Решение от 13 августа 2018 г. по делу № А19-7049/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


г. Иркутск Дело № А19-7049/2018

13.08.2018


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 06.08.2018

Решение в полном объеме изготовлено 13.08.2018


Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Назарьевой Л.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Рязановой К.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 314385003600300, ИНН <***>)

к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Иркутской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 664007, <...>),

Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г. Иркутска (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: 664007, <...>),

третье лицо: Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска (ОГРН <***>, ИНН <***>, адрес: <...>, ул. Свердлова, 28)

о признании незаконным решения Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Иркутской области от 15.03.2018 № 048F07180001122 об отказе в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за 2014-2015 годы в сумме 50 609 руб.


при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2, удостоверение, доверенность;

от Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Иркутской области: ФИО3, паспорт, доверенность;

от Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г. Иркутска: ФИО4, удостоверение, доверенность;

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска: ФИО5, доверенность, паспорт,



установил:

Первоначально индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель, ИП ФИО1) обратилась в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением к Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Иркутской области (далее – ОПФР по Иркутской области), Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г. Иркутска (далее – УПФР в Октябрьском районе г. Иркутска), Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска о признании незаконным решения Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Иркутской области от 15.03.2018 № 048F07180001122 об отказе в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за 2014-2015 годы; о признании незаконным отказа Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г. Иркутска, изложенного в ответе № ОГ-30-02/3364 от 21.03.2018 в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы.

В ходе судебного разбирательства представитель заявителя в соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) уточнил требования: просил признать незаконным решение Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Иркутской области от 15.03.2018 № 048F07180001122 только в части отказа в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов. В части требования о признании незаконным отказа Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г. Иркутска, изложенного в ответе № ОГ-30-02/3364 от 21.03.2018 в возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы заявил отказ от иска, просил производство в данной части требований прекратить.

Уточнение заявленных требований судом рассмотрено, принято.

Представитель заявителя в судебном заседании уточненные требования поддержал в полном объеме, кроме того просил исключить Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска из числа ответчиков по делу, привлечь ее к участию в деле в качестве третьего лица, пояснил, что никаких требований к Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска не предъявляет.

Представители УПФР в Октябрьском районе г. Иркутска и ОПФР по Иркутской области требования заявителя не признали по основаниям, изложенным в отзывах на заявление.

Рассмотрев ходатайство об изменении процессуального статуса Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска и привлечении ее на основании статьи 51 АПК РФ к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, суд находит его подлежащим удовлетворению. Основания для процессуального участия Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому округу г. Иркутска в деле в качестве ответчика, отсутствуют, поскольку заявитель каких-либо требований к инспекции не предъявляет.

Дело рассматривается по правилам, установленным главой 24 АПК РФ.

При рассмотрении дела судом установлены следующие существенные для разрешения спора обстоятельства.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером 314385003600300, состоит на учете в качестве страхователя в Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе города Иркутска с 10.02.2014 и является плательщиком страховых взносов.

Из материалов дела следует, что предприниматель ФИО1 22.02.2018 обратилась в УПФР в Октябрьском районе г. Иркутска с заявлениями № 3265 о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014-2016 годы в сумме 50 609 руб., пени в размере 321 руб.

Уведомлением от 26.03.2018 № 13 УПФР в Октябрьском районе г. Иркутска сообщило заявителю о принятом ОПФР по Иркутской области решении от 15.03.2018 № 048F07180001122, согласно которому предпринимателю отказано в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Не согласившись с решением ОПФР по Иркутской области от 15.03.2018 № 048F07180001122, индивидуальный предприниматель ФИО1 обратилась в суд с настоящим заявлением.

Выслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, оценив в рамках статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в совокупности и взаимосвязи, представленные сторонами доказательства, приведенные ими доводы и возражения, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 АПК РФ, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Согласно статье 65 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается, как на основания своих требований и возражений.

Пределы судебного разбирательства при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц установлены частью 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее также – фонды обязательного медицинского страхования) на обязательное медицинское страхование (далее также – страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Материалами дела подтверждается, что в 2014-2015 годах индивидуальный предприниматель ФИО1 на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ являлась плательщиком страховых взносов, уплачивающим единый налог по упрощенной системе налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Из подпункта 1.1 пункта 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ следует, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

На основании пункта 1 части 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом: Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов.

Федеральным законом от 02.12.2013 № 336-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2014 в сумме 5554 рублей в месяц.

Федеральным законом от 01.12.2014 № 408-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» установлен минимальный размер оплаты труда с 01.01.2015 в сумме 5965 рублей в месяц.

В соответствии с частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В силу части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из материалов дела и пояснений представителя в судебном заседании представителя заявителя, предпринимателем ФИО1 произведена уплата страховых взносов:

- за 2014 год в сумме 52 250, 80 руб. (платежные поручения от 30.12.2014 № 40 , от 30.03.2015 № 19( в сумме 36572,65 руб.);

- за 2015 год в сумме 32 647, 50 руб. (платежные поручения от 30.03.2015 № 19 ( в сумме 4652,7 руб.), от 29.12.2015 № 54, от 28.07.2015 № 19)

Суммы страховых взносов была исчислена страхователем в фиксированном размере как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз, плюс 1 % от суммы дохода, не превышающего 300 000 руб. Сумма страховых взносов за 2014 год исчислена предпринимателем пропорционально периоду, равному 10 месяцев и 24 дня.

Согласно подпункту 1 пункта 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи, устанавливающей порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

При этом при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 № 27-П разъяснил, что взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

В определениях Верховного Суда от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, от 30.05.2017 № 304-КГ16-20851 указано следующее. Согласно положениям статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налогоплательщиков, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи), вправе по своему усмотрению выбрать объект налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

Статья 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок учета доходов для определения объекта налогообложения.

Положения статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации содержат перечень расходов, на которые может быть уменьшен полученный налогоплательщиком доход при определении объекта налогообложения в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации на предусмотренные статьей 346.16 названного Кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, суд полагает, что изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

Следовательно, является недопустимым определять сумму страховых взносов лишь от величины дохода предпринимателя и без учета расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Из материалов настоящего дела следует, что согласно налоговым декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014, 2015 годы, представленным предпринимателем ФИО1 в налоговый орган, объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Доход предпринимателя составил: за 2014 год – 3 957 265 руб., за 2015 год – 1 670 040 руб. Расходы, связанные с исчислением дохода, составили: за 2014 год – 3 870 420 руб., за 2015 год – 2 268 076 руб. Следовательно, налогооблагаемая база составляет: за 2014 год – 86 845 руб., за 2015 год – 0 руб. За 2015 налогооблагаемая база равнялась нулю, в связи с тем, что расходы превысили сумму доходов предпринимателя.

Фиксированный размер страховых взносов, определяемый как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, должен составить:

- за 2014 год в сумме 15 678, 15 руб. согласно расчету (5 554 руб. * 26% * (10 мес. + 24/28) = 15 678, 15 руб.);

- за 2015 год в сумме 18 610, 80 руб., согласно расчету (5 965 руб. * 26% * 12 = 18 610, 80 руб.).

Материалами дела установлено и ответчиками не оспаривается, что в 2014 - 2015 годах ФИО1 уплачивала страховые взносы, исчисленные с доходов без учета расходов.

Предприниматель ФИО1 22.02.2018 обратилась в УПФР в Октябрьском районе г. Иркутска с заявлениями о возврате излишне уплаченных страховых взносов за 2014, 2015.

Решением ОПФР по Иркутской области от 15.03.2018 № 048F07180001122 индивидуальному предпринимателю отказано в возврате страховых взносов на основании части 3 статьи 21 Закона № 250-ФЗ, о чем была уведомлена УПФР в Октябрьском районе г. Иркутска уведомлением от 26.03.2018 № 13.

Согласно пункту 14 статьи 26 Закона № 212-ФЗ решение о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика страховых взносов о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания органом контроля за уплатой страховых взносов и этим плательщиком страховых взносов акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.

Федеральный закон № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Закона № 250-ФЗ.

На основании части 1 статьи 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Указанное решение должно приниматься при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, и на следующий день после его принятия орган Пенсионного фонда Российской Федерации должен направить это решение в соответствующий налоговый орган для фактического осуществления возврата плательщику соответствующих сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов (части 3, 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ).

Декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014, 2015 годы, содержащие сведения о доходах и расходах, были поданы предпринимателем в налоговый орган.

Данная информация о доходах и произведенных расходах предпринимателя ФИО1 за 2014, 2015 годы была получена Управлением Пенсионного фонда от налогового органа.

Суд, оценив представленные в материалы дела налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды 2014 – 2015 годы, платежные поручения об уплате соответствующих сумм страховых взносов, учитывая Постановление Конституционного суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П, установил, что ФИО1 производила уплату страховых взносов исходя из сумм доходов, без учета документально подтвержденных расходов, в связи с чем, у нее образовалась переплата за 2014-2015 годы в размере 50 609, 35 руб. (в том числе: за 2014 – 36 572, 65 руб. (52 250, 80 руб. – 15 678, 15 руб.), за 2015 – 14 036, 70 руб. (32 647, 50 руб. – 18 610, 80 руб.).Таким образом, ОПФР по Иркутской области неправомерно отказало в возврате излишне уплаченных страховых взносов.

В соответствии со статьями 65, 200 АПК РФ доказательств, свидетельствующих об отсутствии переплаты по страховым взносам за 2014-2015 годы, либо доказательств наличия обстоятельств, препятствующих ее возврату, ответчиками при рассмотрении дела не представлено.

Расчет суммы переплаты по страховым взносам за 2014-2015 годы в размере 50 609, 35 руб. судом проверен, признан арифметически верным и Пенсионным фондом не оспорен.

Сумма страховых взносов за 2014-2015 годы в размере 46 273, 05 руб. указанная в решении ОПФР по Иркутской области от 15.03.2018 № 048F07180001122 не соответствует расчетам заявителя, обоснований уменьшения суммы переплаты по страховым взносам ОПФР по Иркутской области не приведено.

При указанных обстоятельствах сумма переплаты по страховым взносам за 2014-2015 годы признана подлежащей возмещению предпринимателю в размере 50 609, 35 руб., решение в части отказа в возврате суммы пени в размере 321 руб. предпринимателем не оспаривается.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что решение ОПФР по Иркутской области от 15.03.2018 № 048F07180001122 в части отказа в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 сумм, излишне уплаченных страховых взносовне соответствует закону, нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

При таких обстоятельствах, требования индивидуального предпринимателя ФИО1 подлежат удовлетворению, а оспариваемое решение ОПФР по Иркутской области – признанию незаконным в части отказа в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 сумм, излишне уплаченных страховых взносов в размере 50 609, 35 руб.

Согласно пункту 3 части 5 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, должны содержаться, в том числе, указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

Из положений статей 19-21 и иных положений Закона № 250-ФЗ следует, что разграничение полномочий по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов между органами фондов и налоговыми органами произведено по дате – 01.01.2017, причем в законе не заложена возможность споров между фондами и налоговыми органами, то есть, налоговые органы принимают и используют ту информацию, которую им передает соответствующий фонд за подконтрольные ему периоды.

Алгоритм взаимодействия отделений Пенсионного фонда РФ и управлений Федеральной налоговой службы по субъектам РФ по организации работы по возврату плательщику страховых взносов излишне уплаченных страховых взносов изложен в совместном письме ПФ РФ № НП-30-26/15844, ФНС России № ГД-4-8/20020 от 04.10.2017.

В частности, из указанного письма следует, что получив подтверждение сведений, содержащихся в информационных ресурсах налоговых органов, сведениям, переданным отделением ПФР (далее - Подтверждение), отделение ПФР принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов (далее - Решение) и в рамках регулярного обмена информацией в срок не позднее 1 рабочего дня после принятия Решения направляет его в УФНС России по субъекту РФ (в соответствии с пунктом 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ.

В срок не позднее 3 рабочих дней после получения Решения территориальный налоговый орган формирует на его основании решение о возврате суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов и направляет соответствующую заявку на возврат в орган Федерального казначейства Российской Федерации (далее - УФК).

Указанное решение территориального налогового органа не подлежит печати и подписанию сотрудниками территориального налогового органа, поскольку формируется с целью реализации технической возможности направления соответствующей заявки на возврат в УФК.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что обязанность по перерасчету и возврату заявителю излишне уплаченных страховых взносов в общей сумме 50 609 руб. способом, определенным Законом № 250-ФЗ, должна быть возложена на ОПФР по Иркутской области, поскольку именно данный орган осуществляет непосредственные действия по принятию решений о возврате. Налоговый орган в рамках полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование лишь осуществляет формирование заявки на возврат в орган Федерального казначейства РФ.

Заявителем при обращении в суд уплачена государственная пошлина в сумме 600 руб. (чеки-ордера от 10.05.2018, операция № 78; от 29.03.2018, операция № 16).

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации уплаченная государственная пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае прекращения производства по делу арбитражным судом, в связи с чем, государственная пошлина в сумме 300 руб., уплаченная заявителем чеком-ордером от 10.05.2018, операция № 78 подлежит возврату индивидуальному предпринимателю ФИО1.

В силу статьи 102, части 1 статьи 110 АПК РФ с ОПФР по Иркутской области в пользу заявителя подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



решил:

заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным решение Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Иркутской области от 15.03.2018 № 048F07180001122 об отказе в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за 2014-2015 годы.

Обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Иркутской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО1 путем принятия в установленном порядке решения о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов за период 2014-2015 в размере 50 609 руб.

Взыскать с Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Иркутской области в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в размере 300 руб.

В части требования о признании незаконным отказа Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском районе г. Иркутска, изложенного в ответе № ОГ-30-02/3364 от 21.03.2018 в возврате индивидуальному предпринимателю ФИО1 излишне уплаченных страховых взносов за 2014-2015 годы производство по делу прекратить.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО1 из федерального бюджета государственную пошлину в размере 300 руб., уплаченную чеком-ордером от 10.05.2018, операция № 78.

Выдать справку на возврат государственной пошлины.


Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после его принятия, и по истечении этого срока вступает в законную силу.


Судья Л.В. Назарьева