Решение от 24 июня 2021 г. по делу № А40-74121/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-74121/21-94-378
г. Москва
24 июня 2021 года
Резолютивная часть решения в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ от 04 июня 2021 года

Мотивированное решение изготовлено 24 июня 2021 года


Арбитражный суд города Москвы

в составе: судьи Харламова А. О., (единолично)

рассмотрев в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ, дело

по заявлению ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ФАКТОР" (121552, МОСКВА ГОРОД, ЯРЦЕВСКАЯ УЛИЦА, ДОМ 19, ПОМЕЩЕНИЕ CLVI, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 15.09.2006, ИНН: <***>, КПП: 773101001)

к заинтересованному лицу – ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 31 ПО Г. МОСКВЕ (121351, МОСКВА ГОРОД, МОЛОДОГВАРДЕЙСКАЯ УЛИЦА, ДОМ 32, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>, КПП: 773101001)

об оспаривании постановления № 7731р/68 от 30 марта 2021г.

У С Т А Н О В И Л:

ООО "ФАКТОР" (далее – истец, общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 31 ПО Г. МОСКВЕ (далее – заинтересованное лицо) № 7731р/68 от 30 марта 2021г.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, и 04 июня 2021 года судом в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ вынесена резолютивная часть решения, согласно которой в удовлетворении заявленных требований было отказано.

От заявителя поступила апелляционная жалоба.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, или в случае подачи апелляционной жалобы по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Рассмотрев материалы дела, оценив представленные в дело доказательства, суд пришел к выводу о том, что требования заявителя удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Согласно ч. 6, 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Как следует из материалов дела, в отношении ООО «Фактор» была проведена проверка по факту соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и валютного контроля. Проверяемый период с 01.01.2019 по 31.12.2020.

По результатам проверки составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства № 4-2021 от 04.03.2021, согласно которому, сотрудниками Инспекции выявлены факты совершения Обществом административного правонарушения, а именно нарушения сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям согласно п. 8.2.2 Инструкции Банка России № 181-И.

Общество с ограниченной ответственностью «Фактор» не представило в банк справки о подтверждающих документах по следующим операциям:

Сведения о платежах ООО «Фактор» в рамках Договора аренды согласно данным ведомости банковского контроля по контракту

Дата и № платежного поручения

Сумма документа в Рублях РФ

Дата окончания месяца для оформления подтверждающего документа

Срок представления СПД (не позднее 15 рабочих

дней после окончания месяца, в котором были оформлены

Не представлено с учетом изменений КОАП ст. 15.25




подтверждающие документы) по

Инструкции 181-И


116325 от 13.09.2019

707 278,86

30.09.2019

21.10.2019

по истечении девяноста дней после окончания установленного срока

в срок, установленный п.8.2.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках представления» (далее - Инструкция № 181-И).

Совершенные правонарушения касаются нарушения установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций п.8.2.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 г. N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

В результате проведения проверки Общество с ограниченной ответственностью «Фактор» по УНК 19100153/1481/1948/4/1 от 15.10.2019г. выявлены факт-совершения Обществом действия (бездействия), содержащего признаки административных правонарушений, предусмотренных ч.6.3-l ст.15.25 КоАП РФ от 30.12.2001г. №195-ФЗ.

По результатам рассмотрения составленного акта № 4-2021 от 04.03.2021 проверки соблюдения валютного законодательства, в соответствии со статьями 29.6 и 29.11 КоАП РФ вынесено Постановление о назначении административного наказания по делу от 30.03.2021 №7731р/71 согласно которому наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба, в том числе, осуществляет функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы - управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, составляющие единую централизованную систему налоговых органов.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании).

В силу части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с частью 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Инструкцией установлен порядок представления резидентами и нерезидентами, уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

Так, согласно пункту 9.1. Инструкции при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к Инструкции, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы), а именно, в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота. Пунктом 9.2.2 Инструкции такие документы предоставляются в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены соответствующие документы.

Необходимо отметить, что в силу пункта 19.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181-И) с 1 марта 2018 года вступила в силу Инструкция № 181-И.

Согласно частям 3 и 4 статьи 4 Закона о валютном регулировании акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.

Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Согласно пунктам 8.1, 8.2, 8.2.2 Инструкции № 181-И при исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к Инструкции № 181-И, документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы). Справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 Инструкции № 181-И, представляются резидентом в банк УК в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 Инструкции № 181-И.

Таким образом, согласно требованиям Инструкции № 181-И, резиденты в тот же срок, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК справки о подтверждающих документах, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, а также сведения об изменении сведений о резиденте.

В соответствии с п. 2.22 Инструкции 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и ин-формации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», при зачислении иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента, при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте резидента, при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации резидента, при списании валюты Российской Федерации с расчетного счета в валюте Российской Федерации резидента по договорам, принятым на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II Инструкции 181-И, резидент в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом, должен представить в уполномоченный банк информацию об уникальном номере договора, присвоенном в порядке, установленном Инструкцией. Указанная в настоящем пункте информация представляется резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки: при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении валюты Российской Федерации на этот расчетный счет резидента.

В силу п.19.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

Вместе с тем, Инструкция №181-И устанавливает обязанность для резидентов по представлению в банк, принявший на учет контракт (далее - банк УК) в установленные сроки:

- для экспортных контрактов: сведения об экспортном контракте, необходимые для постановки его на учет, в соответствии с порядком и формой, установленными банком УК и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля;

- для импортных контрактов: импортный контракт, кредитный договор (выписку из контракта (кредитного договора), и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля, с учетом сроков постановки импортного контракта (кредитного договора) на учет, указанных в пункте 5.7 Инструкции №181-И.

Кроме того, согласно п.9.1 Инструкции №181-И по каждому контракту (кредитному договору), принятому на учет банком УК в порядке, установленном в приложениях 4 и 5 к настоящей Инструкции, ведется одна ведомость банковского контроля, за исключением случаев, указанных в абзаце втором пункта 10.1 и пункте 10.2 настоящей Инструкции.

В частности, п.7.8 Инструкции №181-И установлено, что в случае изменения содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля сведений о резиденте, поставившем на учет контракт (кредитный договор), резидент должен представить в банк УК только заявление, указанное в пункте 7.1 настоящей Инструкции. В этом случае заявление представляется резидентом в соответствии с пунктом 7.1 настоящей Инструкции не позднее тридцати рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в единый государственный реестр юридических лиц, либо в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, либо в реестр нотариусов и лиц, сдавших квалификационный экзамен, либо в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации.

Таким образом, несмотря на отсутствие с момента вступления в силу Инструкции №181-И обязанности резидентов по оформлению паспорта сделки представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях, резиденты и нерезиденты в те же сроки, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК документы, которые подтверждают необходимость внесения изменений в ведомость банковского контроля, в частности, контракт (договор), сведения о контракте (договоре), необходимые для постановки его на учет, все изменения и дополнения в указанный контракт (договор), заявление о внесении изменений в ЕГРЮЛ, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.

Согласно ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Довод заявителя о том, что арендные платежи в данном случае являются периодическими фиксированными платежами, судом отклоняется на основании следующего.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, Договор аренды №Р18/35/Д от 17.07.2019 (далее - Договор Аренды), заключен между Компанией с ограниченной ответственностью ВЕСТВОСТОК ПРОДЖЕКТС ЛТД далее - «Арендодатель» и Обществом с ограниченной ответственностью «Фактор» - далее «Арендатор».

На условиях Договора №Р18/35/Д от 17.07.2019 «Арендодатель» передает, а «Арендатор» принимает во временное владение и пользование за плату Поме¬щение. За пользование Помещением «Арендатор» уплачивает «Арендодателю» Арендную плату.

Согласно Договору Аренды №Р18/35/Д от 17.07.2019 сумма ежемесячной арендной платы состоит из двух составляющих:

Базовой арендной платы включающей в себя, плату за пользование помещением, плату за пользование земельным участком, на котором находится здание, плату за пользование местами общего пользования, плату за размещение Арендатора, плату за маркетинговые услуги Арендодателя, (услуги по проведению рекламных маркетинговых мероприятий, направленных на популяризацию ТЦ, в том числе на рекламу, проведение акций, различных мероприятий, праздников и прочее) плату за предоставление Арендодателем всех эксплуатационных услуг по содержанию ТЦ и Помещения;

Переменной арендной платы представляющей собой оплату Арендатором Арендодателю стоимости потребленной электроэнергии, стоимости потребленных в Помещении и местах общего пользования тепло- и холодоснабжения, водоотведения, ХВС/ГВС, канализации;

Базовая арендная плата за все Помещение в месяц составляет 12% от оборота Арендатора в Помещении за оборотный период, но в любом случае не менее ежемесячного размера Фиксированной части Базовой арендной платы.

Фиксированная часть Базовой арендной платы определяется из расчета 796,27 руб. без учета НДС за 1 кв. м расчетной площади Помещения пропорционально фактическому количеству арендной платы в месяц.

В целях подтверждения суммы Оборота Арендатор обязуется до 10 числа месяца, следующего за Оборотным периодом, представлять Арендодателю Отчет об обороте Арендатора, форма которого согласована сторонами в Приложении № 6 к Договору аренды.

Таким образом, Базовая Арендная плата является расчетной величиной, на которую влияет только сумма товарооборота (товарооборот, руб. х 12%). Фиксированная составляющая арендной платы (руб./ 1 кв.м х кв.м) будет выплачена Арендодателю лишь в том случае, если расчетная величина базовой арендной платы окажется меньше фиксированной ее величины за квадратные метры.

Переменная арендная плата определяется ежемесячно исходя из: стоимости электроэнергии, электрической мощности, фактически потребленной Арендатором в Помещении, рассчитываемой на основании показаний приборов учета. Если приборы учета обслуживают помещения, не входящие в Помещение, то из показаний приборов учета исключаются объемы, приходящие на сторонние площади. Арендодатель предоставляет расчет затрат на услуги пропорционально площади, занимаемой Арендатором к площади, обслуживаемой соответствующим прибором учета; стоимости теплоснабжения/холодоснабжения, рассчитываемой путем умножения доли Арендатора на общую сумму расходов, понесенных Арендодателем на теплоснабжение всего Здания ТЦ; стоимости снабжения мест общего пользования услугами ГВС/ХВС, водоотведения, канализации, рассчитываемых путем умножения доли Арендатора на общую сумму расходов, понесенных Арендодателем на снабжение мест общего пользования всего Здания ТЦ соответствующим коммунальными услугами. Расчет стоимости каждой из коммунальных услуг производится на основании тарифа поставщика данной коммунальной услуги, действующего на период потребления услуги. Арендодатель обязан предоставить Арендатору копию документа, подтверждающего размер тарифа.

Оплата Переменной арендной платы производится Арендатором не позднее 10 рабочих дней с даты предоставления Арендодателем Арендатору счета на оплату Переменной арендной платы с приложением копий подтверждающих документов (актов снятия показаний счетчиков, расчета Переменной арендной платы, документов ресурсоснабжающих организаций и иных финансовых документов в обоснование сумм, подлежащих оплате.

Таким образом, исходя из условий Договора аренды № Р18/35/Д от 17 июля 2019г. сумма арендной платы определяется ежемесячно исходя из торгового оборота Арендатора и по показаниям приборов учета пропорционально арендуемой площади. Расчет арендной платы за период с 13.09.2019г. (первая операция согласно Раздела И. Сведения о платежах на момент проведения проверки соблюдения валютного законодательства) по 24.11.2020 (последняя операция согласно Раздела П. Сведения о платежах на момент проведения проверки соблюдения валютного законодательства) организация не представила в банк УК.

Следовательно, по условиям договора сумма арендной платы - величина расчетная, а сроки оплаты арендной платы Арендатором не соблюдались согласие датам платежных документов.

Таким образом, арендную плату нельзя рассматривать как периодические фиксированные платежи.

Из материалов дела следует, что у Общества имелась возможность соблюдения положений валютного законодательства РФ. Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством РФ, Общество должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством РФ, но и обязано было обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона. Общество имело возможность для соблюдения правил и норм, установленных действующим валютным законодательством, но им не были приняты все зависящие меры по их соблюдению.

Доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению Обществом норм валютного законодательства РФ, а также свидетельствующих о том, что Общество предприняло все зависящие от него меры по недопущению нарушения, не имеется.

В данном случае, по мнению суда, Заявителем не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению указанных выше положений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, Общество обоснованно привлечено к административной ответственности, предусмотренной ч. 6.3 - 1 ст. 15.25 КоАП РФ

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения статей 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено и заявителем не оспаривается.

Срок привлечения к административной ответственности, предусмотренный ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, органом соблюден.

Сумма штрафа, назначенного Обществу оспариваемым постановлением, не является чрезмерной и не подавляет экономическую деятельность Общества.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований, и расцениваются судом, как направленные исключительно на уклонение от административной ответственности.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ, а также учитывая, что оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного Обществом правонарушения, как малозначительного с учетом положений п.п. 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года № 10, суд не усматривает, а размер административного наказания определен административным органом в соответствии с требованиями действующего законодательства, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования заявителя удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 4.5, ст.25.1, 25.5, 28.2 КоАП РФ, ст. 71,75,167-170, 205, 206, 229 АПК РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований ООО "ФАКТОР" отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня принятия решения в полном объеме.


Судья: А. О. Харламов