Решение от 19 марта 2018 г. по делу № А36-14108/2017

Арбитражный суд Липецкой области

пл. Петра Великого, д. 7, г. Липецк, 398019

http://lipetsk.arbitr.ru, e-mail: info@lipetsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Липецк Дело № А36-14108/2017

«19» марта 2018 г.


Резолютивная часть решения объявлена 20 февраля 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 19 марта 2018 года.

Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи Малышева Я.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Курносовым А.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Липецком районе Липецкой области, г. Липецк

к Государственному учреждению здравоохранения «Липецкая районная больница», с. Боринское, Липецкого района, Липецкой области

о взыскании финансовых санкций в размере 361 000 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 – главного специалиста-эксперта (юрисконсульта) (доверенность от 11.01.2018 года),

от заинтересованного лица: ФИО2 – представителя (доверенность № 3/11-10-17 от 11.10.2017 года),

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Липецком районе Липецкой области (далее – ГУ УПФР в Липецком районе, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением к Государственному учреждению здравоохранения «Липецкая районная больница» (далее – ГУЗ «Липецкая районная больница», заинтересованное лицо) о взыскании 361 000 руб. штрафа за несвоевременное предоставление сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за декабрь 2016 года (л.д. 2,3).

Определением Арбитражного суда Липецкой области от 15.11.2017 года заявление ГУ УПФР в Липецком районе принято и возбуждено производство по делу № А36-14108/2017 (л.д. 1).

В судебном заседании 19.02.2018 года представитель ГУ УПФР в Липецком районе поддержал требование, настаивали на его удовлетворении в полном объеме по основаниям, изложенным в заявлении № 3228, поступившем в арбитражный суд 08.11.2017 года и дополнительных пояснениях от 25.01.2018 года № 233 и от 15.02.2018 года № 440, указав, что заинтересованным лицом было допущено нарушение требований части 4 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 года «Об индивидуальном персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования», в связи с чем к нему правомерна была применена мера ответственности в виде взыскания финансовой санкции в размере 361 000 руб.

Представитель ГУЗ «Липецкая районная больница» возражал против удовлетворения требования по основаниям, изложенным в отзыве от 24.11.2017 года и дополнении к нему от 15.02.2018 года № 17-10, пояснив, что основания для привлечения к ответственности на основании части 4 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ от 01.04.1996 года отсутствуют, поскольку заинтересованным лицом самостоятельно была выявлена и исправлена допущенная ошибка в представленных сведениях, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за декабрь 2016 года.

С учетом мнений представителей сторон, руководствуясь статьей 163 АПК РФ, арбитражный суд объявил перерыв в судебном заседании до 20.02.2018 года.

После перерыва дополнительные доказательства от сторон в материалы дела не поступили.

Арбитражный суд, выслушав позиции представителей заявителя и заинтересованного лица, исследовав и оценив в совокупности имеющиеся в деле доказательства, с учетом их относимости, допустимости, достоверности, а также достаточности и взаимной связи установил следующее.

Согласно сведениям из ЕГРЮЛ по состоянию на 08.11.2017 года ГУЗ «Липецкая районная больница» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером <***> (л.д. 5).

Из материалов дела усматривается, что заместителем начальника отдела ПУ И ВС ГУ УПФР в Липецком районе ФИО3 была проведена проверка достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета – ежемесячной отчетности «Сведения о застрахованных лицах» по форме СЗВ-М за декабрь 2016 года, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ.

По результатам проверки данных сведений указанным должностным лицом ГУ УПФР в г. Липецке был составлен акт № 058S18170004284 от 17.05.2017 года о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования, в котором зафиксировано выявленное нарушение. Указанный документ был направлен в адрес заинтересованного лица и 02.06.2017 года последним был получен (л.д. 8,9).

В данном документе зафиксировано, что нарушение в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования было выявлено в результате представления страхователем 15.03.2017 года сведений, дополняющих отчетность по форме СЗВ-М за декабрь 2016 года.

По итогам рассмотрения акта проверки № 058S18170004284 от 17.05.2017 года начальником ГУ УПФР в Липецком районе ФИО4 принято решение от 20.06.2017 года № 058S19170004861 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (далее – решение от 20.06.2017 г. № 058S19170004861, л.д. 10).

Указанное решение 30.06.2017 года было получено ГУЗ «Липецкая районная больница» (л.д. 11).

Судом установлено, что на основании решения от 20.06.2017 г. № 058S19170004861 указанное Учреждение было привлечено к ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 17 закона № 27-ФЗ, в виде штрафа в размере 361 000 руб.

11.07.2017 года ГУЗ «Липецкая районная больница» было выставлено требование № 058S01171265708 об уплате финансовых санкций за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в сумме 361 000 руб. в срок до 31.07.2017 года (л.д. 20).

18.07.2017 года указанное требование было получено Учреждения (л.д. 21,22).

Согласно абзацу 17 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций, предусмотренных настоящей статьей, производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Неисполнение данного требования об уплате штрафа в добровольном порядке послужило основанием для обращения ГУ УПФР в Липецком районе в арбитражный суд с настоящим заявлением в порядке статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов, в том числе с требованием о присуждении ему компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок, в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу части статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания (часть 1). Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты (часть 2).

Статьями 16 и 17 Закона 27-ФЗ устанавливаются права, обязанности и ответственность органов Пенсионного фонда Российской Федерации. В частности пенсионный фонд на основании абзаца 7 статьи 16 данного Закона наделен полномочиями по осуществлению контроля за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

В соответствии со статьей 15 Закона № 27-ФЗ страхователь обязан в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим Федеральным законом.

В силу пункта 1 статьи 8 Закона № 27-ФЗ сведения о застрахованных лицах представляются страхователями.

Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы, содержащие указанные сведения, могут быть представлены в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Документы в электронной форме, содержащие указанные сведения, должны быть подписаны электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи».

На основании пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа (с 01.01.2017 года не позднее 15-го числа) месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Данные сведения предоставляются по форме «Сведения о застрахованных лицах» СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда России от 01.02.2016 года № 83п.

Судом установлено, что сведения в отношении 723 застрахованных лиц за декабрь 2016 года ГУЗ «Липецкая районная больница» были представлены в установленные сроки, т.е. не позднее 15-го числа следующего месяца, а именно, 09.01.2017 года (л.д. 58-62).

Указанный отчет по форме СЗВ-М за декабрь 2016 года, полученный заявителем 09.01.2017 года, не был принят по причине наличия ошибки с кодом 50 (неверно указан ИНН застрахованного лица ФИО5 – 48245132104).

Наличие каких-либо ошибок в отношении сведений об остальных 722 застрахованных лицах в названном отчете не зафиксировано.

12.01.2017 года ГУ УПФР в Липецком районе от страхователя был получен дополнительный отчет по форме СЗВ-М за декабрь 2016 года в отношении одного застрахованного лица ФИО5 с указанием верного ИНН – <***> (л.д. 63). Данный документ был принят, наличие ошибок не выявлено.

Таким образом, по состоянию на 12.01.2017 года в адрес пенсионного фонда были переданы все необходимые и достоверные сведения, указанные в пункте 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ и поступившие в установленный срок, в отношении всех 723 застрахованных лиц.

Между тем, в ходе проведенной проверки заявителем был сделан вывод о том, что отчетность по форме СЗВ-М за декабрь 2016 года в отношении 722 (семьсот двадцать два) застрахованных лиц была направлена посредством телекоммуникационной связи с ЭЦП и поступила в ГУ УПФР в г. Липецке только 15.03.2017 года, т.е. с нарушением срока, предусмотренного пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ (л.д. 51-57).

В соответствии с абзацем 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных п. 2.2 ст. 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Принимая во внимание, что отчетность по форме СЗВ-М за декабрь 2016 года заявителем была представлена с нарушением срока, установленного п. 2.2 ст. 11 Закона № 27-ФЗ, в отношении 722 (семьсот двадцать два) застрахованных лиц, заявителем штраф определен в размере 361 000 руб. (722 х 500 руб.).

Между тем, исследовав и оценив в порядке, предусмотренном статьей 71 АПК РФ, доводы заявителя, заинтересованного лица и представленные сторонами доказательства, арбитражный суд полагает, что требование ГУ УПФР в Липецком районе о взыскании финансовой санкции в сумме 361 000 руб. является обоснованным и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 15 Закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Представление корректирующих сведений в двухнедельный срок предусмотрено пунктами 34, 41 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 года № 987н и действовавшей до 18.02.2017 года, в случае обнаружения несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации (далее – Инструкция № 987н).

Нормы, освобождающей от ответственности за предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ нарушения, данный Закон не предусмотрел.

Между тем, разъясняя в письме от 14.12.2004 года № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 года № 27-ФЗ» (далее – письмо № КА-09-25/13379) своим территориальным органам порядок применения названных финансовых санкций, Пенсионный фонд Российской Федерации счел возможным не применять финансовые санкции, предусмотренные абзацем 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также, если страхователь в двухнедельный срок исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда России ошибки.

Более того, в данном письме Пенсионный фонд Российской Федерации указал, что в случае самостоятельного выявления страхователем ошибки и представления исправленных форм следует исходить из того, что любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности. Такой правоприменительный подход позволит стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда Российской Федерации, снизить напряженность во взаимоотношениях между страхователями и органами Пенсионного фонда Российской Федерации, а также послужить дополнительной аргументацией при защите интересов Пенсионного фонда Российской Федерации.

Согласно абзацу 5 статьи 17 Закона № 27-Фз при обнаружении в представленных страхователем сведениях ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений вручается страхователю лично под расписку, направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день считая с даты отправления заказного письма.

В случае обнаружения ошибок в представленных в территориальный орган фонда формах документов индивидуального (персонифицированного) учета страхователь в двухнедельный срок со дня обнаружения ошибок представляет исправленные формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в территориальный орган фонда и выдает застрахованному лицу копию уточненных индивидуальных сведений (пункт 37 Инструкции № 987н).

Пунктом 41 Инструкции № 987н предусмотрено, что при обнаружении несоответствия между представленными индивидуальными сведениями и результатами проверки территориальный орган фонда направляет страхователю уведомление об устранении имеющихся расхождений.

Страхователь в двухнедельный срок после получения уведомления территориального органа фонда об устранении имеющихся расхождений представляет в территориальный орган фонда уточненные данные.

Вместе с тем, какие-либо уведомления об устранении имеющихся расхождений (ошибок) в представленных страхователем сведениях по форме СЗВ-М за декабрь 2016 года, после 12.01.2017 года пенсионным фондом в адрес последнего не направлялись.

Доказательства, свидетельствующие об обратном, в материалах дела отсутствуют.

На момент принятия ГУ УПФР в Липецком районе оспариваемого решения, т.е. по состоянию на 20.06.2017 года действовала Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденная Приказом Минтруда России от 21.12.2016 года № 766н и вступившая в силу с 19.02.2017 года (далее – Инструкция № 766н).

Согласно пункт 39 указанной Инструкции за непредставление в установленные сроки индивидуальных сведений либо представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах страхователь несет ответственность в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ.

В случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

ГУЗ «Липецкая районная больница» была выявлена ошибка в переданных сведениях в пенсионный фонд по форме СЗВ-М за декабрь 2016 года, заключающаяся в неверном указании ИНН одного застрахованного лица ФИО5

Данная ошибка самостоятельно была исправлена (устранена) страхователем путем направления 12.01.2017 года корректирующих (дополняющих) сведений.

С учетом изложенного, как было отмечено ранее, по состоянию на 12.01.2017 года Учреждением в адрес пенсионного фонда были переданы все необходимые и достоверные сведения, указанные в пункте 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ и поступившие в установленный срок, в отношении всех 723 застрахованных лиц.

Отклонение же всей представленной 09.01.2017 года отчетности за декабрь 2016 года в отношении 723 застрахованных лиц, переданной в установленный срок, при наличии ошибки только в отношении одного лица и только в части сведений ИНН (неверно указана одна цифра) может свидетельствовать о несовершенстве программного обеспечения, с использованием которого осуществляется проверка соответствующей отчетности, а не о наличии вины страхователя в непредоставлении информации в отношении 722 лиц.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что полные и достоверные сведения о всех 723-х застрахованных лицах ГУЗ «Липецкая районная больница» были переданы заявителю в установленный законом срок (не позднее 15.01.2017 г.), а также учитывая, что в последующем 15.03.2017 года страхователь повторно самостоятельно передал сведения в отношении 722 застрахованных лиц, арбитражный суд полагает, что санкция, предусмотренная абзацем 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ, не может быть признана правомерной.

Примененный судом правовой подход соответствует сложившейся и единообразно применяемой арбитражными судами практике (Определение ВАС РФ от 25.02.2013 года № ВАС-1338/13 по делу № А63-12351/2011, Постановления Арбитражного суда Центрального округа от 25.04.2016 года № Ф10-1322/2016 и от 25.05.2017 N Ф10-1674/2017).

Таким образом, учитывая приведенные обстоятельства, правовую позицию, приведенную в письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 года № КА-09-25/13379, положения Инструкций от 14.12.2009 года № 987н и от 21.12.2016 года № 766н, арбитражный суд пришел к выводу об отсутствии правовых основания для удовлетворения требования ГУ УПФР в Липецком районе о взыскании с ГУЗ «Липецкая районная больница» штрафа за несвоевременное предоставление сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за декабрь 2016 года в сумме 361 000 руб.

Частью 1 статьи 112 АПК РФ предусмотрено, что вопросы распределения судебных расходов разрешаются арбитражным судом соответствующей судебной инстанции в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, или в определении.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В силу статьи 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (статья 105 АПК РФ).

Подпунктом 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ предусмотрено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков.

В связи с этим, при обращении в арбитражный суд ГУ УПФР в Липецком районе не уплачивало государственную пошлину.

Частью 3 статьи 110 АПК РФ предусмотрено, что государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Размер государственной пошлины за рассмотрение данного спора, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом цены иска – 361 000 руб. составляет 10 220 руб. ((361 000 руб. – 200 000 руб.) х 2% + 7 000 руб.).

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание, что в удовлетворении требования Управления о взыскании штрафа отказано в полном объеме и заявитель в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины арбитражный суд полагает, что последняя не подлежит взысканию в доход федерального бюджета по результатам рассмотрения спора.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 212-216 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Липецком районе Липецкой области (ОГРН <***>) в удовлетворении требования о взыскании с Государственного учреждения здравоохранения «Липецкая районная больница» (ОГРН <***>) 361 000 руб. штрафа за несвоевременное предоставление сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования за декабрь 2016 года.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия и может быть обжаловано в указанный срок в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, расположенный в г. Воронеже, через Арбитражный суд Липецкой области.

Датой принятия решения суда считается дата его изготовления в полном объеме.

Судья Я.С. Малышев