настоящему делу приостановлено до рассмотрения дела № А56-22662/2021 судом кассационной инстанции. В судебном заседании 20.01.2022 производство по делу возобновлено в порядке статьи 146 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), о чем вынесено протокольное определение.

В судебном заседании представитель Общества поддержал заявленные требования. Представитель Инспекции возражал против удовлетворения заявленных требований.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы сторон, суд установил следующее.

14.10.2016 участниками Общества - компанией с ограниченной ответственностью «Помар энтерпрайзис лимитед» (Республика Кипр) и ФИО4 (ИНН <***>) принято решение о создании филиала организации в Германии (Протокол внеочередного общего собрания участников от 14.10.2016).

Согласно данным ЕГРЮЛ, 21.10.2016 в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН 2167848538427 о создании филиала Общества - общество с ограниченной ответственностью «Индустриальные и морские проекты» Самостоятельный филиал в Германии, адрес местонахождения филиала: Федеративная <...>, Гебенштрассе, 12 (далее - Филиал).

Согласно пункту 3.1 Положения о филиале Общества, утвержденного Протоколом внеочередного общего собрания участников ООО «ИМПРО» от 14.10.2016 № 1Ф/2016 (далее - Положение), Филиал является обособленным подразделением Общества, расположенным вне места нахождения Общества и осуществляющим все его функции, в том числе функции представительства.

ООО «ИМПРО» 02.02.2017 открыт счет № DE77510400380580387900 в Commerzbank AG (Германия), о чем Общество уведомило налоговый орган по месту регистрации.

По результатам анализа отчетов о движении денежных средств по счету № DE77510400380580387900 в Commerzbank AG (Германия), представленных Обществом в соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ) и Правилами представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, утверждёнными Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, установлено следующее:

– по счету Общества осуществлялись операции по зачислению средств, поступивших от нерезидентов; часть зачисленных сумм отражалась в отчете по коду валютных операций 12050 - «Расчеты нерезидента в пользу резидента за товары, продаваемые за пределами Российской Федерации без их ввоза на территорию Российской Федерации, за исключением расчетов по кодам 22110, 22210,22300».

В соответствии с представленными Обществом банковскими выписками операций по счету № DE77510400380580387900 в Commerzbank AG (Германия) на указанный счет от нерезидента поступили денежные средства в размере 6 520,00 евро по договору в счет оплаты за товары, которые не пересекали границу Российской Федерации.

По результатам проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (акт проверки от 12.01.2020 № 781320200104006), проведенной Инспекцией (на основании статьи 23 Закона № 173-ФЗ, установлено, что Общество нарушило требования части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, осуществив валютную операцию по зачислению денежных средств на счет в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, поступивших от нерезидентов по основаниям, не соответствующим требованиям валютного законодательства Российской Федерации.

По факту выявленного нарушения налоговым органом составлен протокол об административном правонарушении № 78132101500315500002 от 18.01.2020 по признакам состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

По результатам рассмотрения материалов дела налоговым органом было вынесено постановление от 10.03.2021 № 78132101500315500006 о привлечении к административной ответственности в соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде штрафа в размере 347 229,61 руб.

Не согласившись с постановлением, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность юридических лиц за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Совершение данного административного правонарушения влечет наложение на юридических лиц административного штрафа в размере от 75% до 100% суммы незаконной валютной операции.

Частью 1 статьи 12 Закона N 173-ФЗ установлено, что резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 07.05.2013 N 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами", открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Частью 4 статьи 12 Закона N 173-ФЗ установлено, что резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Наряду со случаями, указанными в части 4 статьи 12 Закона N 173-ФЗ, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах), денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада), наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад), денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады), суммы налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания резидента, средства, полученные в случаях, установленных пунктом 1 части 6.1 этой статьи, подпунктами "ж" и "з" пункта 9 части 1 статьи 1, пунктами 10 - 12, 16 - 18, 25, 26 и 28 части 1 статьи 9, абзацами шестым - девятым части 2, пунктами 2 и 3 части 3 статьи 14, а также пунктами 1 - 3 и 6 части 2 статьи 19 Закона N 173-ФЗ (часть 5 статьи 12 Закона N 173-ФЗ).

Части 4, 5, 5.1 статьи 12 Закона № 173-ФЗ содержат исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета в банках и иных организациях финансового рынка за пределами территории Российской Федерации.

Согласно положениям Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (пункт 4 статьи 2, пункт 7 статьи 2) внешней торговлей товарами являются импорт или экспорт товаров. Продажа товара за пределами территории Российской Федерации не относится к внешнеторговой деятельности.

Операция зачисления выручки от реализации товаров за пределами территории Российской Федерации на счета в банках и иных организациях финансового рынка за пределами территории Российской Федерации в перечень допустимых операций не входит.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ если иное не предусмотрено Законом № 173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с требованиями Закона № 173-ФЗ.

Таким образом, резидентом нарушены требования статьи 12 и части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ. Факт нарушения Обществом не оспаривается.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, свидетельствующих о принятии Обществом необходимых и достаточных мер по соблюдению вышеуказанных норм Закона №173-ФЗ, по недопущению правонарушения и невозможности его предотвращения, в материалах дела не имеется, что свидетельствует о наличии вины заявителя во вмененном ему правонарушении согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ.

Общество, являясь профессиональным участником хозяйственных отношений, должно быть осведомлено о том, что несоблюдение ограничений и требований в сфере валютного законодательства влечет за собой административную ответственность.

Суд считает, что налоговым органом представлены надлежащие, исчерпывающие и применительно к статье 68 АПК РФ допустимые доказательства, свидетельствующие о наличии в действиях Общества состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Протокол об административном правонарушении составлен и постановление вынесено уполномоченными должностными лицами в пределах предусмотренного статьей 4.5 КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

Существенных нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, влекущих отмену оспариваемого постановления, судом не установлено. В материалах дела имеются надлежащие доказательства извещения заявителя о месте и времени протоколов об административном правонарушении, а также рассмотрения дела об административном правонарушении. Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что Общество не было лишено гарантий защиты прав, предоставленных ему законодательством при привлечении к административной ответственности.

Вместе с тем, оценив обстоятельства и характер вменяемого Обществу административного правонарушения, степень его опасности, суд пришел к выводу о малозначительности совершенного Обществом правонарушения.

Статьей 2.9 КоАП РФ предусмотрена возможность освобождения от административной ответственности при малозначительности совершенного административного правонарушения. При малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В соответствии с пунктом 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП учитываются при назначении административного наказания.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству. Таким образом, административные органы обязаны установить не только формальное сходство содеянного с признаками того или иного административного правонарушения, но и решить вопрос о социальной опасности деяния.

Возможность или невозможность квалификации деяния в качестве малозначительного не может быть установлена абстрактно, исходя из сформулированной в названном Кодексе конструкции состава административного правонарушения, за совершение которого предусмотрена ответственность. Так, не может быть отказано в квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного только на том основании, что в соответствующей статье Особенной части КоАП РФ ответственность определена за неисполнение какой-либо обязанности и не ставится в зависимость от наступления каких-либо последствий.

Оценив представленные в дело доказательства в их совокупности, принимая во внимание характер допущенного правонарушения, а также то обстоятельство, что Общество является субъектом малого предпринимательства, учитывая факт зачисления 05.11.2019 средств в размере 74 045 евро на счет ООО «ИМПРО» открытый в уполномоченном банке – ВТБ ПАО, отсутствие ущерба, действия Общества не повлекли уменьшения налогооблагаемой базы, недоплату налогов, суд считает, что допущенное Обществом правонарушение может быть квалифицировано как малозначительное, и считает возможным освободить его от административной ответственности.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Признать незаконным и отменить постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Санкт-Петербургу от 10.03.2021 № 78132101500315500006 о назначении административного наказания.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия.



Судья Соколова Н.Г.