Решение от 16 марта 2022 г. по делу № А17-12371/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

153022, г. Иваново, ул. Б. Хмельницкого, 59-Б

http://ivanovo.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е



Дело № А17-12371/2021
г. Иваново
16 марта 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 15 марта 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 16 марта 2022 года.

Арбитражный суд Ивановской области в составе

судьи Тимошкина Константина Александровича,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании заявление

Общества с ограниченной ответственностью строительная компания «Монолит» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново

о признании незаконной записи в ЕГРЮЛ за ГРН 2213700197467 от 04.08.2021 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, а так же об учредителе (участнике) ООО СК «Монолит» (ИНН: <***>);

обязать ИФНС по г. Иваново устранить допущенные нарушения;

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: ФИО2,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - ФИО3 на основании доверенности от 24.12.2021, паспорта, диплома о высшем юридическом образовании;

от инспекции – ФИО4 на основании доверенности №2 от 03.02.2022, паспорта и диплома о высшем юридическом образовании;

от ФИО2 - ФИО3 на основании доверенности № 37АА 1665509 от 10.03.2022, паспорта, диплома о высшем юридическом образовании

установил:

в Арбитражный суд Ивановской области обратилось ООО Строительная компания «Монолит» (далее заявитель) с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Иваново (далее – ИФНС по г. Иваново, Инспекция) о признании незаконной записи в ЕГРЮЛ за ГРН 2213700197467 от 04.08.2021 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, а так же об учредителе (участнике) Общества с ограниченной ответственностью СК «Монолит» и обязать ИФНС по г. Иваново исключить из ЕГРЮЛ указанную запись за ГРН 2213700197467 от 04.08.2021 из ЕГРЮЛ.

В обоснование заявленных требований заявитель пояснил, что ООО СК «Монолит» является действующей организацией, осуществляющей реальную хозяйственную деятельность. Общество предоставляет необходимую отчетность в установленном действующим законодательством порядке. Имеет расчетные счета в кредитных учреждениях. Имеет ряд заключенных договоров с контрагентами. Факт не получения по адресу места нахождения Обществом корреспонденции, неявка ФИО2 на допрос в качестве свидетеля по вопросам финансово-хозяйственной деятельности, не является основанием для внесения записи о недостоверности сведений о руководителе и учредителе Общества в ЕГРЮЛ. ФИО2, как единственный участник и руководитель ООО СК «Монолит» не направлял в регистрирующий орган заявлений о недостоверности сведений содержащихся в ЕГРЮЛ в отношении ООО СК «Монолит».

Представитель ФИО2, поддержал требования Общества, предоставив в материалы дела письменный отзыв. В отзыве также пояснено, что по мнению 3- го лица, неявка на допрос по вызовам налогового органа не является основанием для внесения соответствующей записи, а может свидетельствовать о наличии налогового правонарушения. Анализ операций по расчетным счетам Общества однозначно не свидетельствует о нереальности хозяйственной деятельности руководителя и учредителя Общества. Обязательное начисление и выплата заработной платы единственному участнику и руководителю законом не предусмотрена.

Инспекция ФНС по г. Иваново с требованиями заявителя не согласилась по основаниям, изложенным в письменном отзыве на заявленные требования.

Инспекция считает, что действие регистрирующего органа по внесению в ЕГРЮЛ записи за ГРН 2213700197467 от 04.08.2021о недостоверности сведений о ФИО2, как об участнике и о лице, имеющем право действовать от имени Общества с ограниченной ответственностью СК «Монолит» соответствует положениям ч.6 ст. 11 Федерального закона № 129-ФЗ. Отсутствие обратной связи с ООО СК «Монолит» не позволило регистрирующему органу опровергнуть свои сомнения относительно недостоверности сведений о руководителе и участнике Общества.

Более подробно, доводы налогового органа изложены в представленном суду отзыве.

На основании указанных обстоятельств, налоговый орган, просит суд в удовлетворении заявленных требований заявителей отказать.

Рассмотрев представленные в материалы дела документы, заслушав представителей лиц участвующих в деле, судом установлено следующее.

Согласно сведений из ЕГРЮЛ ООО СК «Монолит» зарегистрировано при создании - 26.06.2020 г. за основным государственным регистрационным номером (ОГРН): <***> и поставлено на налоговый учет в ИФНС России по г. Иваново. Учредителем и руководителем ООО СК «Монолит» заявлен ФИО2 Адресом места нахождения ООО СК «Монолит» при создании заявлен: <...>.

В регистрирующий орган 31.05.2021 г. поступило заявление Инспекции ФНС России по г. Иваново по форме Р34002 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, об участнике и лице, имеющим право без доверенности действовать от имени ООО СК «Монолит» - ФИО2

В качестве обстоятельств, на которых основано заявление налогового органа, указаны результаты проведенных в отношении директора и участника ООО СК «Монолит» ФИО2 мероприятий налогового контроля. По результатам проводимых проверок было установлено, что за подписью руководителя ООО СК «Монолит» ФИО2 в налоговый орган представляется отчетность с минимальными суммами к уплате Обществом налогов в бюджет, при этом со значительными оборотами в декларациях, превышение удельного веса налоговых вычетов по НДС в общей сумме исчисленного налога более 99%. Сведения о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2020 год не представлены. Анализ выписок банка о движении денежных средств по расчетным счетам ООО СК «Монолит»» показал, что расходы Обществом на такие выплаты как выплата заработной платы, страховых взносов, арендных платежей отсутствуют.

ФИО2 не являлся по вызовам ИФНС России по г. Иваново на допрос в качестве свидетеля по вопросам финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Подача соответствующего заявления, послужила основанием для начала процедуры, предусмотренной пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ. 03.06.2021 года по юридическому адресу ООО СК «Монолит», содержащемуся в реестре, по адресу регистрации руководителя и участника ООО СК «Монолит» ФИО2 было направлено Уведомление № 552 от 02.06.2021 г. о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об участнике и лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО СК «Монолит» (уведомление о недостоверности).

По сведениям официального сайта «Почта России» в сети Интернет (www.pochta.ru) указанное уведомление ни по адресу местонахождения ООО СК «Монолит», ни по адресу регистрации руководителя и учредителя Общества не получено и выслано обратно отправителю.

Какие-либо документы и сведения, опровергающие сомнения регистрирующего органа, в Инспекцию не поступали.

Заявления для внесения в ЕГРЮЛ достоверных сведений об участнике и директоре Общества в регистрирующий орган также не поступали.

04.08.2021 г. Инспекцией в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН: 2213700197467 о недостоверности сведений об участнике и директоре ООО СК «Монолит» ФИО2

Не согласившись с решением ИФНС по г. Иваново по внесению в ЕГРЮЛ записи от 04.08.2021 № 2213700197467 заявитель обратился в Арбитражный суд Ивановской области с заявлением о признании записи незаконной.

Заявление рассмотрено арбитражным судом в соответствии с порядком, предусмотренным статьями 153-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно взаимосвязанных положений статьи 13 ГК РФ, части 2 статьи 198 и части 2 статьи 201 АПК РФ основанием для признания ненормативного правового акта органа, осуществляющего публичные полномочия, недействительным, решений и действий (бездействия) этих органов (должностных лиц) незаконными является одновременное наличие двух условий: его несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение данным актом, решением, действиями (бездействием) прав и законных интересов граждан, организаций, иных лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. При отсутствии одного из этих условий оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

Согласно ч.1 ст.65 и ч. 3 ст. 198 АПК РФ, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 1 статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц, регулируются Законом о государственной регистрации.

В силу статьи 2 Закона № 129-ФЗ и пункта 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506, Служба в лице ее территориальных подразделений является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Общий порядок государственной регистрации юридического лица в связи с его исключением из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа установлен главой VII Закона № 129-ФЗ.

Состав содержащихся в ЕГРЮЛ сведений определен пунктом 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ и включает в себя, в том числе сведения об адресе юридического лица (подпункт «в»); сведения об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества (подпункт «д»); сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга (подпункт «л»).

В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 настоящей статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Закона № 129-ФЗ).

Согласно пункту 4 приказа Федеральной налоговой службы России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (далее - заявление о недостоверности сведений ЕГРЮЛ), а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Согласно п. 18 приказа Федеральной налоговой службы России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@, в случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в указанном реестре сведений, предусмотренных подпунктами «в», «д», «л» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ, регистрирующий орган в порядке, установленном пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ, направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный пунктом 6 статьи 11 указанного Федерального закона, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

В данном случае, запись о недостоверности сведений внесена об учредителе и руководителе ООО СК «Монолит».

В соответствии с ч.6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ установлено, что в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Из материалов дела следует, что поводом для включения в ЕГРЮЛ оспариваемой записи послужило направление в регистрирующий орган территориальным налоговым органом заявления по результатам проверочных мероприятий о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ.

Как видно из представленных налоговым органом документов, ФИО2 трижды вызывался на допрос в налоговый орган в феврале, апреле и июне 2021 года. По адресу места его регистрации направлялись повестки, которые были возвращены органом почтовой связи отправителю в связи неудачными попытками их вручения. Налоговым органом 20.04.2021 года осуществлялся выход по месту регистрации ФИО2 для вручения повестки. По итогам выхода по адресу составлен акт о невозможности вручения повестки о вызове на допрос. В примечании к акту записано, что со слов соседей проживает один, днем бывает, дверь никому не открывает. Кроме того, повестки направлялись налоговым органом по средствам телекоммуникационной связи в Общество, которое также корреспонденцию не получало.

02.06.2021 года регистрирующий орган направлял в адрес Общества и ФИО2 уведомление № 552 и сообщении достоверных сведений об учредителе и руководителе Общества. Данная корреспонденция также получена не была.

Учитывая отсутствие обратной связи со стороны Общества и ФИО2, не предоставления запрашиваемых сведений, неявка по вызовам налогового органа, руководствуясь положениями ч.6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, регистрирующий орган правомерно внес соответствующую запись о недостоверности сведений об учредителе и руководителе Общества. Суд соглашается с позицией регистрирующего органа о том, что неблагоприятные последствия бездействия ФИО2 не могут быть возложены на регистрирующий орган, который не допустил каких-либо нарушений действующего законодательства при внесении в ЕГРЮЛ обжалуемой записи.

Подобные правомерные действия регистрирующего органа поддерживаются и позициями Верховного Суда РФ (Определение Верховного Суда РФ от 13.11.2020 № 306-ЭС20-17725 по делу № А72-12177/2019), где им указано, что согласно правовой позиции, сформулированной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2018 № 2616-О, внесение в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юридическом лице выступает элементом правового механизма, обеспечивающего реализацию принципа публичной достоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений и, не затрагивая права контролирующих организацию лиц, способствующих своевременному представлению в регистрирующий орган достоверных сведений о ней, и не могут расцениваться как нарушающие права заявителя.

Доводы заявителя о ведении хозяйственной деятельности Обществом не свидетельствует о незаконности действий регистрирующего органа, связанных с проверкой сведений об учредителе и руководителе Общества и при изложенных обстоятельствах, как указано в решении суда выше не могут расцениваться как нарушающие права заявителя.

Учитывая изложенное, требования заявителя не подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Учитывая признание заявленных требований не обоснованными, 3000 рублей государственной пошлины, оплаченные по чеку-ордеру от 28.12.2021 года подлежат оставлению за заявителем по делу.

Руководствуясь статьями 110, 153-170, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд


Р Е Ш И Л:


1. Требования Общества с ограниченной ответственностью строительная компания «Монолит» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново о признании незаконной записи в ЕГРЮЛ за ГРН 2213700197467 от 04.08.2021 о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, а так же об учредителе (участнике) ООО СК «Монолит» (ИНН: <***>); обязать ИФНС по г. Иваново устранить допущенные нарушения оставить без удовлетворения.

2.Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд (610007, <...>) в течение месяца со дня принятия в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа (603082, г. Нижний Новгород, Кремль, кор. 4) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Жалобы подаются через Арбитражный суд Ивановской области.



Судья Тимошкин К.А.