Решение от 17 марта 2022 г. по делу № А76-34550/2021

Арбитражный суд Челябинской области,

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А76-34550/2021
г. Челябинск
17 марта 2022 г.
Резолютивная часть решения объявлена 10 марта 2022 г.

Полный текст решения изготовлен 17 марта 2022 г.

Судья Арбитражного суда Челябинской области Бахарева Е.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области, ОГРН <***>, г. Златоуст,

к индивидуальному предпринимателю ФИО2, ОГРНИП 305740400600235, г. Златоуст,

о взыскании 47 500 руб.,

при участии в судебном заседании:

от истца: ФИО3 – представителя по доверенности № 03-07/25 от 12.01.2022, сроком по 31.12.2022, предъявлен паспорт, ФИО4 – представителя по доверенности № 03-07/20 от 10.01.2022, сроком по 31.12.2022, предъявлен паспорт;

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области, ОГРН <***>, г. Златоуст обратилась в Арбитражный суд Челябинской области с исковым заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2, ОГРНИП 305740400600235, г. Златоуст, о взыскании неосновательного обогащения в размере 47 500 руб.

Определением от 01.10.2021 исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Определением от 24.11.2021 осуществлен переход к рассмотрению искового заявления по общим правилам искового производства.

Истец в судебном заседании исковые требования поддержал в полном объеме.

Ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, по адресу указанному в адресной справке по сведениям, содержащимся в отделе адресно – справочной работы УВМ ГУ МВД России по Челябинской области (л.д. 78), <...>, кв 139, с данного адреса вернулось уведомление о вручении (л.д. 76), ответчик отзыв не представил, представителя не направил.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав и оценив в соответствии со ст. 71, 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные доказательства, арбитражный суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В обоснование своих требований истец ссылается на то, что 15.07.2020 ответчиком подано заявление о предоставлении субсидии в соответствии с постановлением Правительства № 976 (л.д. 8).

На момент проведения проверки соответствия ответчика критериям, установленным пунктом 3 Правил, ответчик располагал следующими сведениями о налогоплательщике: 1. основной вид экономической деятельности, информация о котором содержится в ЕГРИП по состоянию на 10 июня 2020 г. - 56.10 «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания»; 2. получатель субсидии включен в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию н 10 июня 2020 г. в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"; 3. получатель субсидии (индивидуальный предприниматель) на дату получения субсидии не прекратил деятельность физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не снят с учета в налоговых органах; 4. у получателя субсидии по состоянию на 1 июня 2020 г. отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающая 3000 рублей (при расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления).

На основании изложенного, исходя из сведений, имеющихся в информационных ресурсах налогового органа на момент рассмотрения заявления, сделан вывод о соответствии налогоплательщика указанным критериям, произведен расчет размера субсидии, сформирован и направлен в Федеральное казначейство реестр для выплаты субсидии.

С учетом изложенного, субсидия в размере 47 500 руб. (15 000 руб. -фиксированный размер и по 6 500 руб. на 5 работников) поступила на счет ответчика.

Впоследствии, в ходе мониторинга исполнения Федеральной налоговой службой Постановления № 976 установлено неправомерное (ошибочное) перечисление субсидии по причине наличия у ответчика задолженности в размере 16 427 руб. 30 коп.

В отношении ответчика, по состоянию на 01.06.2020, числилась задолженность в общей сумме 16 427 руб. 30 коп., в том числе:

1) налог на доходы физических лиц в сумме 740 руб. за отчетный период 2019 год. Задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 740 руб. за отчетный период 2019 год образовалась по следующим основаниям. Налоговым агентом ИП ФИО2. представлен 20.02.2020 расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за 2019 год. Сумма НДФЛ налоговым агентом исчислена – 34 042 руб. (раздел 1 «Обобщенные показатели», строка 040), но не перечислена в установленный срок в полном объеме в нарушение п.6 ст.226 НК РФ. Согласно п.6. ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Требованием №38569 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 12.07.2020 налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить задолженность в срок до 25.08.2020. Задолженность по требованию №38569 от 12.07.2020 погашена 04.09.2020.

2) налог на имущество физических лиц в сумме 4 918 руб. за отчетный период 2018 год. Основанием возникновения задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 918 руб. за отчетный период 2018 год является следующее. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, в собственности ФИО2 находятся объекты, расположенные по адресам: 456228, Россия, <...> с 09.06.2020; 456200, Россия, Челябинская обл., г. Златоуст, Автодорога М-5, 1745 км по ходу увеличения километража (с левой стороны) с 09.11.2007; 456228, Россия, <...> с 12.12.2005 по 13.09.2021; 456228, Россия, <...> с 24.12.2004 по 22.05.2020. Задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 918 руб. образовалась из-за неуплаты налога за 2018 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2019. Сводное налоговое уведомление № 76661357 сформировано 23.08.2019 и направлено ответчику через Интернет-сервис ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика - физического лица" 09.09.2019. Требованием №3979 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 06.02.2020 налогоплательщику предложено в добровольном порядке уплатить задолженность в срок до 24.03.2020 (ст.70 НК РФ). Требование направлено налогоплательщику 14.02.2020, получено 15.02.2020. Уплата вышеуказанной задолженности произведена 03.11.2020.

3) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 1 745 руб. 78 коп. за 1 квартал 2020 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 530 руб. 82 коп.. за 1 квартал 2020 года; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в сумме 992 руб. 70 коп. за 1 квартал 2020 года.

Основанием возникновения задолженности по страховым взносам в сумме 10 269 руб. 30 коп., в том числе: страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 745 руб. 78 коп. за 1 квартал 2020 года; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 7 530 руб. 82 коп. за 1 квартал 2020 года; страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в сумме 992 руб. 70 коп. за 1 квартал 2020 года, за 1 квартал 2020 года установлены следующие обстоятельства.

Ответчиком представлен в налоговый орган расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года. Согласно представленному расчету (Раздел 1. «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов») сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате, составляет 13 832 руб. 72 коп. (в том числе: по сроку уплаты 17.02.2020 - 1 540 руб.; по сроку уплаты 16.03.2020 - 5 990 руб.82 коп.); сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате, - 3 206 руб. 68 коп. (в том числе: по сроку уплаты 17.02.2020 – 357 руб.; по сроку уплаты 16.03.2020 - 1 388 руб. 78 коп.); сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате, - 1 823 руб. 41 коп. (в том числе: по сроку уплаты 17.02.2020 – 203 руб.; по сроку уплаты 16.03.2020-789 руб. 70 коп.). В связи с неуплатой в установленный законодательством срок страховых взносов ответчиком выставлено требование об уплате страховых взносов и пени № 42199 от 06.11.2020 со сроком уплаты - 04.12.2020. Требование направлено по почте заказным письмом 16.11.2020. Задолженность по требованию №42199 от 06.11.2020 погашена 02.04.2021.

4) штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 500 руб. за 4 квартал 2019 год.

Задолженность по налоговым санкциям в сумме 500 руб. за 4 квартал 2019 год возникла на основании проведенной камеральной налоговой проверки. Решением № 481 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 02.04.2020 налогоплательщик привлечен к ответственности за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей, вступило 14.05.2020.

Налогоплательщиком нарушены п.п.4 п.1 ст.23, п.3 ст.346.32 НК РФ, а именно: налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2019 представлена 21.01.2020, при сроке -20.01.2020. Расчет штрафа: 4 638 руб. (сумма налога, подлежащая к уплате) * 5%*1 мес.=231, 90., но не менее 1000 руб., с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность (незначительность просрочки), сумма штрафа 500 руб. (1 000 руб./ 2 = 500 руб.)

Требованием № 39337 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 24.07.2020 предложено в добровольном порядке уплатить задолженность в сумме 1 427 руб. 60 коп. в срок до 02.09.2020. Требование направлено ИП по ТКС 06.08.2020, получено 06.08.2020. Задолженность по требованию №39337 от 24.07.2020 погашена 26.10.2020 года.

В судебном заседании истец пояснил, что в связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности налоговым органом выставлены требования об уплате налога, страховых взносов и пени № 3979 от 06.02.2020, № 39337 от 24.07.2020, №42199 от 06.11.2020, №38569 от 12.07.2020, которые в установленный срок уплаты не исполнены в полном объеме.

В порядке ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение №3363 от 02.10.2020 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (направлено налогоплательщику по ТКС 03.10.2020, получено 07.10.2020).

На основании решения № 3363 от 02.10.2020 Инспекцией направлены в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации №№ 9724, 9725, 9726, 9727, 9728, 9729, 9730,9731, 9732, 9733, 9734, 9735, 9736 от 02.10.2020.

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, задолженность в сумме 16 427 руб. 30 коп. взыскана по инкассовым поручениям налогового органа.

Субсидия перечислена ответчику без соответствующих на то оснований.

Инспекцией 19.07.2021 ответчику направлено уведомление № 5644 от 16.07.2021 о выявлении факта неправомерного (ошибочного) получения субсидии, с указанием добровольно осуществить возврат неправомерно (ошибочно) полученных сумм субсидий на реквизиты для осуществления возврата субсидий (реестр почтовых отправлений от 19.07.2021, вручено адресату 03.08.2021).

Установленный уведомлением (14 календарных дней с даты получения уведомления), ни на дату обращения в суд, ответчиком неправомерно (ошибочно) полученная сумма субсидии в размере 47 500 руб. добровольно не возвращена.

Полагая, что ответчик неосновательно обогатился, истец обратился в арбитражный суд с настоящим иском.

В соответствии с п.1 ст. 8 Гражданского кодекса Российской Федерации, гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

Согласно части 1 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Возмещение убытков является одним из способов защиты гражданских прав, предусмотренных статьей 12 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.07.2020 N 976 (далее - Постановление N 976) утверждены Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства и социально ориентированным некоммерческим организациям на проведение мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции (далее - Правила).

Пунктом 3 Правил определены условия для включения получателя субсидии в реестр в целях предоставления субсидии: а) направление получателем субсидии в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) (далее - налоговый орган) заявления о предоставлении субсидии по форме согласно приложению № 2 (далее - заявление) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика - юридического лица (личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя) (далее - кабинет налогоплательщика) или в виде почтового отправления; б) включение получателя субсидии в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 10 июня 2020 г. в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"; в) отнесение отрасли, в которой ведется деятельность получателя субсидии по основному виду экономической деятельности, информация о котором содержится в Едином государственном реестре юридических лиц либо в Едином государственном

реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 10 июня 2020 г., к отраслям российской экономики, требующим поддержки для проведения мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, согласно приложению N 3, или включение объектов туристской индустрии, включающих гостиницы, номерной фонд которых не превышает 100 номеров, горнолыжные трассы, пляжи, принадлежащие получателю субсидии на праве собственности или на ином законном основании, в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей по состоянию на 10 июня 2020 г. в соответствии с Федеральным законом "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации"; г) получатель субсидии (организация) не находится в процессе ликвидации, в отношении ее не введена процедура банкротства, не принято решение о предстоящем исключении из Единого государственного реестра юридических лиц, получатель субсидии (индивидуальный предприниматель) на дату получения субсидии не прекратил деятельность физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, не снят с учета в налоговых органах; д) у получателя субсидии по состоянию на 1 июня 2020 г. отсутствует недоимка по налогам и страховым взносам, в совокупности (с учетом имеющейся переплаты по налогам и страховым взносам) превышающая 3000 рублей (при расчете суммы недоимки используются сведения о ее погашении, имеющиеся у налогового органа на дату подачи заявления).

В соответствии с пунктом 5 Правил размер субсидии определяется как сумма средств на расходы, осуществляемые в целях проведения мероприятий по профилактике новой коронавирусной инфекции, включающая первоначальные расходы в фиксированном размере 15 000 рублей и текущие расходы, рассчитываемые как произведение 6 500 рублей на количество работников в мае 2020 г.

Для индивидуальных предпринимателей, не имеющих работников, размер субсидии равен сумме первоначальных расходов и составляет 15 000 рублей.

Количество работников получателя субсидии определяется Федеральной налоговой службой на основании полученных от Пенсионного фонда Российской Федерации данных из отчетности по форме "Сведения о застрахованных лицах", утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 1 февраля 2016 г. N 83п, представленной получателем субсидии в соответствии с порядком и сроками, которые установлены законодательством Российской Федерации. Ответственность за достоверность информации, указанной в абзаце 3 пункта 5 Правил, несет получатель субсидии.

Для получения субсидии получатель субсидии в период с 15 июля по 15 августа 2020 г. (включительно) направляет заявление в налоговый орган.

Налоговый орган осуществляет проверку информации, необходимой для включения получателя субсидии в реестр получателей субсидий, в части соответствия условиям, предусмотренным пунктом 3 Правил, полноты, правильности и достоверности сведений, содержащихся в заявлении, их соответствия данным. имеющимся в налоговом органе, в том числе соответствия информации о счете организации (индивидуального предпринимателя), указанном в заявлении, сведениям, представленным в налоговые органы банками согласно статье 86 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральная налоговая служба в случае отсутствия оснований для отказа в предоставлении субсидии в течение 3 рабочих дней со дня направления заявления производит расчет размера субсидии в соответствии с пунктом 5 Правил, формирует реестр получателей субсидий в электронном виде, подписанный уполномоченным лицом Федеральной налоговой службы с применением усиленной электронной квалифицированной подписи, и направляет его в Федеральное казначейство.

Перечисление субсидии получателю субсидии осуществляется Федеральным казначейством не позднее 3 рабочих дней со дня, следующего за днем получения Федеральным казначейством реестра получателей субсидий, в том числе путем передачи реестра получателей субсидий в кредитную организацию для последующего перечисления средств получателям субсидий.

В соответствии со статьей 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение). Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Согласно статьи 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают, в том числе из договоров и иных сделок, предусмотренных законом, а также из договоров и иных сделок, хотя и не предусмотренных законом, но не противоречащих ему; из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности; вследствие неосновательного обогащения.

Исходя из названной нормы, следует, что гражданские права и обязанности могут возникнуть вследствие неосновательного обогащения.

Обязательства из неосновательного обогащения относятся к числу охранительных, внедоговорных правоотношений. Задачей этих обязательств является защита имущественных прав и интересов стороны в виде обеспечения потерпевшему восстановления его имущественной сферы путем возврата имущества неосновательно обогатившимся лицом.

Принимая во внимание изложенное, и учитывая представленные доказательства, арбитражный суд счел, что требование истца о взыскании с ответчика денежных средств в размере 47 500 руб. 00 коп., является законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению (ст. ст. 307, 309, 310, 408, 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Государственная пошлина при обращении с исковым заявлением в суд подлежит уплате в соответствии со ст.333.18 Налоговым кодексом РФ (далее - НК РФ) с учетом ст.ст.333.21, 333.22, 333.41 НК РФ.

На основании пп.1 п.1 ст.333.37 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются прокуроры и иные органы, обращающиеся в арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов.

Согласно разъяснениям, содержащимся в письме Минфина России от 23.12.2009 № 03-05/03/23 при применении пп.1 п.1 ст.333.37 Налогового кодекса Российской Федерации упомянутые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины только в том случае, если они обращаются в защиту государственных и общественных интересов в соответствии с федеральными законами и выступают в качестве процессуальных истцом (заявителей).

Информационным письмом Президиума ВАС РФ № 139 от 11.05.2010 установлено, что иными органами в смысле пп.1 п.1 ст.333.37 Налогового кодекса Российской Федерации понимаются субъекты, не входящие в структуру и систему органов государственной власти или местного самоуправления, но выполняющие публично-правовые функции. Данные органы реализуют свои полномочия как непосредственно, так и через подведомственные им органы и организации, осуществляющие представительство в судах по их поручению либо соглашению с ними.

Следовательно, истец, является лицом, освобожденным от уплаты государственной пошлины при обращении в арбитражные суды.

Поскольку исковые требования удовлетворены, а истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по государственной пошлине относятся на ответчика и подлежат взысканию в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 110,167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области, ОГРН <***>, г. Златоуст, удовлетворить.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2, ОГРНИП 305740400600235, г. Златоуст, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области, ОГРН <***>, г. Златоуст, неосновательное обогащение в размере 47 500 руб.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2, ОГРНИП 305740400600235, г. Златоуст, в доход федерального бюджета государственную пошлину – 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.


Судья Е.А. Бахарева