Решение от 17 января 2023 г. по делу № А35-2477/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25

http://www.kursk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А35-2477/2018
17 января 2023 года
г. Курск


Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 10.01.2023.

Полный текст решения изготовлен 17.01.2023.

Арбитражный суд Курской области в составе судьи Д.В. Лымаря, при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании 10.01.2023 дело по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 к

Управлению Федеральной налоговой службы по Курской области

третье лицо: судебный пристав-исполнитель МОСП по ОИП УФССП по Курской области ФИО3

третье лицо: ОСП по Железногорскому району УФССП России по Курской области

третье лицо: ОПФР по Курской области

о признании невозможной к взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам

В заседании участвуют представители:

от заявителя: ФИО2 - индивидуальный предприниматель;

от ответчика: ФИО4 - по пост. доверенности от 29.12.2022;

от третьего лица (СПИ): не явился, извещен надлежащим образом;

от третьего лица (ОСП): не явился, извещен надлежащим образом;

от третьего лица (ОПФР): не явился, извещен надлежащим образ.


Заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области о признании невозможной к взысканию налоговым органом недоимки, на которую утрачены возможность принудительного взыскания; об обязании МИФНС РФ № 3 по Курской области предоставить справку о состоянии расчетов, содержащую указание на утрату возможности принудительного взыскания спорной задолженности, а также о взыскании расходов на оплату госпошлины.

В ходе рассмотрения дела заявитель неоднократно уточнял требования, наряду с этим, в связи с реорганизацией МИФНС РФ № 3 по Курской области путем присоединения ее к Управлению Федеральной налоговой службы по Курской области, уточнил ответчика, заменив его с МИФНС РФ № 3 по Курской области на Управление Федеральной налоговой службы по Курской области.

01.12.2022 УФНС России по Курской области также обратилось с заявлением о процессуальном правопреемстве - замене ответчика по делу с МИФНС РФ № 3 по Курской области на его правопреемника - УФНС России по Курской области.

Определением от 16.12.2022 заявление было удовлетворено, произведена процессуальная замена на стороне ответчика по делу с МИФНС РФ № 3 по Курской области на его правопреемника - УФНС России по Курской области.

С учетом последнего уточнения требований заявителя от 15.12.2022, заявитель обратился к УФНС России по Курской области с уточненными требованиями о:

1) о признании в связи с пропуском сроков принудительного взыскания безнадежными к взысканию 317640 руб. 92 коп. задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам по уточненному постановлению № 35790 от 06.09.2018, в том числе: 198714 руб. 58 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, 8560 руб. 11 коп. пеней за просрочку их оплаты; 78459 руб. 26 коп. страховых взносов в ФФОМС до 01.01.2017, 13279 руб. 57 коп. пеней за просрочку из оплаты;

2) признании незаконно начисленными 1755698 руб. 31 коп. пеней и штрафов в период наложения ареста на имущество предпринимателя, в том числе:

669307 руб. 32 коп. пеней по налогу при УСН;

542 руб. 00 коп. штрафа по налогу при УСН;

200745 руб. 02 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование н/а до 01.01.2017;

216489 руб. 84 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование н/а с 01.01.2017;

4301 руб. 00 коп. штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование н/а с 01.01.2017;

1759 руб. 86 коп. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование н/а до 01.01.2017;

649 руб. 68 коп. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование н/а с 01.01.2017;

44957 руб. 33 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть с 01.01.2017;

65318 руб. 55 коп. пеней по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017;

46593 руб. 59 коп. пеней по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017;

1541 руб. 61 коп. штрафа по по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017;

265317 руб. 23 коп. пеней по транспортному налогу;

123853 руб. 70 коп. пеней по налогу на доходы физических лиц;

114321 руб. 58 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц;

3) о признании безнадежной к взысканию 172161 руб. 00 коп. недоимки по транспортному налогу;

4) о признании безнадежной к взысканию 116652 руб. 90 коп. недоимки по по налогу при применении упрощенной системы налогообложения за 2015 год;

5) о признании безнадежными к взысканию 492467 руб. 00 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период с 2014 года по 31.12.2018.

В обоснование заявленных требований заявитель сослался незаконные действия налогового органа, выразившиеся в указании налоговым органом недостоверных сведений в выданной предпринимателю справке от 12.03,2018 № 84078 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей, а также в справке № 227412 от 12.03,2018 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на по страховым взносам, а также в начислении незаконных сумм пени во время нахождения имущества предпринимателя под арестом, что противоречит требованиям ч.3 ст. 75 НК РФ.

Налоговый орган в письменных отзывах заявленные требования отклонил по следующим основаниям:

- арест был наложен не на все имущество, принадлежащее заявителю на момент возникновения обязанности по уплате спорной недоимки, ввиду чего у налогоплательщика имелась возможность расчета по недоимке за счет иного имущества, возможность уплаты недоимки не зависела от наличия ареста;

- 06.12.2019 Инспекцией принято решение о признании безнадежными к взысканию и списании задолженности налогам, пеням и штрафам №4319 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 535432 руб. 37 коп., решение №4350 от 10.12.2019 на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии - пени в размере 407 руб. 47 коп. По состоянию на 06.12.2019 года задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии по КБК -18210202140060000160 отсутствует;

- в отношении задолженности по налогу при применении упрощенной системы налогообложения за 2015, 2016 года, задолженности по страховым взносам на ОМС в ФФОМС, истекшие до 01.01.2017 года, приняты меры принудительного взыскания в соответствии с требованиями ст. 46, ст. 47 НК РФ и возбуждено исполнительное производство, которое находится на исполнении в службе судебных приставов. Постановления об окончании исполнительного производства, исполнительные документы от службы судебных приставов в адрес Инспекции не поступали.

В судебном заседании 10.01.2023 заявитель письменно уточнил требования, оставив только требования о признании незаконными действий по начислению 1755698 руб. 31 коп. пеней и штрафов (пункт 2 предыдущих уточнений от 15.12.2022), от оставшейся части уточненных требований отказался.

Представитель ответчика в заседании против прекращения производства по делу в части не возражал, оставшиеся требования отклонил по основаниям, изложенным в ранее представленном отзыве.

Представители третьих лиц возражений против прекращения производства по делу в соответствующей части не представили, в заседание 10.01.2023 не явились, извещены надлежащим образом.

Уточнение требований заявителя от 10.01.2023 и отказ от оставшейся части требований приняты судом.

С учетом изложенного, определением от 10.01.2023 было прекращено производство по делу на основании п.4 ч.1 ст.150 АПК РФ в части следующих уточненных требований индивидуального предпринимателя ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Курской области:

- о признании в связи с пропуском сроков принудительного взыскания безнадежными к взысканию 317640 руб. 92 коп. задолженности по страховым взносам, пеням, штрафам по уточненному постановлению № 35790 от 06.09.2018, в том числе: 198714 руб. 58 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на выплату страховой пенсии до 01.01.2017, 8560 руб. 11 коп. пеней за просрочку их оплаты; 78459 руб. 26 коп. страховых взносов в ФФОМС до 01.01.2017, 13279 руб. 57 коп. пеней за просрочку из оплаты;

- о признании безнадежной к взысканию 172161 руб. 00 коп. недоимки по транспортному налогу;

- о признании безнадежной к взысканию 116652 руб. 90 коп. недоимки по по налогу при применении упрощенной системы налогообложения за 2015 год;

- о признании безнадежными к взысканию 492467 руб. 00 коп. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за период с 2014 года по 31.12.2018.

С учетом этого, на рассмотрении в настоящем деле остались уточненные требования заявителя к УФНС России по Курской области о признании незаконно начисленными 1755698 руб. 31 коп. пеней и штрафов в период наложения ареста на имущество предпринимателя, в том числе:

669307 руб. 32 коп. пеней по налогу при УСН;

542 руб. 00 коп. штрафа по налогу при УСН;

200745 руб. 02 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование н/а до 01.01.2017;

216489 руб. 84 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование н/а с 01.01.2017;

4301 руб. 00 коп. штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование н/а с 01.01.2017;

1759 руб. 86 коп. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование н/а до 01.01.2017;

649 руб. 68 коп. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование н/а с 01.01.2017;

44957 руб. 33 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть с 01.01.2017;

65318 руб. 55 коп. пеней по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017;

46593 руб. 59 коп. пеней по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017;

1541 руб. 61 коп. штрафа по по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017;

265317 руб. 23 коп. пеней по транспортному налогу;

123853 руб. 70 коп. пеней по налогу на доходы физических лиц;

114321 руб. 58 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц.

С учетом положений ст.ст.156, 201 АПК РФ, дело рассмотрено в отсутствие представителей надлежаще извещенных третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора.

Выслушав явившихся в заседание представителей лиц, участвующих в деле, и изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Индивидуальный предприниматель ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 26.12.2005 за ОГРНИП 305463336000041, ИНН <***>, состоял на налоговом учете в МИФНС РФ № 3 по Курской области, правопреемником которой является УФНС России по Курской области.

Как было отмечено выше в последней редакции (от 10.01.2023) уточненных требований ИП ФИО2 оставил только требования о признании незаконными действий по начислению 1755698 руб. 31 коп. пеней и штрафов в период наложения ареста на имущество предпринимателя, в том числе:

669307 руб. 32 коп. пеней по налогу при УСН;

542 руб. 00 коп. штрафа по налогу при УСН;

200745 руб. 02 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование н/а до 01.01.2017;

216489 руб. 84 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование н/а с 01.01.2017;

4301 руб. 00 коп. штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование н/а с 01.01.2017;

1759 руб. 86 коп. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование н/а до 01.01.2017;

649 руб. 68 коп. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование н/а с 01.01.2017;

44957 руб. 33 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть с 01.01.2017;

65318 руб. 55 коп. пеней по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017;

46593 руб. 59 коп. пеней по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017;

1541 руб. 61 коп. штрафа по по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017;

265317 руб. 23 коп. пеней по транспортному налогу;

123853 руб. 70 коп. пеней по налогу на доходы физических лиц;

114321 руб. 58 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с уточненными требованиями, ИП ФИО2 полагал начисление вышеуказанных сумм пеней и штрафов незаконным в силу положений ч.3 ст. 75 НК РФ.

Уточненные требования заявителя арбитражный суд полагает подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.п.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

- с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

- со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

- с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

- с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, за ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

1. Автомобиль легковой ЧЕРРИ S21, г/н - <***>; YIN - LVVDC12B88DU5682; Дата регистрации - 24.03.2014.

2. Автомобиль грузовой A344434F, г/н - <***>; YIN - X9H44434FC0000192; Дата регистрации - 20.04.2012.

3. Автомобиль грузовой АЭ 44434Е, г/н - <***>; VIN - Х9Н44434ЕС0000118; Дата регистрации -14.04.2012.

4. Автомобиль грузовой АЭ 44434Е, г/н - <***>; VIN - Х9Н44434ЕС0000119; Дата регистрации - 14.04.2012.

5. Автомобиль грузовой АЭ44434Е, г/н - <***>; '/IN - Х9Н44434ЕС0000117; Дата регистрации -14.04.2012.

6. Автомобиль легковой НИССАН ТИИДА, г/н - М841Р046: VIN - <***>; Дата регистрации - 16.02.2012.

7. Автомобиль грузовой <...> г/н - <***>; VIN - <***>; Дата регистрации -15.11.2011.

8. Автомобиль грузовой АЭ 445900, г/н - <***>; VIN - <***>; Дата регистрации - 01.11.2011.

9. Автомобиль легковой ЛИНКОЛЬН ТАУН КАР, г/н - <***>; VIN - <***>; Дата регистрации - 20.10.2011.

10. Автомобиль грузовой ХАММЕР Н2, г/н - <***>; VIN - <***>; Дата регистрации -19.10.2011.

11. Автоприцеп РОЛЬФО C171V, г/н - <***>; VIN - <***>; дата регистрации - 23.08.2011.

12. Автомобиль грузовой ТАТРА Т 815, г/н - <***>; VTN -TNU280R844K038414; Дата регистрации - 02.06.2011

13. Автомобиль легковой НИССАН ТИИДА 1.6, г/н - <***>: VIN -<***>; Дата регистрации - 01.02.2011.

14. Автомобиль грузовой АЭ43541А, г/н - <***>; VIN - <***>; Дата регистрации - 22.01.2011.

15. Автомобиль грузовой 3009D3, г/н - <***>; VIN - <***>: Дата регистрации - 10.09.2010.

16. Автомобиль легковой ХАММЕР Н2, г/н - M90GAK46; VIN - <***>; Дата регистрации - 04.09.2010.

17. Автоприцепы ЛОХР ТА 10|4 GS, - АР063646; VIN - ОТСУТСТВУЕТ. Дата регистрации - 29.05.2010.

18. Автомобиль грузовой МЕРСЕДЕС БЕНЦ 1735L г/н - <***>; VTN -WDB65542615733755; Дата регистрации - 07.05.2010.

19. Автомобиль грузовой ИВЕКО 190|440 Е38 ЕВРО ТЕСН , г/н - <***>; VIN -<***>; Дата регистрации - 07.05.2010.

20. Автомобиль грузовой ФОЛЬКСВАГЕН LT28, г/н - <***>; VTN -

WV2ZZZ28ZHH010214; Дата регистрации - 08.04.2010.

21. Автомобиль грузовой АЭ43541А, г/н - <***>; VIN - <***>; Дата регистрации - 24.02.2010.

22. Автомобиль грузовой АЭ42541А, г/н - К92ТУ46; VTN - Х9Н43541А70000261; Дата регистрации - 24.02.2010.

23. Автомобиль грузовой ФОЛЬКСВАГЕН LT55 D, г/н - К623ТУ^6; VTN -WV2ZZZ29ZGH000139; Дата регистрации - 26.01.2010.

Объекты недвижимости:

- Земельные участки: для обслуживания и эксплуатации производственной базы, доля - 1/1; Дата регистрации - 07.11.2014 по адресу: 307150, РОССИЯ, Курская область, Железногорский район, сл. Михайловка, пл. Петровская. Кадастровая стоимость - 161969,46 руб.

- Здания, строения, сооружения Доля - 1/1; Дата регистрации - 06.09.2018 по адресу 307170. РОССИЯ, Курская область, г. Железногорск, тер Промплощадка-2. Кадастровая стоимость - 15828153 руб.

- Иные строения, помещения и сооружения, доля - 1/1; Дата регистрации - 22.05.2014 по адресу: 307150, РОССИЯ, Курская область, Железногорский район, сл. Михайловка, пл. Петровская, 38, кадастровая стоимость - 1993863,79 руб.

- Комната, доля - 1/5; Дата регистрации - 28.11.2012 по адресу: 307177, РОССИЯ, <...>, кадастровая стоимость -1512446,63 руб.

На основании сведений о наличии транспортных средств, полученных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ, налоговый орган, руководствуясь статьями 358, 359, 361, 362 НК РФ, Законом Курской области от 21.10.2002 № 44-ЗКО «О транспортном налоге», исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2012-2013 год. Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты и объекты налогообложения указаны в налоговых уведомлениях № 322627, № 459703.

Согласно пояснениям налогового органа, поскольку в установленный законом срок налогоплательщик транспортный налог, указанный в уведомлениях, не уплатил, в соответствии со статьей 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени. На основании статьи 69 НК РФ истцу были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 12.11.2013 № 319677 и от 13.11.2014 № 359692.

ИП ФИО2 применяет упрощенную систему налогообложения на основании уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения №2563128 с 01.01.2008 с объектом налогообложения «доходы» и является лицом, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, ввиду чего, в соответствии с п. 2 ст. 419 НК РФ он обязан исчислять и уплачивать страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Налогоплательщиком 28.01.2015 года представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, 30.07.2015 года представлена уточненная налоговая декларация.

В связи с неуплатой по срокам 25.04.2014 – 33202 руб. 90 коп., 25.07.2014 - 126545 руб. 00 коп., 25.10.2014 -58483 руб. 00 коп., налогоплательщику в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, пени, сбора, штрафа №369859 от 06.02.2015 на сумму 218230 руб. 90 коп. (налог) и 11687 руб. 59 коп. (пеня).

В установленный требованием срок 27.02.2015 налогоплательщиком задолженность не была погашена, в связи с чем в соответствии со ст.46 НК РФ Инспекцией было вынесено решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика № 43134 от 02.03.2015г., денежные средства направлены на расчётный счет <***> в КУРСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ N8596 ПАО СБЕРБАНК, инкассовое поручение №58373 на сумму 218230.90 (исполнено в полном объёме 30.07.2015г), инкассовое поручение №58374 на сумму 11687,59 (отозвано 21.08.2015, в связи произведенным зачётом на сумму 7545,33 руб. и уменьшением сумм задолженности в связи с предоставлением уточненного расчёта).

24.04.2015 вынесено постановление №27821 о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика и решение №27981 о взыскании за счёт имущества налогоплательщика в соответствии со ст.47 НК РФ на сумму 72131,49 руб. (налог 60443,90 и пени 11687.49)

В связи с неуплатой в срок 30.04.2015 - 73695 руб., налогоплательщику в соответствии со ст.69 НК РФ направлено требование об уплате налога, пени, сбора, штрафа №378546 от 12.05.2015 на сумму 73695,00 руб. (налог) и 3546,63 руб. (пеня). В установленный требованием срок 01.06.2015 налогоплательщиком задолженность не была погашена, в связи с чем Инспекцией было вынесено решение о взыскании на счёт денежных средств в соответствии со ст.46 НК РФ № 44454 от 08.06.2015, денежные средства направлены на расчётный счет <***> в КУРСКОЕ ОТДЕЛЕНИЕ N8596 ПАО СБЕРБАНК инкассовые поручения №60582 на сумму 73695 (исполнено на сумму 50392,95руб и отозвано 21,08.2015г на сумму 23302.05 руб.) и №60583 на сумму 3546,63 руб., (отозвано, с уменьшением в связи с предоставлением уточненного расчёта).

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам ст. 71 АПК РФ, арбитражный суд находит доводы заявителя о том, что в рассматриваемом случае у налогового органа ответствовали основания для начисления пеней в период наложения ареста на имущество предпринимателя, обоснованными, учитывая при этом следующее.

Суд отмечает, что согласно сведениям в ЕГРИП, основным видом деятельности ИП ФИО2 является 77.11 – аренда и лизинг легковых автомобилей и легких автотранспортных средств.

Как подтверждается материалами дела, в рамках сводного исполнительного производства №21491/18/46001-СД в отношении транспорта заявителя были наложены следующие аресты:

1. Эвакуатор АЭ4251А, г/н <***> (21.09.2016 арест, 19.07.2017 возврат с торгов, 11.11.2017 арест, 18.06.2019 выставлен на торги (605000 руб. ).

2. Эвакуатор АЭ44434Е, г/н <***> (27.07.2018 арест, 28.06.2019 выставлен на торги (882000 руб) Торги не состоялись 08.08.2019).

3. Эвакуатор Хендай, г/н <***> (14.12.2018 арест, 24.05.2019 передача на торги (882000).

4. Грузовой автомобиль <...> г/н <***> (СЗ.04.2019 арест, 20.06.2019 принятие результатов оценки (161000 руб. 40 коп.)).

5. Эвакуатор АЭ43541А, г/нМ579ЕБ46 10.04.2019 арест, 20.06.2019 принятие результатов оценки (391000 90 коп.).

6. Эвакуатор АЭ43541А г/н <***> (10.04.2019 арест, 20.06.2019 принятие результатов оценки (94000 руб.10 коп.).

7. Лимузин линкольн таункар, г/н <***> (2L09.2016 арест, 19.07.2017 возвратили с торгов, 20.07.2018 арест, 02.07.2019 принятие результатов оценки (302000 руб. 40 коп.).

8. Рено Дастер, г/н Н362Е046 (11.11.2017 арест, 04.02.2019 выкуплен на торгах),

9. Хаммер Н2, г/н М9000АК46 (27 10.2017 арест, 19.04.2019 торги признаны несостоявшимися).

10. Черри S21, г/н <***> (21.09.2016 арест, 19.07.2017 возвратили с торгов, 02.02.2018 арест, 05.04.2019 возвратили с торгов).

11. Фольксваген LT55D, г/н <***> (21.09.2016 арест, 05.04.2019 возвратили с торгов).

12. Опель Корса, г/н <***> (21.09.2016 арест, возвращен с торгов).

Как в ходе рассмотрения дела ИП ФИО2 пояснил, что ввиду наложения ареста на все основные средства предпринимателя, с помощью которых осуществлялась предпринимательская деятельность – эвакуаторы, налогоплательщик был лишен возможности заниматься основным видом деятельности. Кроме того, наложение ареста препятствовало отчуждению указанных транспортных средств для погашения задолженности.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ).

В силу п.3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

С учетом изложенного, в период наложения ареста на основные средства ИП ФИО2 был лишен возможности осуществлять предпринимательскую деятельность и погасить указанные выше недоимки по налогам и страховым взносам, следовательно, в силу ч.3 ст.75 НК РФ с 21.09.2016 у Инспекции отсутствовали основания для начисления ИП ФИО2 спорных сумм пеней по вышеуказанным налогам и страховым взносам.

Вместе с тем, суд учитывает, что в состав оспариваемых начислений - 1755698 руб. 31 коп., помимо пеней, налогоплательщиком также включены и суммы штрафов.

Суд отмечает, что исходя из буквального толкования положений ч.3 ст.75 НК РФ, данная норма применима только в отношении пени, при этом аналогичных норм в отношении налоговых санкций НК РФ, штрафов за нарушение законодательства о пенсионном обеспечении налоговое законодательство и иные нормы действующего законодательства Российской Федерации не содержат.

С учетом изложенного, не подлежат удовлетворению уточненные требования заявителя в отношении признания незаконными начисленных штрафов в размере 120706 руб. 19 коп., а именно:

542 руб. 00 коп. штрафа по налогу при УСН;

4301 руб. 00 коп. штрафа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование н/а с 01.01.2017;

1541 руб. 61 коп. штрафа по по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017;

114321 руб. 58 коп. штрафа по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно пункту 3 части 4 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должно содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

С учетом этого, уточненные требования ИП ФИО2 подлежат частичному удовлетворению путем признания незаконными действий Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области по начислению 1634992 руб. 12 коп. пеней в период наложения ареста на имущество предпринимателя, в том числе:

669307 руб. 32 коп. пеней по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения (КБК 18210501011012000110);

200745 руб. 02 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование н/а до 01.01.2017 (КБК 1821010102010062000160);

216489 руб. 84 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование н/а с 01.01.2017 (КБК 18210202010060010160);

1759 руб. 86 коп. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование н/а до 01.01.2017 (КБК 18210202090070000160);

649 руб. 68 коп. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование н/а с 01.01.2017 (КБК 18210202090070010160);

44957 руб. 33 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть с 01.01.2017 (КБК 18210202140060000160);

65318 руб. 55 коп. пеней по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 (КБК 18210202101080011160);

46593 руб. 59 коп. пеней по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 (КБК 18210202101080013160);

265317 руб. 23 коп. пеней по транспортному налогу (КБК 18210604012020000110);

123853 руб. 70 коп. пеней по налогу на доходы физических лиц (КБК 18210102010011000110).

В оставшейся части уточненные требования заявителя удовлетворению не подлежат.

В соответствии со ст.110 АПК РФ понесенные заявителем судебные расходы на оплату госпошлины в сумме 6000 руб. 00 коп. подлежат взысканию в его пользу с ответчика.

Руководствуясь статьями 17, 29, 110, 167-170, 176, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Уточненные требования индивидуального предпринимателя ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службы по Курской области удовлетворить частично.

Признать незаконными действия Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курской области по начислению 1634992 руб. 12 коп. пеней в период наложения ареста на имущество предпринимателя, в том числе:

669307 руб. 32 коп. пеней по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения (КБК 18210501011012000110);

200745 руб. 02 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование н/а до 01.01.2017 (КБК 1821010102010062000160);

216489 руб. 84 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование н/а с 01.01.2017 (КБК 18210202010060010160);

1759 руб. 86 коп. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование н/а до 01.01.2017 (КБК 18210202090070000160);

649 руб. 68 коп. пеней по страховым взносам на обязательное социальное страхование н/а с 01.01.2017 (КБК 18210202090070010160);

44957 руб. 33 коп. пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть с 01.01.2017 (КБК 18210202140060000160);

65318 руб. 55 коп. пеней по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 (КБК 18210202101080011160);

46593 руб. 59 коп. пеней по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 (КБК 18210202101080013160);

265317 руб. 23 коп. пеней по транспортному налогу (КБК 18210604012020000110);

123853 руб. 70 коп. пеней по налогу на доходы физических лиц (КБК 18210102010011000110).

В удовлетворении оставшейся части уточненных требований отказать.

Оспариваемые действия проверены на соответствие Налоговому кодексу Российской Федерации, Гражданскому кодексу Российской Федерации.

В порядке п.3 ч.4 ст.201 АПК РФ обязать УФНС России по Курской области устранить допущенные нарушения прав заявителя.

Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Курской области (305000, <...>, зарегистрировано в качестве юридического лица 24.12.2004 за ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 26.12.2005 за ОГРНИП 305463336000041, ИНН <***>) 6000 руб. 00 коп. расходов по уплате госпошлины, уплаченной за рассмотрение заявления.

Данное решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия, в Арбитражный суд Центрального округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, через Арбитражный суд Курской области.


Судья Д.В. Лымарь