Решение от 16 января 2019 г. по делу № А40-243754/2018

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-243754/18-93-2712
17 января 2019 года
г.Москва


Резолютивная часть решения в порядке ч.1 ст.229 АПК РФ от 17 декабря 2018 года.

Мотивированное решение изготовлено 17 января 2019 года.

Арбитражный суд города Москвы в составе:

Судьи Позднякова В.Д.

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело

по заявлению ООО "Складсбыткомплект" (ОГРН <***>)

к ИФНС России №34 по г.Москве (ОГРН <***>)

об оспаривании постановления от 04.10.2018 №773420180920032101/1005 по делу об административном правонарушении,

без вызова лиц, участвующих в деле

У С Т А Н О В И Л:

ООО "Складсбыткомплект" обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России № 34 по г.Москве от 04.10.2018 №773420180920032101/1005 о привлечении ООО "Складсбыткомплект" к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 50 000 руб.

В обосновании заявленного требования заявитель указывает, что считает уполномоченный банк, обслуживающий паспорт сделки, в автоматическом режиме внес изменения в паспорт сделки в части адреса местонахождения заявителя на основании данных, содержащихся в ЕГРЮЛ.

ИФНС России №25 по г.Москве представлен письменный отзыв на заявление, в котором против удовлетворения заявленных требований возражал, ссылаясь на то, что оспариваемое постановление является законным и обоснованным, вынесено с соблюдением норм материального и процессуального права, факт совершения обществом вмененного административного правонарушения и вина общества в его совершении установлены и подтверждаются материалами дела.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ, оспариваемые постановления проверены судом в полном объеме.

Установленный ч.2 ст.208 АПК РФ срок на обжалование оспариваемого постановления заявителем не пропущен.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Из материалов дела следует, что ООО "Складсбыткомплект", Россия (Заемщик), 07.10.2010 заключило с компанией «КОРДАТУС ЛИМИТЕД», Объединенные Арабские Эмираты, (далее - Кредитор), договор займа № 01/10 (далее - Договор) на предоставление Заемщику Кредитором займа в размере 6 737 390,00 Российских рубля.

На данный Контракт ООО "Складсбыткомплект" был открыт паспорт сделки № 10100003/3098/0000/6/0 (далее - ПС № 10100003/3098/0000/6/0) в АО Коммерческий Банк "Рублев". В дальнейшем данный договор был переведен на обслуживание в ПАО «Промсвязьбанк».

Административный орган указывает, что 17.09.2016 было подписано Дополнительное соглашение № б/н к Договору.

Таким образом, ООО "Складсбыткомплект" должны были предоставить указанные документы и информацию для переоформления ПС № 10100003/3098/0000/6/0 не позднее 07.10.2016.

Отметка Уполномоченного банка на ПС № 10100003/3098/0000/6/0 свидетельствует о том, что ООО "Складсбыткомплект" подало заявление о переоформлении вместе с необходимыми документами в уполномоченный банк 21.12.2016.

На основании выявленных нарушений специалистом 1-го разряда отдела камеральных проверок №8 ИФНС России № 34 по г. Москве в отношении ООО "Складсбыткомплект" составлен протокол от 30.08.2018 № 773420180830024701 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ.

Протокол составлен в присутствии полномочного представителя ООО "Складсбыткомплект" ФИО1 по доверенности от 29.08.2018 № б/н, при наличии сведений об извещении надлежащим образом законного представителя общества о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

Заместителем начальника Инспекции ФНС России № 34 по г. Москве в отношении ООО "Складсбыткомплект" вынесено оспариваемое постановление от 04.10.2018 № 773420180920032101/1005 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ и назначено административное наказание в виде штрафа в размере 50 000 руб.

Данное постановление вынесено в присутствии полномочного представителя ООО "Складсбыткомплект" Мельника О.В. по доверенности от 10.09.2018, при наличии сведений об извещении надлежащим образом законного представителя общества о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении.

Таким образом, проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что протокол и постановление вынесены уполномоченными должностными лицами, положения 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом, что не оспаривается заявителем. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Постановление вынесено в срок, установленный ст.4.5 КоАП РФ.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В силу п.19.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее – Инструкция №181-И) с 1 марта 2018 года вступила в силу Инструкция №181-И.

Согласно ч.ч.3 и 4 ст.4 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.

Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

ООО "Складсбыткомплект" указывает, что 17.09.2016 заявителем не заключалось (не подписывалось) дополнительное соглашение к Договору займа № 01/10 от 07.10.2010, изменяющее какие-либо положения Договора и, следовательно, у Заявителя не возникает обязанности, предусмотренной законодательством, по представлению (направлению) в Уполномоченный банк, обслуживающий паспорт сделки, заявления о переоформлении паспорта сделки, а также по представлению документов и информации, которые являются основанием для внесения изменений в паспорт сделки.

Ранее, 17.09.2016 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве были внесены изменения в сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) в части адреса (места нахождения) ООО «Складсбыткомплект», в связи с переименованием (переподчинением) адресных объектов за государственным регистрационным номером (ГРН) 9167748562885.

Адрес (место нахождения) Общества не изменялся с 2012 года, никаких документов для изменения места нахождения ООО «Складсбыткомплект» в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве Обществом в 2016 году не представлялись.

Приказом Минфина России от 31.03.2016 № 37н «Об утверждении Порядка ведения государственного адресного реестра» на Федеральную налоговую службу возложена обязанность по ведению государственного адресного реестра и размещению его на портале федеральной информационной адресной системы (ФИАС) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Основным источником адресной информации, содержащейся в ФИАС, являются сведения, предоставляемые органами местного самоуправления, органами государственной власти субъектов Российской Федерации -городов федерального значения или органами местного самоуправления внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, уполномоченными законами указанных субъектов Российской Федерации на присвоение объектам адресации адресов. Именно они принимают решение о присвоении объекту недвижимости определенного адреса.

В свою очередь, информация из ФИАС служит основой для наполнения справочника КЛАДР (Классификатор адресов, использующийся при ведении информационных ресурсов Федеральной налоговой службы).

Переименование улиц или населенных пунктов (переподчинением адресных объектов) автоматически влечет за собой внесение записей в ЕГРЮЛ, ведение которого осуществляет Федеральная налоговая служба. Внесение подобных записей в ЕГРЮЛ не влечет за собой смену места нахождения Общества, и соответственно не влечет внесение изменений в Договор и учредительные документы Общества, и не возникает обязанность у Общества по представлению в Уполномоченный банк заявления на переоформление паспорта сделки и представления документов и информации, которые являются основанием внесения изменений в паспорт сделки.

Кроме того, о внесении подобных записей в ЕГРЮЛ Общество со стороны Федеральной налоговой службы не информируется.

Суд соглашается с доводом заявителя о том, что 21.12.2016 Уполномоченный банк, обслуживающий паспорт сделки, в автоматическом режиме внес изменения в паспорт сделки в части адреса места нахождения Заявителя на основании данных, содержащихся в ЕГРЮЛ. При этом ООО «Складсбыткомплект» не заключало 17 сентября 2016 года дополнительное соглашение к договору займа №01-10 от 07.10.2010.

ИФНС России №34 по г.Москве не представило доказательств обратного, в том числе не представило дополнительное соглашение от 17.09.2016, на которое ссылается.

Кроме этого заявитель направил представителю конкурсного управляющего по управлению кредитной организацией АО Коммерческий Банк "Рублев" заявление о предоставлении информации по данному вопросу.

В ответ на запрос письмом №67п/132009 от 6 ноября 2018 г. Представитель конкурсного управляющего АО КБ "Рублев" сообщил, что в специализированной архивной организации по состоянию на 30.10.2018 валютное дело ООО «Складсбыткомплект» не обнаружено.

Таким образом, каких либо доказательств о заключении дополнительного соглашения от 17.09.2016 к договору займа №01-10 от 07.10.2010 в материалах дела не представлено.

Согласно п.6 ст.4 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003г. №173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

С учетом изложенного факт заключения Заявителем дополнительного соглашения от 17.09.2016 не является доказанным, а значит отсутствует основание для признания его виновным в совершении административного правонарушения связанного с несоблюдением сроков подачи документов о переоформлении паспорта сделки в связи заключением указанного дополнительного соглашения.

Оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к убеждению в том, что вывод о наличии в действиях ООО "Складсбыткомплект" события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, сделан без наличия доказательств, ввиду чего оспариваемое постановление о привлечении Общества к административной ответственности подлежит отмене в связи с отсутствием события и состава административного правонарушения.

В соответствиях ч. 2 ст. 211 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению, оспариваемое постановление признанию незаконным и отмене.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 24.2, 25.1, 26.1-26.3, 28.2, 29.7, 29.10 КоАП РФ, ст. 167-170, 207-211, 229 АПК РФ,

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление ИФНС России № 34 по городу Москве от 04.10.2018 №773420180920032101/1005 о привлечении ООО "Складсбыткомплект" (ОГРН <***>) к административной ответственности по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 50 000 руб.

Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению.

Решение арбитражного суда первой инстанции по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Судья В.Д. Поздняков