Решение от 30 ноября 2023 г. по делу № А40-226902/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ 115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17 http://www.msk.arbitr.ru


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-226902/23-130-1649
г. Москва
30 ноября 2023 г.
Резолютивная часть решения объявлена 22 ноября 2023года

Полный текст решения изготовлен 30 ноября 2023 года Арбитражный суд в составе судьи Кукиной С.М.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению (заявлению) Общества с ограниченной ответственностью "ОС-Процесс" (115172, <...>, пом. I оф.3, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 28.04.2005, ИНН: <***>) к Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве (105064, город Москва, Земляной вал улица, 9, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>) о признании незаконным постановления № 770520231107793345 от 20 июля 2023 г. о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

при участии представителей: от заявителя: не явился, извещён, от заинтересованного лица: ФИО2 по дов. от 03.07.2023 г.

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ОС-Процесс" (далее – Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по г. Москве о признании незаконным постановления № 770520231107793345 от 20 июля 2023 г. о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, в материалах дела имеются доказательства надлежащего извещения заявителя о дате, времени и месте проведения судебного заседания по правилам ст.123 АПК РФ.

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения заявленных требований возражал, представил материалы административного дела и отзыв.

Спор разрешается с учетом отсутствия возражений участвующих в деле лиц против завершения предварительного судебного заседания и открытия судебного заседания в суде первой инстанции и разбирательства дела по существу 22 ноября 2023 г., по материалам дела на основании ст.ст. 123, 124, 137, 156 АПК РФ, п. 27

Постановления Пленума ВАС РФ от 20.12.2006г. № 65 «О подготовке дела к судебному разбирательству».

Рассмотрев материалы дела, заслушав доводы представителя заинтересованного лица, суд признаёт заявленные требования о признании незаконным и отмене постановления не подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Как следует из фактических обстоятельств дела, 11.07.2023 заместителем начальника отдела камеральных проверок № 9 ИФНС России № 5 по городу Москве на основании статьи 28.2, пункта 80 части 2 статьи 28.3 КоАП РФ, составлен протокол об административном правонарушении № 770520231107793345 в отношении ООО «ОС- Процесс» по факту совершения правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, согласно которого, ООО «ОС-Процесс» 29.04.2022 выплачены иностранным гражданам по расчетным ведомостям № 39 из кассы общества денежные средства в сумме 192 705,00 руб.

Изложенное, по мнению административного органа, является незаконной валютной операцией, нарушением части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и влечет административную ответственность, предусмотренную частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении от 20.07.2023 № 770520231107793345, вынесенного заместителем начальника ИФНС России № 5 по г. Москве ФИО3, ООО «ОС- Процесс» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 30% от суммы незаконной валютной операции, что составило 57 811,50 руб.

ООО «ОС-Процесс» обратилось с жалобой в Управление ФНС России по г. Москва . Управлением ФНС принято решение от 31.08.2023 г. об оставлении без изменения постановления от 20.07.2023 № 770520231107793345 по делу об административном правонарушении, жалобы от 10.08.2023 ООО «ОС-Процесс» без удовлетворения.

Не согласившись с постановлением, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, Арбитражный суд отмечает следующее.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена проверка соблюдения валютного законодательства в отношении ООО «ОС-Процесс» по вопросу соблюдения требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ).

Уведомление о месте и времени составления протоколов и рассмотрении дел об административных правонарушениях № 24-19/017451 от 20.06.2023, Заявитель приглашён в Инспекцию 11.07.2023 для составления протоколов об административном правонарушении. Указанное уведомление направлено в адрес заявителя посредством почтовых отправлений.

Составление протоколов об административном правонарушении с № 770520231107793329 по 770520231107793352 от 11.07.2023 составлены в отсутствие надлежаще уведомленного заявителя.

Рассмотрение дел об административных правонарушениях № 7705202311077933219 по 770520231107793352 прошло 20.07.2023 в отсутствии надлежаще уведомленного общества Постановления № 770520231107793329 по 770520231107793352 от 20.07.2023 о назначении административного наказания по делам об административном правонарушении направлены сопроводительным письмом № 24-19/021188 от 25.07.2023 посредством почтовых отправлений в адрес общества.

Согласно фактическим обстоятельствам: Общество заключило трудовые договоры с иностранными гражданами (нерезидентами): от 04.03.2022 № 1300 ФИО4 (табельный № 01390), от 19.10.2020 № БН ФИО5 (табельный № 01156), от 05.10.2021 № ОС00ф257 ФИО6 (табельный № 01339).

29 апреля 2022 года выплачены нерезидентам по платежной ведомости № 39 денекные средства из кассы общества в сумме 192 705, 00 рублей, что подтверждается подписью работников-нерезидентов в графе «подпись в получении денег (запись о депонировании суммы)».

В соответствии с пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173- ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Следовательно, 29.04.2022 обществом были осуществлены валютные отношения с использованием валюты Российской Федерации в качестве средства платежа, заключающиеся в выдаче денежных средств иностранным гражданам в наличной форме.

В соответствии с ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводом электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте России :кой Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках установлен ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ.

Операции по выдаче (отчуждению) обществом денежных средств иностранным гражданам - нерезидентам в наличной форме валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрены, в перечень случаев, указанных в ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ, не входят.

Таким образом, 29.04.2022 обществом осуществлены валютные операции с использованием валюты Российской Федерации в качестве средства платежа, заключающиеся в выдаче денежных средств иностранным гражданам в наличной форме.

Резиденты, нарушившие положения валютного законодательства Российской Федерации, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 25 Закона № 173-ФЗ).

Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, влечет административную ответственность, предусмотренную ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление валютных операций, расчет d по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции.

Дата и место совершения правонарушения: 29.04.2022; 115172, <...>, пом. I оф.3.

В силу ч. 2 ст. 15 Конституции Российской Федерации органы государственной блести, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.

Согласно ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направление я на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Статьей 131 ТК РФ установлено, что выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (рублях).

Абзацем 2 ст. 131 ТК РФ установлено, что в соответствии с коллективным договором или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству Российской Федерации и международным договорам Российской Федерации.

В соответствии с абз. 5 ст. 11 ТК РФ на территории Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, лиг без гражданства, организаций, созданных или учрежденных иностранными гражданами, лицами без гражданства либо с их участием, международных организаций и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими федеральными законами или международным договором Российской Федерации.

Поскольку отношения по выплате физическим лицам - нерезидентам денежных средств в валюте Российской Федерации, включая выплаты заработной платы, урегулированы Законом № 173-ФЗ, к рассматриваемым нормам применяются нормы специального законодательства.

Определениями Верховного Суда Российской Федерации от 08.10.2019 № 303- ЭС19-17349 по делу № А51-642/2019, от 18.05.2020 № 303-ЭС20-5832 по делу № f39- 5964/2019, от 21.07.2020 № 303-ЭС20-9484 по делу № А51-14056/2019, от 13.01.2021 № ЭС20-21084 по делу № А44-10987/2019, а также Постановлением Арбитражного Московского округа от 02.12.2020 по делу № А41-19430/2020 установлено, что возможность осуществления таких валютных операций, как выплаты резидентами физическим лицам-нерезидентам заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений не входит, что

свидетельствует о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАПРФ.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, общество должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством, но и обязано было обеспечить их выполнение, проявив должную степень заботливости и осмотрительности.

Согласно ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Таким образом, при принятии решения о трудоустройстве обществом иностранных работников, общество обязано было предусмотреть такие договорные условия, которые бы исключили нарушения валютного законодательства. Само по себе желание общества выплачивать нерезидентам зарплату в наличной форме в нарушение валютного законодательства не является основанием для освобождения от ответственности, а свидетельствует лишь о пренебрежении обществом своих публично - правовых обязанностей.

Довод о крайней необходимости игнорирования валютного законодательства ввиду наличия особой обстановки - отсутствия банкоматов и банков, не принимается во внимание поскольку, согласно информации, имеющейся в общем доступе сети Интернет, в п. Удокан и п. Новая Чара Забайкальского края открыты следующие отделения банков и банкоматов:

п. Удокан, Забайкальский край, 674159 (банкомат ВТБ Банка);

ул. Молдованова, д. 10, п. Новая Чара, Забайкальский край (банкомат ВТБ Банка);

ул. Молдованова, д. 4, п. Новая Чара, Забайкальский край (банкомат ВТБ Банка и операционный офис);

ул. Молдованова, д. 2, п. Новая Чара, Забайкальский край (офис Сбербанка)

ул. Казахстанская, д. 1, п. Новая Чара, Забайкальский край (банкомат Сбербанка). Помимо вышеизложенного, каждый банк имеет электронный личный кабинет и возможность перевода денежных средств в безналичной форме, что позволяет физическим лицам не использовать банкоматы и кассы банков для снятия наличных денежных средств

Таким образом, при принятии решения о трудоустройстве обществом иностранных работников, общество обязано было предусмотреть такие договорные условия, которые бы исключили нарушения валютного законодательства. Само по себе желание общества выплачивать нерезидентам зарплату в наличной форме в нарушение валютного законодательства не является основанием для освобождения от ответственности, а свидетельствует лишь о пренебрежении обществом своих публично - правовых обязанностей.

Назначенное наказание в виде административного штрафа соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности, а также характеру совершенного правонарушения и соразмерно его тяжести, а также с учетом того обстоятельства, что заявитель ранее неоднократно привлекался к административной ответственности по за аналогичные нарушения.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием к удовлетворению заявленных требований.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ арбитражный суд, установив при

рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании ст.ст. 1.5, 2.1, 4.5, 23.5, 24.1, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 29.5, 29.10 КоАП РФ и руководствуясь ст.ст. 64, 65, 75, 110, 167-170, 176, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Общества с ограниченной ответственностью "ОС- Процесс" (115172, <...>, пом. I оф.3, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 28.04.2005, ИНН: <***>) отказать.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок после его принятия (изготовления в полном объеме) в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: С.М. Кукина