Решение от 20 ноября 2017 г. по делу № А65-16316/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-16316/2017

Дата принятия решения – 21 ноября 2017 года.

Дата объявления резолютивной части – 14 ноября 2017 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Хамитова З.Н., при ведении аудиопротоколирования и составлении протокола судебного заседания секретарем Трошагиной Д.В.,

рассмотрев 07, 14 ноября 2017г. в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом МТЗ-ЕЛАЗ", Республика Татарстан, Елабужский район, г. Елабуга, (ОГРН 1031647001286, ИНН 1646014842) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Татарстан, г.Казань, (ОГРН 1041621126755, ИНН 1655048573) о признании недействительным постановления №18 от 18.04.2017 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, с привлечением в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора - Департамента государственных доходов по г. Алматы Республики Казахстан, УФНС России по РТ,

с участием:

от заявителя – до перерыва – ФИО2 по доверенности от 23.05.2017; после перерыва не явилась;

от ответчика – до перерыва – ФИО3 по доверенности от 13.02.2017; после перерыва – ФИО4 по доверенности от 12.09.2017;

от третьих лиц:

Департамент государственных доходов по г. Алматы – не явились, извещены;

УФНС по РТ – до перерыва ФИО5 по доверенности от 06.07.2017; после перерыва – ФИО6 по доверенности от 06.07.2017;

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "Торговый дом МТЗ-ЕЛАЗ", Республика Татарстан, Елабужский район, г. Елабуга, (далее по тексту – заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Татарстан, г.Казань, (далее – ответчик, налоговый орган, инспекция) о признании недействительным постановления №18 от 18.04.2017 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч.1 ст.15.25 КоАП РФ.

В порядке ст. 51 АПК РФ, к участию в деле привлечены третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора - Департамент государственных доходов по г. Алматы Республики Казахстан, УФНС России по РТ.

В судебное заседание 07.11.2017 третье лицо - Департамент государственных доходов по г. Алматы явку своего представителя не обеспечило, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

В порядке ст. 163 АПК РФ в судебном заседании 07.11.2017 судом был объявлен перерыв до 14.11.2017 в 16 час. 30 мин., по окончании которого судебное заседание было продолжено с участием представителей заявителя, ответчика и УФНС по РТ.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя Департамента государственных доходов по г. Алматы Республики Казахстан в порядке ст. 156 АПК РФ.

Представитель заявителя поддержала заявленное требование в полном объеме, по изложенным в заявлении основаниям.

Представитель ответчика требование заявителя не признала, в удовлетворении заявления просила отказать.

Представитель УФНС по РТ поддержал позицию ответчика.

Как следует из материалов дела, административным органом в отношении общества проведена проверка на предмет соблюдения требований валютного законодательства.

В ходе проверки установлено, что 22.12.2010 г. ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» открыт счет № KZ7394806KZT22031642 в филиале № 6 АО «Евразийский банк», г. Алматы, Республика Казахстан, что подтверждается копией уведомления об открытии счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

26.01.2017 ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» представлен отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за период с 01.10.2016 по 31.12.2016 (4 квартал 2016) по счету № KZ7394806KZT22031642 с подтверждающими банковскими документами в Межрайонную ИФНС России № 9 по Республике Татарстан.

Согласно банковской выписке 30.12.2016 на счет № KZ7394806KZT22031642 от РГУ «Управление государственных доходов по Алмалинскому району» Комитета казначейства Министерства финансов Республики Казахстан поступили денежные средства по заявлению Филиала ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» в Республике Казахстан от 12.12.2016 № 600715122016С00011, в сумме 42 700 000,00 тенге (по состоянию на 30.12.2016 по курсу иностранной валюты к рублю РФ - 7 718 153,10 руб.).

Для проверки соблюдения валютного законодательства Инспекцией направлен запрос о представлении документов и информации № 2.10 0 40/01745@ от 01.03.2017 в адрес ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ».

Согласно документам, представленным ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» письмом № б/н от 10.03.2017(вх. № 04892 от 10.03.2017) в ответ на запрос Инспекции № 2.10 040/01745@ от 01.03.2017, ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ», в том числе в соответствии с назначением платежа, указанным в информации по проводке от <***> № 2159 следует, что на банковский счет Филиала ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» в Республике Казахстан, открытый за пределами территории Российской Федерации, 30.12.2016 поступили денежные средства в размере 42 700 000 (сорока двух миллионов семисот тысяч) тенге в виде «VOZVRAT DENEJNYH SREDSTV FILIALOM IZLIQNE OPLAcENNYN SUMM РО KPN ZA 2015 G», которые впоследствии (<***>) были перечислены ООО «ТД МТЗ ЕЛАЗ» на банковский счет <***>, открытый в ПАО «Ак Барс» Банк.

В соответствии с пояснениями ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» установлено, что денежные средства в размере 42 700 000 тенге являются суммой переплаты налога на прибыль филиала организации, расположенного в Республике Казахстан.

Также заявитель сообщил, что 12 700 000 тенге из указанных денежных средств направлены на выплаты по страховым взносам и заработную плату, а оставшиеся 30 000 000 тенге переведены на расчетный счет № <***>, открытый в ПАО «Ак Барс» Банк, что подтверждено информацией по проводке № 2159 от <***>.

На основании вышеизложенного, налоговым органом установлен факт осуществления незаконной валютной операции.

По факту выявленного нарушения был составлен протокол об административном правонарушении №168120170405000601 от 05.04.2017, на основании которого ответчиком вынесено постановление о назначении административного наказания №18 от 18.04.2017 в соответствии с ч.1 ст.15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 5 788 614 руб. 83 коп.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель оспорил его в судебном порядке, указав при этом на отсутствие вины в совершении административного правонарушения.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы сторон и третьего лица, суд пришел к следующему выводу.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно подп. "а" п. 6 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) под резидентами понимаются, в частности, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства. Нерезидентом признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации (подп. "а" п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ).

В силу подпункта "б" пункта 9 статьи 1 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.

Частью 2 ст. 14 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением валютных операций, указанных в п. 1 - 8 ч. 3 ст. 14 Закона N 173-ФЗ.

В соответствии с пунктом 1.4 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П, резидент осуществляет валютные операции по контракту только через свои банковские счета, открытые в банке паспорта сделки (банк ПС).

Осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании влечет административную ответственность по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде наложения административного штрафа влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что 22.12.2010 г. ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» открыт счет № KZ7394806KZT22031642 в филиале № 6 АО «Евразийский банк», г. Алматы, Республика Казахстан, что подтверждается копией уведомления об открытии счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

26.01.2017 ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» представлен отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации за период с 01.10.2016 по 31.12.2016 (4 квартал 2016) по счету № KZ7394806KZT22031642 с подтверждающими банковскими документами в Межрайонную ИФНС России № 9 по Республике Татарстан.

Согласно банковской выписке 30.12.2016 на счет № KZ7394806KZT22031642 от РГУ «Управление государственных доходов по Алмалинскому району» Комитета казначейства Министерства финансов Республики Казахстан поступили денежные средства по заявлению Филиала ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» в Республике Казахстан от 12.12.2016 № 600715122016С00011, в сумме 42 700 000,00 тенге (по состоянию на 30.12.2016 по курсу иностранной валюты к рублю РФ - 7 718 153,10 руб.).

Для проверки соблюдения валютного законодательства Инспекцией направлен запрос о представлении документов и информации № 2.10 0 40/01745@ от 01.03.2017 в адрес ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ».

Согласно документам, представленным ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» письмом № б/н от 10.03.2017(вх. № 04892 от 10.03.2017) в ответ на запрос Инспекции № 2.10 040/01745@ от 01.03.2017, ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ», в том числе в соответствии с назначением платежа, указанным в информации по проводке от <***> № 2159 следует, что на банковский счет Филиала ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» в Республике Казахстан, открытый за пределами территории Российской Федерации, 30.12.2016 поступили денежные средства в размере 42 700 000 (сорока двух миллионов семисот тысяч) тенге в виде «VOZVRAT DENEJNYH SREDSTV FILIALOM IZLIQNE OPLAcENNYN SUMM РО KPN ZA 2015 G», которые впоследствии (<***>) были перечислены ООО «ТД МТЗ ЕЛАЗ» на банковский счет <***>, открытый в ПАО «Ак Барс» Банк.

В соответствии с пояснениями ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» установлено, что денежные средства в размере 42 700 000 тенге являются суммой переплаты налога на прибыль филиала организации, расположенного в Республике Казахстан.

Также заявитель сообщил, что 12 700 000 тенге из указанных денежных средств направлены на выплаты по страховым взносам и заработную плату, а оставшиеся 30 000 000 тенге переведены на расчетный счет № <***>, открытый в ПАО «Ак Барс» Банк, что подтверждено информацией по проводке № 2159 от <***>.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ «расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств».

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ «уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте».

В соответствии с Перечнем валютных и иных операций резидентов и нерезидентов, утвержденным в Приложении № 2 к Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» расчеты нерезидента в пользу резидента, связанные с уплатой налогов, пошлин и иных являются неторговыми валютными операциями.

Указанное также соответствует графе «код вида операции» Формы отчета о движении средств юридического лица - резидента и индивидуального предпринимателя - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации (утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819).

В обоснование заявленного требования ООО «Торговый дом МТЗ-ЕЛАЗ» со ссылкой на ст.602 Налогового Кодекса Республики Казахстан утверждает, что «возврат излишне уплаченного налога от РГУ «Управление государственных доходов по Алмалинскому району» Комитета казначейства Министерства финансов Республики Казахстан в размере 42 700 000 тенге был произведен и мог быть произведен только на счет филиала ООО «Торговый дом МТЗ-ЕлАЗ» №KZ7394806KZT22031642 в АО «Евразийский банк» г. Алматы».

Между тем, суд не соглашается с данным доводом заявителя.

Согласно ст.602 Налогового Кодекса Республики Казахстан, возврат излишне уплаченной суммы налога, платы, сбора и пени производится в национальной валюте на банковский счет налогоплательщика.

При этом «налогоплательщиком» в данном случае является ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» в лице казахстанского филиала, то есть структурное подразделение организации -российского резидента, на которого возложена обязанность по соблюдению положений валютного законодательства Российской Федерации, в том числе в части обязанности осуществления валютных операций исключительно через банковские счета открытых в уполномоченных банках (ч.2 ст. 14 Федерального Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».).

Суд считает, что положения ст.602 Налогового Кодекса Республики Казахстан, на которые ссылается заявитель, не препятствуют ему соблюдать положения валютного законодательства Российской Федерации, связанные с зачислением валюты на счет в уполномоченном банке. Положений, препятствующих зачислить сумму налога в национальной валюте Республики Казахстан на счет ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» в уполномоченном банке в ст.602 НК РК не имеется, а также в рассматриваемой ситуации общество имело возможность для выполнения возложенных на него обязанностей.

Ссылку заявителя на позицию ВАС РФ, закрепленную в п. 16.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных нарушениях», о том, что он не может быть привлечен к административной ответственности, поскольку для установления вины юридического лица в совершении административного правонарушения требуется установление того, что юридическое лицо имело возможности для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению, суд считает необоснованной, поскольку у ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» имелась возможность для выполнения требований, предусмотренных Законом № 173-ФЗ, однако для его выполнения резидентом не были приняты все зависящие от него меры.

Так, доказательств обращения заявителя в налоговый орган иностранного государства в целях выполнения требований, предусмотренных ст.ст. 12, 19 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ), ни в налоговый орган, ни в суд не представлено, что свидетельствует о необеспечении ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» соблюдения норм валютного законодательства в целях надлежащего исполнения возложенных на него обязанностей.

Также не обоснована и ссылка общества на положения ст. 19 Закона № 173-ФЗ«О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которой предусматривается обязанность резидента обеспечить поступление денежных средств за выполненные работы, оказанные услуги, поставленные товары и др. в уполномоченный банк в предусмотренный внешнеторговым контрактом срок.

В данном случае речь идет о соблюдении совершенно иной обязанности организаций-резидентов, касающейся обеспечения возврата валютной выручки по внешнеторговым сделкам (а не зачисления на счет в уполномоченном банке излишне уплаченных налогов). В данном случае нарушение вышеуказанной обязанности предприятию не вменяется.

В соответствии с ч. 4 ст. 12 Закона № 173-ФЗ «резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации».

Согласно ч. 5 ст. 12 Закона № 173-ФЗ «наряду со случаями, указанными в части 4 настоящей статьи, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах), денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада), наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад), денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады), средства, полученные в случаях, установленных подпунктами "ж" и "з" пункта 9 части 1 статьи 1, пунктами 10 - 12, 16 -18 части 1 статьи 9, абзацами шестым - восьмым части 2, пунктом 2 части 3 статьи 14, а также пунктами 1 - 3 и 6 части 2 статьи 19 настоящего Федерального закона».

Частью 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ предусмотрен перечень случаев, согласно которых резиденты имеют право не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации:

«1) при зачислении валютной выручки на счета юридических лиц - резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях исполнения обязательств юридических лиц - резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет;

2)при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, - на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках;

3)при использовании иностранной валюты, получаемой резидентами от проведения выставок, спортивных, культурных и иных аналогичных мероприятий за пределами территории Российской Федерации, для покрытия расходов по их проведению - на период проведения этих мероприятий;

4)при проведении зачета встречных требований по обязательствам между осуществляющими рыбный промысел за пределами территории Российской Федерации резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними агентским договорам (соглашениям), а также между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами, оказывающими за пределами территории Российской Федерации услуги указанным резидентам по заключенным с ними договорам (соглашениям), а также при проведении зачета встречных требований по обязательствам между транспортными организациями - резидентами и нерезидентами в случае, если расчеты между ними осуществляются через специализированные расчетные организации, созданные международными организациями в области международных перевозок, членами которых являются такие транспортные организации - резиденты;

5)при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из договоров перестрахования или договоров по оказанию услуг, связанных с заключением и исполнением договоров перестрахования, между нерезидентом и резидентом, являющимися страховыми организациями или страховыми брокерами;

6)при зачислении валютной выручки на счета транспортных организаций - резидентов в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях оплаты возникающих у таких транспортных организаций за пределами территории Российской Федерации расходов, связанных с оплатой аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, расходов, связанных с обслуживанием находящихся за пределами территории Российской Федерации воздушных, речных, морских судов и иных транспортных средств таких транспортных организаций и их пассажиров, а также расходов для обеспечения деятельности находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалов, представительств и иных подразделений таких транспортных организаций;

7)при проведении зачета встречных требований по обязательствам, вытекающим из заключенных между резидентами, осуществляющими экспорт газа природного в газообразном состоянии, и нерезидентами договоров, предусматривающих куплю-продажу газа природного в газообразном состоянии, и договоров, предусматривающих обязательства нерезидентов перед указанными резидентами в связи с транзитом газа природного в газообразном состоянии через территории иностранных государств».

Таким образом, перечень случаев зачисления иностранной валюты на счета (вклады) резидентов, открытых в банках за пределами территории Российской Федерации, является исчерпывающим и не предусматривает возможности зачисления на указанные счета сумм излишне уплаченных (перечисленных) налогов в бюджет иностранного государства.

Суд соглашается с доводом ответчика о том, что в рассматриваемой ситуации ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» в нарушение ч.ч. 4, 5 ст. 12, ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ не обеспечило зачисление денежных средств, полученных в результате возврата излишне уплаченного налога из бюджета иностранного государства, на банковский счет в уполномоченном банке, соответственно действие по зачислению излишне уплаченного налога является незаконной валютной операцией.

Ответственность за нарушение резидентами требований ч.ч. 4, 5 ст. 12, ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ установлена ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), согласно которой «осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции», в данном случае ответчик назначил административное наказание в рамках минимального размера, то есть трех четвертых размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» совершено административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении требований валютного законодательства, установленных ч.ч. 4, 5 ст. 12, ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ.

Следовательно, налоговым органом установлен факт совершения ООО «ТД МТЗ-ЕлАЗ» административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении положений, предусмотренных ч.ч. 4, 5 ст. 12, ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ.

Нарушений процессуальных требований, повлекших какие-либо негативные последствия для лица, привлекаемого к административной ответственности, вызвавших ущемление его прав и законных интересов, а также повлиявших на правильное установление обстоятельств дела, судом не выявлено.

Процедура привлечения общества к административной ответственности, в том числе требования, установленные статьями 28.2 КоАП РФ для составления протокола об административном правонарушении, и 29.7 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении, административным органом соблюдены, права заявителя, установленные статьей 25.1 КоАП РФ, иные права, обеспечены и не нарушены.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный статьей 4.5 КоАП РФ, не пропущен.

Оснований для признания совершенного заявителем правонарушения малозначительным суд не находит. Судом не установлено в обстоятельствах допущенного заявителем правонарушения какой-либо исключительности для применения оценки малозначительности деяния.

Наказание назначено административным органом с учетом всех обстоятельств дела в пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

При этом, судом учтено, что указанный вид административного наказания соответствует конституционно закрепленному принципу справедливости наказания и обеспечивает реализацию превентивной цели наказания, заключающейся в предупреждении совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами и не ухудшает положения общества.

В соответствии со ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суд апелляционной инстанции, признает, что цель административного наказания в виде предупреждения совершения правонарушения в данном конкретном случае, не может быть достигнута путем вынесения предупреждения.

Вместе с тем, суд считает возможным изменить оспариваемое постановление в части наложения административного взыскания в виде штрафа в размере 5 788 614 руб. 83 коп., снизив размер административного штрафа в два раза, до 2 894 307 руб. 42 коп. по следующим основаниям.

Федеральным законом от 31.12.2014 N 515-ФЗ "О внесении изменений в статью 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" реализовано постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25.02.2014 N 4-П, предусматривающее возможность назначения административного штрафа ниже низшего предела, установленного санкциями соответствующих норм КоАП РФ, статья 4.1 Кодекса дополнена, в частности, частями 3.2 и 3.3.

В соответствии с частью 3.2 статьи 4.1 Кодекса при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей.

Согласно части 3.3 статьи 4.1 Кодекса при назначении административного наказания в соответствии с частью 3.2 настоящей статьи размер административного штрафа не может составлять менее половины минимального размера административного штрафа, предусмотренного для юридических лиц соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса.

В рассматриваемом случае, принимая во внимание совершение правонарушения впервые, а также отсутствие отягчающих ответственность обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для снижения размера административного штрафа в два раза, до 2 894 307 руб. 42 коп.

Суд считает необходимым указать, что наложение административного штрафа в размере 2 894 307 руб. 42 коп. соответствует всем обстоятельствам дела, имеющим существенное значение для индивидуализации ответственности и наказания за совершенное административное правонарушение, соотносится со степенью общественной опасности совершенного административного правонарушения и обладает разумным сдерживающим эффектом, необходимым для соблюдения находящихся под защитой административно-деликтного законодательства запретов.

Обеспечительные меры, принятые Определениями Арбитражного суда Республики Татарстан от 17.08.2017 и 23.08.2017 подлежат отмене после вступления решения в законную силу.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 АПК РФ Арбитражный суд Республики Татарстан,

Р Е Ш И Л :

Заявленное требование удовлетворить частично.

Постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по Республике Татарстан, г.Казань, №18 от 18.04.2017 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ Общества с ограниченной ответственностью "Торговый дом МТЗ-ЕЛАЗ" (ОГРН <***>, ИНН <***>) с наложением административного штрафа в размере 5 788 614 руб. 83 коп. изменить в части размера наложенного штрафа, снизив его размер до 2 894 307 руб. 42 коп.

Обеспечительные меры, принятые Определениями Арбитражного суда Республики Татарстан от 17.08.2017 и 23.08.2017 отменить после вступления решения в законную силу.

После вступления решения в законную силу Обществу с ограниченной ответственностью "Торговый дом МТЗ-ЕЛАЗ" (ОГРН <***>, ИНН <***>) выдать справку на возврат из бюджета 3 000 руб. ошибочно уплаченной по платежному поручению № 3941 от 01.06.2017 государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан.

Судья З.Н.Хамитов