Решение от 25 декабря 2023 г. по делу № А55-12641/2023

1789128/2023-443724(2)

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ

25 декабря 2023 года Дело № А55-12641/2023

Резолютивная часть решения объявлена 19 декабря 2023 года. Полный текст решения

изготовлен 25 декабря 2023 года

Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Коршиковой О.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании 19 декабря 2023 года дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Кролл-Логистик"

к Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 20 по Самарской Области к Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 24 по Самарской Области с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора:

- Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области, - УФНС России по Самарской области, - ФИО2 о признании при участии в заседании от заявителя – не явился, извещен,

от Межрайонной ИФНС России № 24 по Самарской области – предст. ФИО3 по дов. от 02.08.2023 г.,

от Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области – предст. ФИО3 по дов. от 22.03.2023 г.,

от УФНС – предст. ФИО3 по дов. от 11.08.2023 г., от иных лиц – не явился, извещен, установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Кролл-Логистик" обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит:

1. Признать недействительными и отменить запись за номером ГРН:2226300431510 от 12.05.2022 о недостоверности сведений генерального директора и участника, внесенные Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области.

2. Обязать Межрайонную ИФНС № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя посредством внесения в ЕГРЮЛ сведений о недействительности записей ГРН: 2226300431510 от 12.05.2022 о недостоверности сведений генерального директора и участка ООО "Кролл-Логистик" из ЕГРЮЛ.

3. Признать недействительным решение № 9647 от 07.11.2022 и отменить запись за номером ГРН: 2226301248248 от 09.11.2022 о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ внесенные Межрайонной ИФНС № 20 по Самарской области.

4. Обязать Межрайонную ИФНС № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя посредством внесения в ЕГРЮЛ сведений о недействительности записи за номером ГРН: 2226301248248 от 09.11.2022 о

предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в порядке ст. 123 АПК РФ.

Представители налогового органа в судебном заседании возражают против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в отзыве.

Исследовав материалы дела, оценив доводы и возражения лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, Общество зарегистрировано в качестве юридического лица 29.07.2019 за ОГРН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области.

Лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени Общества является ФИО2 ИНН <***>, в связи с чем, в соответствии с положениями ГК РФ, а также Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», он должен действовать в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительным документами, приобретать гражданские права, принимать на себя гражданские обязанности, выступать от имени Общества, то есть действовать в интересах представляемого юридического лица добросовестно и разумно.

27.11.2021 Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области направлено уведомление № 12174 о вызове в налоговый орган руководителя ООО «КРОЛЛ- ЛОГИСТИК» для дачи пояснений по финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Также 27.11.2021 Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области в адрес ФИО2 направлена повестка № 5521 о вызове на допрос в качестве свидетеля по обстоятельствам, касающимся деятельности ООО «КРОЛЛ- ЛОГИСТИК».

Ввиду неявки ФИО2, 12.01.2022 Межрайонной ИФНС России № 21 по Самарской области составлен протокол об административном правонарушении № 63162134900118400002 по ч.1 ст. 19.4 КоАП РФ.

На основании указанных документов, а также в целях соблюдения процедуры, установленной пунктом 18 Оснований и Порядка, пункта 6 статьи 11 Закона № 129- ФЗ, регистрирующим органом заказными письмами по адресу места нахождения Общества, а также по адресу места жительства руководителя и единственного учредителя (участника) Общества ФИО2, направлено уведомление от 01.04.2022 № 650 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об участнике и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени Общества.

Данной корреспонденции присвоены идентификационные номера (ШПИ) 80085171857598, (ШПИ) 80085171857581.

На официальном сайте ФГУП «Почта России» содержится информация о неудачной попытке вручения данных заказных писем по адресу места нахождения Общества, а также по адресу места жительства ФИО2

Ответ на уведомление налогового органа № 650 не представлен. В связи с отсутствием доказательств того, что сведения о юридическом лице достоверны, по истечении срока, установленного пунктом 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ, регистрирующим органом внесена в ЕГРЮЛ запись от 12.05.2022 за ГРН 2226300431510 о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ в отношении сведений о генеральном директоре и единственном учредителе (участнике) Общества ФИО2

На основании изложенного, довод Общества о том, что у регистрирующего органа отсутствовали основания для внесения записи о недостоверности сведений и предстоящем исключении Общества из ЕГРЮЛ – несостоятелен.

Также следует обратить внимание суда на то, что 21.12.2020 в ЕГРЮЛ была внесена запись ГРН 2206301548286 о недостоверности сведений об адресе Общества.

Статьей 21.1 Закона № 129-ФЗ определен порядок исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

Согласно подпункту "б" пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ наличие в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи является одним из случаев применения порядка исключения юридического лица из ЕГРЮЛ, установленного указанной статьей.

В связи с тем, что уполномоченным лицом ООО «КРОЛЛ-ЛОГИСТИК» не устранены имеющиеся в ЕГРЮЛ сведения, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение шести месяцев с момента внесения в ЕГРЮЛ такой записи, Инспекцией инициирована процедура исключения данного юридического лица в соответствии с подпунктом «б» пункта 5 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ.

07.11.2022 Инспекцией принято решение № 9647 о предстоящем исключении ООО «КРОЛЛ-ЛОГИСТИК» из ЕГРЮЛ и внесена запись от 09.11.2022 ГРН 2226301248248.

В силу пункта 3 статьи 21.1 Закона № 129-ФЗ решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ в журнале «Вестник государственной регистрации» № 44 от 09.11.2022 размещено сообщение о принятии регистрирующим органом решения о предстоящем исключении ООО «КРОЛЛ- ЛОГИСТИК» из ЕГРЮЛ.

По истечении срока, установленного пунктом 4 статьи 21.1 Федерального закона № 129-ФЗ, при отсутствии заявлений от заинтересованных лиц с возражением на исключение недействующего юридического лица, Общество подлежит исключению из ЕГРЮЛ.

Указанное, явилось основанием для обращения заявителя в суд с рассматриваемым заявлением.

При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которое в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ) состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), указанного Федерального закона и издаваемых, в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

Пунктом 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ предусмотрена проверка достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, которая проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.

Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ утверждены Основания, условия и способы проведения указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий (далее - Основания и Порядок).

Мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводятся территориальным органом ФНС России, к территории осуществления полномочий которого относится адрес места нахождения юридического лица.

В силу п. 4 Оснований и Порядка основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Внесению в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений предшествует процедура, установленная п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ и

предусматривающая направление юридическому лицу, а также его учредителям (участникам) и руководителю уведомления о необходимости представления достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности), в рамках которой юридическое лицо имеет возможность устранить возникшие у регистрирующего органа обоснованные сомнения в достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (п. 18 Оснований и Порядка).

В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный п. 6 ст. 11 Закона № 129-ФЗ, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Заявитель считает указанную запись недостоверной, нарушающей законные права и интересы заявителя и подлежащей исключению.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Исходя из положений статей 198, 201 АПК РФ, пункта 6 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 01.07.1996 N 6/8, оспариваемое решение органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, может быть признано судом незаконным, при наличии одновременно двух условий: оно не соответствует закону или иному нормативному правовому акту и нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно положениям части 1 статьи 65, части 3 статьи 189 и части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие); обязанность по доказыванию наличия нарушенного права вследствие принятия оспариваемых решений, совершения оспариваемых действий (бездействия) возлагается на заявителя.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением ЕГРЮЛ регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Законом N 129-ФЗ установлена презумпция достоверности представляемых заявителем в регистрирующий орган сведений.

В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений проводится проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ.

При этом проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений

заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и порядок проведения проверки утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ (далее - Порядок проверки).

В соответствии с пунктом 4 Порядка проверки основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

В соответствии с пунктом 11 Порядка проверки мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России.

Согласно пункту 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами "в", "д" и (или) "л" пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности).

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности, юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган, в порядке, установленном Законом о государственной регистрации, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности.

В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице (пункт 6 статьи 11 Закона о государственной регистрации).

В соответствии со ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое

юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее - решение о предстоящем исключении).

Решение о предстоящем исключении не принимается при наличии у регистрирующего органа сведений, предусмотренных подпунктом «и.2» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Подпункт «б» п.5 ст. 21.1 Закона № 129-ФЗ устанавливает, что порядок исключения юридического лица из ЕГРЮЛ применяется также в случаях наличия в ЕГРЮЛ сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

Между тем, Инспекцией в подтверждение доводов о недостоверности сведений включенных в ЕГРЮЛ, в отношении директора неоспоримых доказательств не представлено, необходимый перечень документов для предоставления не регламентирован. Совокупность доказательств, свидетельствующих о недостоверности сведений в отношении директора и участка ООО "Кролл-Логистик" ФИО2 налоговым органом не представлена.

При отсутствии неоспоримых доказательств, выводы Инспекции носят предположительный характер и не могут являться основанием для внесения в отношении директора и участка ООО "Кролл-Логистик" ФИО2 сведений о недостоверности.

Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 18.05.2015 № 10-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Отделсервис» указано на то, что решение о предстоящем исключении юридического лица из реестра должно приниматься с учетом предусмотренных пунктами 3 и 4 данной статьи гарантий, направленных на защиту кредиторов и иных лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются таким исключением.

При этом суд также учитывает, что наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи, может повлечь за собой исключение юридического лица из ЕГРЮЛ, что может повлечь за собой нарушение прав заявителя и кредиторов общества.

Право на судебную защиту включает в себя не только право на обращение в суд, но и гарантированную государством возможность получения реальной судебной защиты, предполагает конкретные гарантии, которые позволяли бы реализовать его в полном объеме, обеспечить эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего требованиям справедливости; одним из важных факторов, определяющих эффективность восстановления нарушенных прав, является своевременность защиты прав участвующих в деле лиц (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 02.02.1996 N 4-П, от 03.02.1998 N 5-П, от 28.05.1999 N 9-П, от 11.05.2005 N 5-П, от 20.02.2006 N 1-П, от 05.02.2007 N 2-П, от 19.07.2011 N 17-П, от 22.04.2013 N 8-П и от 27.06.2013 N 15-П).

Таким образом, при разрешении рассматриваемого спора суд, исходит из того, что Инспекции необходимо было основываться не только из представления либо не непредставления обществом подтверждающих документов, но и учесть иные сведения предоставленные заявителем, а также налоговую отчетность общества и т.д.

Иной правоприменительный подход означал бы произвольное внесение налоговым органом сведений о недостоверности в отношении директора и участка ООО "Кролл- Логистик" ФИО2 что является недопустимым.

Учитывая изложенное, и то, что действия Инспекции по внесению запись ГРН

2226300431510 от 12.05.2022 о недостоверности сведений генерального директора и участка ООО "Кролл-Логистик" Ацапкина В.В., а также ГРН: 2226301248248 от 09.11.2022 о предстоящем исключении юридического лица Общества с ограниченной ответственностью "Кролл-Логистик" из ЕГРЮЛ, не соответствуют положениям действующего законодательства, нарушают права и законные интересы заявителя в сфере экономической деятельности, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь общим принципом отнесения судебных расходов на стороны (ч.1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 рублей относятся на заинтересованное лицо.

Руководствуясь ст. 110,167-170,198-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Признать незаконной запись ГРН:2226300431510 от 12.05.2022 о недостоверности сведений генерального директора и участника Общества с ограниченной ответственностью "Кролл-Логистик" ФИО2

Обязать Межрайонную ИФНС № 24 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем внесения в ЕГРЮЛ сведений о недействительности записей ГРН: 2226300431510 от 12.05.2022 о недостоверности сведений генерального директора и участка ООО "Кролл-Логистик" ФИО2

Признать недействительным решение Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 20 по Самарской Области № 9647 от 07.11.2022 и отменить запись за номером ГРН: 2226301248248 от 09.11.2022 о предстоящем исключении юридического лица Общества с ограниченной ответственностью "Кролл-Логистик" из ЕГРЮЛ.

Обязать Межрайонную ИФНС № 24 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем внесения в ЕГРЮЛ сведений о недействительности записи за номером ГРН: 2226301248248 от 09.11.2022 о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Кролл- Логистик" расходы по госпошлине в размере 3 000 руб.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Судья / О.В. Коршикова