Решение от 24 октября 2024 г. по делу № А63-8605/2024

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е


Дело № А63-8605/2024
г. Ставрополь
24 октября 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 14 октября 2024 года.

Решение изготовлено в полном объеме 24 октября 2024 года.

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Подылиной Е.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Чеховой Е.Е., ., рассмотрев в судебном заседании заявление акционерного общества «НК «Роснефть»-Ставрополье», ИНН 2636035027, ОГРН 1022601948720, к Отделению Фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ставропольскому краю, о признании незаконным решения о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 26.04.2024 № 26102450000227, при участии в судебном заседании представителя заявителя – Корнеева А.О. по доверенности от 10.01.2024, представителей заинтересованного лица – Молодцовой В.А. по доверенности от 28.12.2023,

УСТАНОВИЛ:

акционерное общество «НК «Роснефть»-Ставрополье» обратилось в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к Отделению Фонда Пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ставропольскому краю о признании незаконным решения о привлечении страхователя к ответственности страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 26.04.2024 № 26102450000227.

Представитель заявителя настаивал на удовлетворении заявленных требований.

В ранее направленном отзыве фонд просил отказать в удовлетворении заявленных требований.

Суд, исследовав заявление и приложенные к нему документы, находит требования заявителя не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, заинтересованным лицом в отношении заявителя в период с 06.03.2024 по 26.03.2024 была проведена выездная проверка в соответствии со статьей 26.16 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

По результатам проверки заинтересованным лицом составлен акт камеральной проверки от 03.04.2024 г. № 26102450000225, согласно которому ответчик пришел к выводу о том, что страхователем исключены выплаты материальной помощи в связи с тяжелыми обстоятельствами из объекта обложения страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 1 466 117 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2023.

Страхователем были поданы возражения № 01421-24 от 12.04.2024 г. на вышеуказанный акт.

По результатам рассмотрения акта и возражений заинтересованным лицом было вынесено решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного законодательством РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от 26.04.2024 № 26102450000227.

Вышеуказанным решением страхователь привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 26.29 Федерального закона от 29.12.2006 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», начислен штраф в размере 1 111,49 руб., пеня в размере 412,71 руб. и предложено уплатить недоимку в сумме 5 557,44 руб.

Не согласившись с законностью вынесенного заинтересованным лицом решения, АО «НК «Роснефть»-Ставрополье», обратился в суд с настоящим заявлением.

Оценивая заявленные требования как не правомерные, суд руководствуется следующим.

В соответствии со статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконных решений и действий (бездействий) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному ненормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пункту 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемы действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действие (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Из материалов дела следует, что заинтересованным лицом в отношении заявителя в период с 06.03.2024 по 26.03.2024 была проведена выездная проверка в соответствии со статьей 26.16 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

По результатам проверки заинтересованным лицом составлен акт камеральной проверки от 03.04.2024 г. № 26102450000225, согласно которому ответчик пришел к выводу о том, что страхователем исключены выплаты материальной помощи в связи с тяжелыми обстоятельствами из объекта обложения страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 1 466 117 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2023.

Страхователем были поданы возражения № 01421-24 от 12.04.2024 г. на вышеуказанный акт.

По результатам рассмотрения акта и возражений заинтересованным лицом было вынесено решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного законодательством РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством от 26.04.2024 № 26102450000227.

Вышеуказанным решением страхователь привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 26.29 Федерального закона от 29.12.2006 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», начислен штраф в размере 1 111,49 руб., пеня в размере 412,71 руб. и предложено уплатить недоимку в сумме 5 557,44 руб.

В ходе проверки установлено, что страхователем исключены выплаты материальной помощи в связи с тяжелыми обстоятельствами из объекта обложения страховыми взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в сумме 1 466 117 руб. за период с 01.01.2021 по 31.12.2023.

Пунктом 1 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон № 125-ФЗ) устанавливает в Российской Федерации правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - обязательное социальное страхование).

В силу положений ст. З, ст. 17 Закона № 125-ФЗ АО НК «Роснефть» Ставрополье» является страхователем по обязательному социальному страхованию, обязанности которому вменено в установленном порядке и в определенные страховщиком сроки начислять и перечислять страховщику страховые взносы.

В соответствии со ст. З Закона №125-ФЗ под страховым взносом понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию, который страхователь обязан внести страховщику, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Закона №125-ФЗ).

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ (п. 2 ст. 20.1 Закона 125-ФЗ).

В силу пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ страховые взносы не начисляются на суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

-физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

- работнику в связи со смертыо члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Кроме того, согласно пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, является исчерпывающим.

В соответствии со ст. 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) под трудовыми отношениями понимаются отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Как установлено статьей 16 ТК РФ, трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с ТК РФ, а также в результате назначения на должность или утверждения в должности.

Согласно ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в т.ч. за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В силу ст. 5 и ст. 8 ТК РФ трудовые отношения регулируются в т.ч. локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, которые принимаются работодателями в пределах своей компетенции в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями.

Исходя из смысла вышеуказанных норм ТК РФ спорные выплаты подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование, при этом не имеет правового значения способ формирования источника выплат данных сумм. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками свидетельствует о том, что все выплаты работникам осуществляются в рамках трудовых правоотношений.

Таким образом, выплаты в пользу застрахованных лиц (вне зависимости от основания для начисления в соответствии с коллективным договором или положениями, приказами руководителя), производимые страхователем в рамках трудовых отношений, в т.ч. как на основании положений трудовых договоров, так и отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, на основании положений ст. 20.1 Закона№ 125-ФЗ облагаются страховыми взносами общеустановленном порядке, за исключением сумм, поименованных в ст. 20.2 Закона№ 125-ФЗ.

Следовательно, нормы действующего законодательства с учетом их характера механизма произведенных выплат обязывают отнести сумму материальной помощи, выплаченной работодателем своим работникам в т.ч. в связи с тяжелыми обстоятельствами (семейные обстоятельства, лечение, заболевание, наличие ребенка-инвалида, операция, приобретение лекарств, одинокой матери, многодетной матери и т.д.), превышающую 4 000 руб. за расчетный период, к доходам, на которые необходимо начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование в связи с тем, что материальная помощь выплачена в рамках трудовых отношений.

Факт включения спорных выплат в Положение об оплате труда и социальной защищенности работников АО НК «Роснефть» Ставрополье» от 10.03.2023 не влияет на юридическую квалификацию произведенных выплат как дохода работников, на который должны начисляться страховые взносы на обязательное социальное страхование.

В силу п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ страхователь несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него настоящим Федеральным законом обязанностей по своевременной и полной уплате страховых взносов.

Привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

На основании решения от 06.03.2024, Отделением проведена выездная проверка АО НК «Роснефть» Ставрополье» по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование за период 2021-2023 годы.

В ходе проверки установлены факты исключения страхователем в проверяемом периоде из облагаемой страховыми взносами базы выплаты, произведенные в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений (денежные средства в качестве материальной помощи) в сумме 1 466 117,00 руб.

По результатам проверки составлен акт выездной проверки правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страхователем, правильности подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности от 03.04.2024 № 26402450000224, в соответствии с которым начислены страховые взносы на сумму материальной помощи в связи с тяжелыми обстоятельствами (семейные обстоятельства, лечение, заболевание, наличие ребенка-инвалида, операция, приобретение лекарств, одинокой матери, многодетной матери и т.д.) и которая превысила 4000 руб. на одного работника за расчетный период, выплаченную 63 работникам в общем размере 1 466 117 руб.

О дате и времени рассмотрения материалов выездной проверки страхователю было вручено уведомление о вызове страхователя от 03.04.2024 № 26102450000226 (дата рассмотрения 25.04.2024 в 10-00).

На рассмотрение акта от 03.04.2024 страхователь или его уполномоченный представитель не явились, однако были предоставлены письменные возражения от 15.04.2024 № 07/37930.

По итогам указанной выездной проверки с учетом письменных возражений страхователя и на основании п. 3 и п. 12 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ Отделением вынесено решение от 26.04.2024 № 26102450000227, которым выявлено занижение базы для начисления страховых взносов в сумме 1 466 117 руб., страхователю предложено оплатить недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование за период с 01.01.2021 по 31.12.2023 в сумме 5 557,44 руб., штраф, предусмотренный ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ, в сумме 1 111,49 руб. и пеню в сумме 412,71 руб.

07.06.2024 АО НК «Роснефть» Ставрополье» указанные суммы недоимки, пени и штрафа оплачены.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу, что оспариваемое решение является законными и обоснованными.

В силу части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны. Заявителем при подаче иска госпошлина оплачена.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований акционерного общества «НК «Роснефть»-Ставрополье», ИНН <***>, ОГРН <***>, отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно решение было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья Е.В. Подылина