Решение от 30 декабря 2022 г. по делу № А82-8061/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28 http://yaroslavl.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А82-8061/2022
г. Ярославль
30 декабря 2022 года
Резолютивная часть решения оглашена 05 декабря 2022 года.

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи Коробовой Н.Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фалетровой Ю.В.,

рассмотрев в судебном заседании заявление Общества с ограниченной ответственностью "Яравтозапчасть" (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о признании безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам и признании прекращенной обязанности по их уплате



при участии:

от заявителя – ФИО1, представителя по доверенности № 5 от 02.08.2022 года, ФИО2, представителя по доверенности № 6 от 02.08.2022 года

от ответчика – ФИО3, представителя по доверенности № 03-06/00024 от 03.11.2021 года, диплому

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Яравтозапчасть" (далее по тексту - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (далее по тексту - ответчик, налоговый орган)о признании безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам и признании прекращенной обязанности по их уплате.

Ответчик заявление не признал, представил в материалы дела отзыв, в соответствии с которым указал на то, что налоговым органом совершались последовательные действия по взысканию имеющейся у налогоплательщика задолженности и принят полный комплект мер в рамках процедуры принудительного взыскания.

В процессе рассмотрения дела заявитель требования по заявлению уточнил, просил признать безнадежной к взысканию недоимку по налогам, страховым взносам, задолженность по пеням и штрафам, числящуюся за налогоплательщиком - ООО «Яравтозапчасть» (ОРГН - <***>, ИНН - <***>), признав прекращенной обязанность общества по уплате следующих платежей: задолженность в сумме 192 904,98 руб., (по требованию № 5337 от 10.03.2021 г.), задолженность в сумме 151 185,55 руб., (по требованию № 53114 от 13.11.2000 г., по требованию № 53208 от 13.11.2020 г.), задолженность в сумме 182 105,91 руб. (по требованию № 48667 от 06.11.2019 г, по требованию № 47377 от 07.10.2019 г.), задолженность в сумме 10 492,75 руб. (по требованию № 1777 от 20.05.2014 г.), задолженность в сумме 14 168,02 руб. (по требованию № 1626 от 09.04.2019 г., по требованию № 2332 от 03.06.2019 г.), задолженность в сумме 182 288,47 руб. (по требованию № 086S01170011748 от 09.01.2017 г., по требованию № 11266 от 11.05.2017 г., по требованию № 25699 от 0-08.11.2017 г., по требованию № 156 от 17.01.2018 г., по требованию № 1683 от 03.10.2017 г., по требованию № 18344 от 02.06.2017 г., по требованию № 20024 от 07.07.2017 г., по требованию № 22330 от 03.08.2017 г., по требованию № 24490 от 05.10.2017 г., по требованию № 2640 от 18.10.2017 г., по требованию № 2790 от 18.10.2017 г., по требованию № 573 от 17.05.2017 г.), задолженность в сумме 183 335,98 руб. (по требованию № 10036 от 01.11.2018 г., по требованию № 10267 от 06.11.2018 г., по требованию № 9698 от 30.10.2018 г.), задолженность в сумме 198 028 руб. (по требованию № 2258 от 08.05.2019 г, по требованию № 1893 от 08.05.2019 г.), задолженность в сумме 173 817,03 руб. (по требованию № 7040 от 11.05.2021 г.), задолженность в сумме 51 206 руб. (по требованию № 10412 от 12.11.2018 г.), задолженность в сумме 12 293,21 руб. (по требованию № 4524 от 08.11.2018 г.), задолженность в сумме 491 руб. (по требованию № 10569 от 30.11.2018 г.), задолженность в сумме 7 271,52 руб. (по требованию № 4166 от 17.10.2018 г.), задолженность в сумме 20 747,69 руб. (по требованию № 321 от 24.01.2019 г.), задолженность в сумме 7 716,70 руб. (по требованию № 2618 от 03.10.2018 г.), задолженность в сумме 492 руб. (по требованию № 31 от 09.01.2019 г.), задолженность в сумме 143 982,98 руб. (по требованию № 1728 от 20.02.2019 г.), задолженность в сумме 6 633 руб. (по требованию № 280 от 11.03.2019 г., по требованию № 280 т 11.03.2019 г.), задолженность в сумме 31 590,02 руб. (по требованию № 1972 от 02.04.2019 г., по требованию № 1389 от 02.04.2019 г.), задолженность в сумме 54 867 руб. (по требованию № 2026 от 09.04.2019 г.), задолженность в сумме 880,70 руб. (по требованию № 47032 от 04.09.2019 г.), задолженность в сумме 166 760,46 руб. (по требованию № 46253 от 05.08.2019 г., по требованию № 46458 от 06.08.2019 г.), задолженность в сумме 880,30 руб. (по требованию № 46135 от 01.08.2019 г.), задолженность в сумме 435,75 руб. (по требованию № 51537 от 04.12.2019 г.), задолженность в сумме 48 165,92 руб. (по требованию № 49297 от 15.09.2020 г.), задолженность в сумме 152 299,91 руб. (по требованию № 50764 от 14.08.2020 г.), задолженность в сумме 9 703 руб. (по требованию № 55334 от 20.11.2020 г.), задолженность в сумме 31 311,76 руб. (по требованию № 51714 от 09.10.2020 г.), задолженность в сумме 43 378,67 руб. (по требованию № 50573 от 07.08.2020 г.), задолженность в сумме 314 447,28 руб. (по требованию № 48049 от 10.07.2020 г., по требованию № 13009 от 10.03.2020 г., по требованию № 12290 от 12.02.2020 г.), задолженность в сумме 5 200,36 руб. (по требованию № 6615 от 25.04.2021 г., по требованию № 6616 от 25.04.2021 г.), задолженность в сумме 710,60 руб. (по требованию № 31107 от 09.11.2016 г. и требование № 086S01160128119 от 03.11.2016 г.), задолженность в сумме 9 252,56 руб. (по требованию № 688 от 08.09.2016 г.), задолженность в сумме 2 038,08 руб. (по требованию № 933 от 08.02.2019 г.), задолженность в сумме 16 179,58 руб. (по требованию № 116 от 25.01.2018 г., по требованию № 197 от 25.01.2018 г.), задолженность в сумме 74 911,75 руб. (по требованию № 3097 от 10.04.2018 г., по требованию № 3614 от 23.04.2018 г., по требованию № 1259 от 04.05.2018 г., по требованию № 5185 от 30.05.2018 г.), задолженность в сумме 16 534,50 руб. (по требованию № 1183 от 06.07.2018 г.), задолженность в сумме 140 229 руб. (по требованию № 7123 от 01.08.2018 г.), задолженность в сумме 51 590 руб. (по требованию № 8630 от 21.08.2018 г.), задолженность в сумме 17 733,14 руб. (по требованию № 1545 от 29.08.2018 г., по требованию № 8765 от 31.08.2018 г.), задолженность в сумме 3 354 руб. (по требованию № 2080 от 21.09.2018 г., по требованию № 8994 от 27.09.2018 г.), - Задолженность в сумме 100 302,43 руб. (по требованию № 166 от 21.07.2017 г., по требованию № 2902 от 14.02.2017 г., по требованию № 536 от 04.04.2017 г., по требованию № 6198 от 10.04.2017 г., по требованию № 68 от 16.01.2017 г.), задолженность в сумме 69 512 руб. (по требованию № 2564 от 07.07.2016 г.), задолженность в сумме 1 000 руб. (по требованию № 1635 от 30.12.2016 г.), задолженность в сумме 13 014,70 руб. (по требованию № 1575 от 28.09.2016 г., по требованию № 1769 от 28.09.2016 г., по требованию № 1916 от 29.09.2016 г., по требованию № 1917 от 29.09.2016 г.), задолженность в сумме 4 085,79 руб. (по требованию № 1056 от 06.11.2014 г., по требованию № 21064 от 07.07.2014 г., по требованию № 21293 от 12.08.2014 г., по требованию № 846 от 30.09.2014 г.), задолженность в сумме 10 536,30 руб. (по требованию № 75 от 04.02.2015 г., по требованию № 92 от 20.01.2015 г.), задолженность в сумме 4 406,87 руб. (по требованию № 3274 от 19.04.2016 г.), задолженность в сумме 32 288 руб. (по требованию № 2178 от 20.05.2016 г.), задолженность в сумме 170 760,53 руб., в том числе сумма основного долга 150 114,64 руб., пени 3 281,09 руб., штраф 17 364,80 руб. (по требованию № 18533 от 17.08.2021 г., по требованию № 20244 от 27.09.2021г., по требованию № 20784 от 12.10.2021 г., по требованию № 26153от 07.12.2021 г.).

Уточнение заявления принято судом в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, заслушав представителей сторон, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом названной статьи.

Требование об уплате налога по результатам проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение двадцати дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункт 2 статьи 70 НК РФ). Данные правила применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней (пункт 3 статьи 70 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках и его электронные денежные средства.

В силу пункта 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пунктам 6, 6.1, 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести рабочих дней с момента вынесения, вручается налогоплательщику под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате его получения, либо направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ одним из способов передачи, свидетельствующих о дате получения, может являться направление налогоплательщику решения по телекоммуникационным каналам связи.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения названных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов (пункты 9, 10 статьи 46, пункт 8 статьи 47 НК РФ).

Положения вышеприведенных норм НК РФ позволяют прийти к выводу о том, что налоговый орган обращается за взысканием налогов, пени и штрафов в суд в том случае, если он пропустил двухмесячный срок на вынесение решения в порядке статьи 46 НК РФ или годичный срок на вынесение решения в порядке статьи 47 Налогового кодекса РФ.

Если указанные сроки не пропущены, то принятые налоговым органом решения по статьям 46, 47 НК РФ являются действительными (пока они не оспорены в судебном порядке) и подлежат безусловному исполнению банками или судебными приставами-исполнителями.

Кроме того, по смыслу приведенных норм, единый пресекательный срок давности взыскания налоговым органом недоимки по налогам пеням и штрафам налоговым законодательством не установлен, такой срок определяется совокупностью сроков, установленных для проведения соответствующего мероприятия налогового контроля, например, налоговой проверки, и периодов подлежащих охвату проверкой, сроков оформления результатов такого мероприятия, а также сроков осуществления надлежащих мер ко взысканию задолженности в бесспорном или судебном порядке.

При этом, в случае реализации инспекцией всех мер принудительного взыскания задолженности, дальнейшее взыскание осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", которым пресекательные сроки совершения исполнительных действий не установлены.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как указано в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена. Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в указанной справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 № 1150-О.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Из анализа приведенных норм НК РФ следует, что возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов, пени и штрафа за счет имущества должника.

Проанализировав представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об обоснованности требований заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявление Общества с ограниченной ответственностью "Яравтозапчасть" удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию недоимку по налогам, страховым взносам, задолженность по пеням и штрафам, образовавшуюся у Общества с ограниченной ответственностью «Яравтозапчасть» (ОРГН <***>, ИНН <***>) в 2016-2021г., в том числе: по налогу на добавленную стоимость в сумме 476 583,85 рублей; по налогу на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 558 375,93 рублей; по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 737,00 рублей; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в сумме 51 580,00 рублей; по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемому в федеральный бюджет РФ в сумме 8 781,00 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 191 201,66 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 1 062 524,08 рублей; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 108 595,77 рублей, соответствующих сумм пеней, а также штрафов в сумме 35 358.76руб.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью «Яравтозапчасть» 6 000,00 рублей расходов по уплате государственной пошлины. Исполнительный лист выдать по ходатайству заявителя после вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления его в полном объеме). Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области на бумажном носителе или в электронном виде, в том числе в форме электронного документа, ( через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).



Судья

Н.Н. Коробова