Решение от 28 ноября 2019 г. по делу № А42-9841/2019

Арбитражный суд Мурманской области

улица Книповича, дом 20, город Мурманск, 183038

http://www.murmansk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации



Р Е Ш Е Н И Е


город Мурманск Дело № А42-9841/2019 «28» ноября 2019 года

Резолютивная часть решения оглашена, полный текст решения изготовлен 28.11.2019.

Арбитражный суд Мурманской области в составе судьи Суховерховой Е.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Мурманской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), ул. Папанина, д. 17, г. Мурманск

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску (ОГРН <***>, ИНН <***>), ул. Комсомольская, д. 4, г. Мурманск

о признании невозможной ко взысканию задолженности по налогу, пени и штрафу на общую сумму 16 816 руб. 83 коп.

третье лицо: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Мурманской области (ОГРН <***>, ИНН <***>), ул. Комсомольская, д. 2, г. Мурманск

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя – ФИО2, доверенность от 25.12.2018 № 52/ТО/18,

от ответчика – ФИО3, доверенность от 13.03.2019 № 14-11/010610,

от третьего лица - не явился, извещен,




установил:

Управление Федеральной службы исполнения наказаний по Мурманской области (далее - Управление, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Мурманской области к Федеральной налоговой службы по г. Мурманску (далее - Инспекция, налоговый орган, ответчик) с заявлением о признании невозможной к взысканию задолженности по налогу, пени и штрафу на общую сумму 16 816 руб. 83 коп в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Определением суда от 07.11.2019 к участию в деле в качестве третьего лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Мурманской области, на которую Приказом УФНС России по Мурманской области от 19.04.2019 №04-02/64@ возложены функции по списанию задолженности, безнадежной ко взысканию.

В обоснование требований заявитель указал, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по налогу, пени и штрафу в связи с истечением установленного срока их взыскания, в связи с чем указанная сумма подлежит исключению из карточки по расчетам налогоплательщика с бюджетом.

В отзыве ответчик указал, что, согласно карточке по расчету с бюджетом, за налогоплательщиком числится задолженность, а именно:

- пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 16, 46 руб., рассчитана за период с 14.08.2012 по 03.04.2013;

- пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227 и 228 НК РФ рассчитаны за период с 20.10.2016 по 21.09.2017 в сумме 3 424, 72 руб. По данным Инспекции по решению от 25.10.2017 № 2345 произведено уточнение платежа на сумму 1 802, 31 руб.

Вместе с тем, основания для взыскания задолженности с УФСИН России по МО по решения о привлечении к ответственности от 03.03.2005 № 200400000 на сумму 5 000 руб., от 06.04.2005 № 20050000 на сумму 10 000 руб. отсутствовали.

Требование заявителя не основано на нормах законодательства.

Третье лицо представило отзыв, указав, что в связи с истечением сроков принудительного взыскания недоимки, числящейся за заявителем в сумме 16 816 руб. 83 коп. налоговый орган не возражает против принятия судом соответствующего решения.

Третье лицо в судебное заседание представителя не направило, заявлений, ходатайств не представило.

С учетом обстоятельств дела, мнения представителей сторон, на основании статей 123, 156 АПК РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя третьего лица.

В судебном заседании поддержали свои позиции по делу.

Как следует из материалов дела, Управление зарегистрировано в качестве юридического лица и состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС по городу Мурманску.

11.09.2019 от налогового органа в Управление поступило письмо, согласно которому за налогоплательщиком числится задолженность по налогу, пени и штрафу на общую сумму 16 816 руб. 83 коп.

Указанная сумма задолженности, как указал налоговый орган, по пени по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ в размере 16, 46 руб., рассчитана за период с 14.08.2012 по 03.04.2013; по пени по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227 и 228 НК РФ рассчитаны за период с 20.10.2016 по 21.09.2017 в сумме 3 424, 72 руб. По данным Инспекции по решению от 25.10.2017 № 2345 произведено уточнение платежа на сумму 1 802, 31 руб. Вместе с тем, основания для взыскания задолженности с УФСИН России по МО по решения о привлечении к ответственности от 03.03.2005 № 200400000 на сумму 5 000 руб., от 06.04.2005 №20050000 на сумму 10 000 руб. отсутствовали.

Не согласившись с указанной налоговым органом в письме задолженностью по налогу, пени, штрафу, Управление обратилось с заявлением в суд о признании ее безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания.

Выслушав пояснения представителей сторон, исследовав материалы дела, суд находит требования заявителя подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

Взыскание налога с организации производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса.

Положениями статьи 46 НК РФ определено, что неисполнение обязанности по уплате налога, пеней влечет, по общему правилу, принудительное исполнение такой обязанности путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках.

Взыскание налога, пеней производится по решению налогового органа путем направления поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или при отсутствии информации о таких счетах, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Кодекса.

Налоговому органу предоставлена возможность обращения в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога, в случае если данное решение в указанный срок не принято.

К пеням и штрафам применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ предусмотрено, что безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как указано в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Порядок признания безнадежной ко взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен Приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@, действующим с 19.10.2010, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Поскольку подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса и Приказ ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ требуют для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных статьей 59 Кодекса, Кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных статьями 46, 70 Кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке.

Предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика - организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В связи с этим, при установлении недостаточности или отсутствия денежных средств на счетах налогоплательщика-организации, налоговый орган обязан предпринять предусмотренные статьей 47 НК РФ меры, направленные на взыскание налоговой задолженности за счет иного имущества налогоплательщика, а именно вынести соответствующие решение и постановление и направить его судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Как указал Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 29.11.2011 № 7551/11, из анализа норм статей 46, 47, 48 НК РФ следует, что процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, при отсутствии одного из которых нарушается установленный законом порядок бесспорного взыскания обязательных платежей.

Также следует учитывать, что предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ сроки на принятие решений о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках и за счет иного имущества налогоплательщика или на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога (пеней, штрафа) исчисляются с момента истечения срока, установленном в требовании об уплате налога.

Срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Однако, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 Кодекса, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.11.2011 № 8330/11).

Как следует из материалов дела и пояснений представителей участвующих в деле лиц, меры принудительного взыскания в отношении спорной задолженности налоговыми органами не принимались в связи с истечением сроков взыскания, установленных НК РФ.

При этом как указала Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, на которую Приказом УФНС России по Мурманской области от 19.04.2019 № 04-02/64@ возложены функции по списанию задолженности, безнадежной к взысканию, указанный налоговый орган не имеет намерения взыскивать указанные суммы в судебном порядке ввиду отсутствия уважительных причин для восстановления пропущенных сроков на взыскание.

Ответчик в отзыве на заявление также не опровергает тот факт, что срок для взыскания указанной задолженности с заявителя в принудительном порядке пропущен.

Таким образом, спорная сумма задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, является безнадежной ко взысканию, и может быть списана только на основании соответствующего судебного акта.

При таких обстоятельствах суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования заявителя о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогу, пени и штрафу на общую сумму 16 816 руб. 83 коп. в связи с истечением установленного срока для их взыскания.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 180, 181, 197, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Мурманской области

решил:


Требования Управления Федеральной службы исполнения наказаний по Мурманской области удовлетворить.

Признать безнадежной ко взысканию отраженную письме от 11.09.2019 № 27-35/039925/797 задолженность по налогу, пени и штрафу на общую сумму 16 816 руб. 83 коп. в связи с истечением установленного срока для его взыскания.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня принятия.


Судья Е.В. Суховерхова